电力企业基建财务内部控制存在的问题讨论

童 涟

（国网泸州供电公司，四川 泸州 646000）

电力企业基建财务内部控制存在的问题讨论

童 涟

（国网泸州供电公司，四川 泸州 646000）

现阶段，电力企业基建工程的内部控制经常会出现问题，而且主要集中于认识不明确的基础上。为此，与当前电力企业实际的情况相结合，文章全面深入地分析了基建财务内部控制现状，针对其提出了相应的解决措施，以供参考。

电力企业；基建；财务内部控制；问题；讨论

基建工程项目在电力企业运营方面发挥着关键性的作用，同样也是重要的组成部分。然而，因为基建工程在风险管控方面存在较大的难度，为此，也逐渐成为现阶段电力企业的工作重点，所以，基建财务内部控制也是电力企业的重要工作内容。通过长期实践表明，通常电力企业的财务内部控制问题并不会体现在财务管理工作中，而主要是很多问题积累所形成的。因此，一定要重视财务内部控制各环节，并且予以全面管理。这样一来，不仅会实现管理水平的提升，而且还能够全面完善管理体系，积极开展风险防控的工作。

一、现阶段电力企业基建财务内部控制问题分析

1、 忽视基建财务内部控制的重要性

因为基建工程项目管理具有明显的流程性特点，所以，一定要将工程项目的规划、科研以及核准，甚至是初步设计与招投标等内容融入到内部控制当中，同各部门人员具有紧密地联系。然而，在实际开展工作的时候，始终有很多工作人员忽视了基建财务管理中内部控制的内涵，只认为内部控制是独立在基本建设以外的文件与制度，所以，也无法在基本建设过程中纳入内部控制风险点与具体的控制措施。在此基础上，部分工作人员认为内部控制仅仅属于财务部门分内之事，所以，并没有对其给予重视。而部分工程项目的财务管理工作人员对于个人管理职责的定位并不了解，仅仅认为财务工作在工程项目建设中的管控作用十分有限。而以上都是工作人员对于基建工程项目内部控制不理解以及观念薄弱的最明显表现。

2、 信息沟通不通畅且权责分工不明确

在基建工程项目中，十分看重流程与业务配合，所以，实际的参与主体很多，而且工作的环节也很多，其中所包含的部门有计划部门、基建部门、法律部门以及财务部门等等，与此同时，还包括了四种类型的单位，即设计单位、施工单位以及监理和供应商单位。但是，现阶段，各部门之间的管理行为割裂的十分严重，而且管理信息也并不顺畅，所以，经常都会出现管理空白区域。其中，很多关键环节的风险管控机制都不成熟，而且风险防范与风险抵御能力也相对薄弱，一旦出现问题就难以找到负责人。另外，由于管理侧重点是不同的，而且业务流程与管理模式并不标准，同时存在较大的差异。特别是对于相同的业务，部门不同或者是经办的人员不同，所采取的管理要求和模式都是不同的。正是因为经办工作人员所采取的管理方式有一定的差异，所以，使得重复工作的几率也不断提高，导致工程项目管理与成本效益的原则不吻合，严重的还会增强审计风险。

3、 财务工作作用发挥不充分

在工程项目建设的过程中，财务工作人员更加重视履行核算以及决算职能，但是，在概算和预算管理、经济效益分析以及造价控制等多个方面都无法充分的发挥自身作用。

（1）当论证工程项目立项或者是可行性的时候，对于经济效益的考虑并不深入，始终流于形式，而且财务工作人员具体参与的形式以及所发挥的作用也相对有限。

（2）财务工作人员对于项目实施状况的跟踪管理并不及时，而且对于工程项目的具体进度和设计的变更状况也并不了解，所以，很难保证工程成本或者是控制的准确性。

（3）财务工作人员参与到项目竣工验收环节的力度不充足，所以，很难对施工现场的实物量进行准确地核实，也必然难以发挥财务工作在工程项目中的监管作用。

（4）项目的后评价机制不健全，难以对预期目标实现的程度或者是工程项目的投资效益进行准确地评价，也无法为工程项目的建设提供参考。

4、 资产转固时间之后且暂估的金额不准确

正是因为财务部门和工程项目建设管理部门、资产管理部门的专业要求有一定的区别，所以，要想确保编制与竣工决算报告要求相吻合的实物资产移交清册具有较大的难度，最终只会导致账面固定资产和实务资产之间的对应管理不明确。在开展工作的过程中，特别是工程项目建设完成并投运之前，资产管理部门对项目管理部门提出要求，需要将实务资产移交清册上交以后才能够召开启委会宣布项目的投运。而编制实物资产移交清册的主体就是施工单位，并且为运行单位实务资产管理提供相应的废物，这与固定资产不存在任何关系，但是，却与运行维护设备存在一定的联系。然而，竣工决算报告对于实物移交清册的要求主要是站在固定资产账务的角度提出，正是因为这两者之间的专业口径相差较大，所以，在协调方面存在较大的难度。

5、工程项目财务后评价机制不完善

在电力企业的基建工程项目后评价方面，需要针对所投资项目的社会与经济效益以及环境效益予以综合性的评价。在项目后评价中，最主要的组成就是财务后评价，主要是对比分析工程项目建设方面的资金筹措、投入、成本和工程项目概算与预算及决算等等，对工程项目运营期的偿债、盈利能力以及决算予以深入分析，对工程项目盈利不确定性及风险进行全面分析，最终确保针对所投资项目的价值管理活动以及创造能力予以综合性地评价。但是，因为该技术经济分析的工作所涉及的范围较广，而且过程也十分复杂，所以，项目后评价并未在电力企业的基建工程项目管理中充分发挥自身的作用。

二、完善电力企业基建财务内部控制的有效途径

1、 建立健全财务管理制度体制

首先，应当与电力企业工程项目的管理特点相互结合，不断完善项目建设全过程财务管理体制。其次，将管理制度当作重要基础，对基建财务管理的业务流程图和指导书进行详细地编制。其中，应当形象地描述并说明业务各环境对于实践和资料的具体要求，通过业务指导书的形式呈现，进而对基建工程管理风险点进行详细地梳理，通过最佳控制措施对基建财务管理流程当中的漏洞予以完善，减小财务风险。最后，构建内部控制体系建设管理办法以及评价管理办法，通过制度来固化内部控制建设并予以全面优化，定期开展自评价工作。其中，可以借助外部咨询机构，对内部控制体系在设计与运行方面的有效性进行检查，使得基建财务内部控制体系更加完善。

2、 全面宣传财务内部控制体系以强化信息沟通能力

电力企业应当通过举办专家讲座或者是分岗位基建管理内部控制的培训，也可以通过内外部审计检查问题数据库建设等多种途径和方式，向人们宣传内部控制观念，确保所有参与到基建工程流程的工作人员都能够意识到个人行为对基建管理内部控制工作顺利开展的重要作用。与此同时，基建工程管理流程的各个部门与岗位，也应当对其存在的不足之处或者是重叠部分进行梳理，强化横向协同，构建更加顺畅的沟通渠道以及管理模式。对本部门管理办法进行制定的时候，应当向相关部门征求意见与建议，尽量规避管理空白区域的出现或者是矛盾。对于相同的事情，各部门应当以联合发文的形式，规避权责重叠交叉现象的发生，以免对经营效率带来不利影响。另外，还可以充分利用信息技术，对信息传递通畅性给予保障，实现信息共享，减少工作量，确保沟通长效性。

3、 充分发挥财务管理信息系统的作用

第一，对财务管理信息系统的转增资产功能予以深化运用。随着电力投资的力度加大，基建工程的数量也迅速提高，所以，传统的手工编制竣工决算的方式无法与电力发展相适应，需要通过对信息化手段的运用来实现工程的资产转增，并且实现竣工决算报表的自动化出具。在财务管理信息系统的辅助作用，通过适当的手工干预，能够自动形成资产流程设计，对手工转资的问题予以解决。

第二，对开发财务管理信息系统的工程竣工决算管理模块予以充分利用。可以在财务管理信息系统当中，合理地设计出基建工程项目的决算管理模块，进而能够实现对外计划、基建与资产项目衔接的目标，而对内资金业务实现有效关联，根据工程项目的概算体系以分项方法，对各项工程项目的明细投资金额以及资金支付的金额进行统计，确保对于工程项目的投资与支出进度进行实时查看与分析，更好地管理控制基建工程项目的投资。另外，可以事先设置出工程项目待摊费用的分摊方法与标准，对项目投产转增资产或者是竣工决算办理流程进行全面规划与固化，实现问题的有效沟通，确保数据信息的共享，更方便财务部门统计并考核责任部门的竣工决算办理职责完成状况。

4、 注重项目后评价工作

针对已经完工且投入实际生产的基建项目，需要进行后评价工作。而项目后评价所涉及到的评价范围相对广泛，其中会涉及到诸多部门。为此，应当发挥计划部门牵头作用，而保证专业部门积极参与到项目的后评价工作中，确保各专业部门分工明确，而财务部门的任务就是要评价工程项目的经济效益。对业务知识予以不断学习，强化后评价研究基础，合理选择财务指标，积极构建后评价指标体制，形成理想的财务后评价机制。

三、结束语

综上所述，开展电力企业基建财务内部控制，将重点放在经营行为评价方面，对基建项目开展予以指导。通过上述问题的分析与研究，旨在促进电力企业更好地进行总结，全面推动内部控制工作的开展。

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（责任编辑：李 健）