企业会计内部控制存在的问题及对策探析

鲍安琪

(江苏师范大学，江苏　徐州　221116)



企业会计内部控制存在的问题及对策探析

鲍安琪

(江苏师范大学，江苏徐州221116)

在企业财务管理中，会计内部控制制度是企业财务管理工作的核心，更是企业财务管理水平的关键。加强企业的会计内部控制，是企业的自动维护及预警系统，是企业会计管理工作的精髓和关键。企业财务管理的繁琐性和复杂化，如果未能够采取科学有效的措施，加强和规范企业内部会计管理工作的科学性和精准性，很容易产生比较严重的财务问题。因此，在企业财务管理中，加强企业会计内部控制工作，不仅能够强化会计监督、提高会计信息质量、提高企业管理效率，同时还能够规范企业的财务运作模式，不断提升企业财务管理的科学性与规范性。

企业管理；会计内部控制；存在问题；解决对策

企业会计管理工作是企业财务管理工作的重中之重，由于会计信息的繁琐性及会计管理工作技术限制等，使得不少企业在内部会计管理中存在着比较突出的问题。这些问题不仅影响着企业会计管理工作的科学性，同时也影响着企业会计管理工作的规范性和精确性。因此，企业会计内部控制本身属于企业会计的一种自我的审核与监督，是企业会计管理自动化系统的主要体现。对于企业自身而言，在会计信息的管理及会计制度的落实及监督过程中，必须匹配完善的会计内部控制制度，不断明确会计人员的自身工作职责，不断提升会计人员的专业素养和职业道德水平，严格遵守相关的法律规范，不断完善会计相关岗位责任制，以防范会计核算与监督相关风险，最终促进企业财务目标及经营目标的实现。

一、企业会计内部控制中凸显的主要问题

企业会计管理工作是企业财务管理的核心与关键，鉴于企业会计信息的复杂化及企业会计管理中存在的不遵守相关法律规范、会计人员职业道德缺失等诸多问题，有必要强化企业会计信息的内部控制制度。但在当前企业会计的内部控制中存在着一些问题，这些问题不仅影响着企业会计管理工作的科学化和规范化，同时也制约着企业整体财务管理的水平，更威胁着企业资产的安全。

(一)缺乏科学完善的内部控制体系

在企业财务管理过程中，科学完善的内部控制体系，完整规范的企业内部控制管理系统是企业正常运营的基础和保障。纵观国内大部分企业在会计内部控制中，明显缺乏科学完善的内部控制制度，这使得企业会计的内控形同虚设，难以发挥真正的实效。造成这一问题的根源在于，一方面，企业管理者忽视了企业会计内控的重要作用，在企业会计内控方面没有设置专门的人员，从而减弱了内控能够发挥的重要作用和重要功能，这就使得一些能够推动企业会计内控科学化的制度难以落实。强化岗位设置和职责意识，配以专门的监督管理部门，不仅能够有效地保障企业会计管理工作的规范化和精确化，有效地维护和保障企业会计信息的完善性和准确性，同时更能够帮助会计人员通过分析会计信息进而制定针对性的发展战略，及时发展企业财务管理中存在的漏洞和可能造成的风险，帮助企业制定风险预警机制。但由于会计人员缺乏长远目光，使得会计内部控制制度并不完善。另一方面，企业会计内部控制制度在执行过程中，存在着一定程度的“因噎废食”的问题。随着国家会计信息管理工作的不断推进，会计内部控制的法律规范和约束性不断增强，但在企业执行的过程中，仍存在着明显的漏洞。这种漏洞不仅使得企业会计信息的管理以及企业内部控制的实施难以真正地落地，同时也使得企业的内部控制存在着巨大的问题和漏洞。此外，企业内部控制中还存在着权责不清晰、职责划分不统一等诸多问题。一些企业财务管理人员虽然明知会计内控制度的重要性，但在落实的过程中，则往往带着“有色眼镜”，借助于自身的丰富的经验，专门挑制度薄弱的区域下手，这使得企业会计内部自控管理制度形同虚设。

(二)企业会计的核算问题存在着巨大的疏漏

在企业会计内部控制中，会计核算属于监督管理行为，通过精准的会计核算，能够及时发现企业会计内部控制制度中存在的问题，及时剔除固有存在的徇私舞弊、谎报瞒报等问题。但当前企业会计内部控制中，会计核算的体系和制度并不健全，会计核算和监督的行为和职责难以真正地落到实处，会计核算与监督的机制难以真正解决现实问题。部分企业的主管人员、业务经办人员和财务管理人员存在着较大的“利益均沾”的问题，在实际过程中，这些本属于管理与被管理、监督与被监督的部门沆瀣一气，利用企业会计内部控制制度中存在的漏洞和空白区域，虚开发票，非法侵占企业资金或挪用企业款项，丧失了财会人员应该具备的会计职业道德。部分企业在资金投放等过程中，存在着顶替、乱用等问题。一些管理人员在资金使用的过程中，资金使用的目的和用途发生了改变，但并未按照严格的会计核算来制作会计报表。在会计核算的过程中，巧立名目或者直接冒名来为资金的使用进行“洗白”处理，这本身严重干扰了会计核算的正常进行，同时也造成了企业资金的流失。此外，作为企业会计审查和核算的财务管理人员，在具体的核算过程中，或因自身的专业素养的缺失，或因自身经验的不足，往往运用“走流程”的监管方式，使得企业会计核算难以发挥真正的效应和作用。

(三)因人为原因导致的企业会计内控环境较差

在企业会计内部控制过程中，管理者对企业会计内控的重视，管理者自身的会计专业素养，以及会计人员的专业知识架构等，都在很大程度上影响着会计内控的质量和水平。当前，企业会计内控过程中，存在着诸多因人为原因造成的内控环境不好、内控体系不健全等诸多问题。具体表现在以下方面，一方面，企业管理人员的内控意识不高，缺乏对会计内控的有效认知，在企业会计的内控过程中，更无法认知到内控制度的重要性和重要作用。这就使得企业会计内控难以形成体系化，难以形成完善且具有长效作用的内控机制。另一方面，在企业会计内控管理中，虽然很多企业都在注重完善组织体系，都在注重完善组织程序，都在注重企业会计内控中的纵向管理体系和逐层管理机制，但总的来看，仍缺乏必要的部门与部门之间的协调和运作机制。会计信息是企业重要的信息，几乎任何一个部门都会产生比较多的会计信息，如果不注重部门与部门之间的协调，不注重各个部门之间的沟通，那么在会计信息的收集与整理过程中，将存在严重的阻碍。同时也难以利用会计信息的反馈和风险揭示等作用。可见，在企业会计内控管理中，仅仅注重会计内控的纵向管理体系是不够的，还必须完善和健全部门之间的沟通与协调机制。此外，企业会计内控制度，还必须依赖于企业会计内控人员的执行素养和综合能力。但在当前企业会计内控过程中，会计内控人员的综合素养明显较低，会计内控人员的自身能力和水平都比较有限，一些企业会计人员存在比较严重的靠经验办事的倾向，这些都在一定程度上影响企业会计内控的整体水平。

二、企业会计内部控制的优化策略分析

企业的会计内控是非常重要的，企业通过完善的内控体系，通过健全的内控机制，通过综合素养高的内控人员，能够从根本上提升企业会计内控的整体质量，能够有效地利用企业会计信息来进行决策制定和风险揭示，同时更有助于保护企业的资产安全。鉴于当前企业会计内控中存在的诸多问题，为优化企业会计内控的整体水平，应该积极从以下方面着手，不断提升企业的会计内控水平和质量。

(一)不断优化企业会计内控体系和机制

在企业会计内控管理中，健全完善的内控体系，丰富合理的内控机制，是非常重要的。只有不断优化企业内控体系，不断优化和提升企业内控的整体水平，才能从源头上来提升企业会计内控的质量和水平。在企业会计内控管理中，为提升内控水平和质量，应该建立健全内部控制的整体机制和制度，包括组织规划控制机制，授权批准机制，预算控制机制，会计监督机制等。只有丰富和完善会计内控的一系列制度和机制，才能真正地推动企业会计内部控制的合理全面运行。

1、建立完善的会计内控制度和协调沟通机制

在企业会计内控控制的过程中，完善的内控制度是基础，也是关键。完善的内控制度不是一条，或者几条制度组成的，而是一个完善且互相补充的体系，是会计内部控制的实施依据。在企业会计内部控制中，应该结合当前企业会计内部控制中存在的问题，结合当前企业会计内部控制的现状，结合企业内部控制的条例和体系等，不断丰富和完善会计内部控制制度。在企业会计内部控制制度的构建过程中，应该着重将企业的现金财产和企业的实物财产有效地分离出来，便于企业会计的内部管理的科学落实和实施。同时，还应该结合优化企业会计内控的整体目标，不断完善企业会计管理的机制和机构，完善企业会计管理的部门设置，不断明确各个部门、各个岗位人员的工作职责，使得他们在具体的会计内控中，能够各司其职。此外，还应该构建完善的奖励惩罚机制，通过这种机制合理有效地刺激企业会计人员，不断提升自身的专业素养，不断完善自身的专业能力，不断规范和约束自身。当然，在企业会计内部控制的过程中，完善的内部控制机制和体系，还应该结合企业会计信息的管理和协调等，构建完善的沟通协调机制，以便于各个部门之间的有机协调和合作。

2、建立完善的会计内部和外部监督机制

在企业会计内控管理中，为了推动企业会计内控的质量，为了优化企业会计内控的整体水平，应该注重企业会计内部控制的内外部协调监督机制。企业会计内控控制的监督管理，需要企业自身的监督机制，也需要企业积极及时向社会公开，以利于企业会计信息的整体披露，接受社会的监督。一方面，企业应该不断提升自身会计人员的专业素养，不断提升会计人员的道德素养，使得会计人员能够在各自的工作岗位上，严格遵守和执行国家的相关法律规范，另一方面，国家政府部门应该加强对企业会计人员的约束，政府部门应该加大力度来监督和帮扶企业会计内控中存在的问题。特别是应该加强对会计人员的专业资质、专业能力的重点把关和考核，提升和“勒紧”会计内部控制人员的准入机制。此外，作为社会化的会计管理机构，在企业会计内部控制中，还应该加强对企业会计人员的指导，加强对企业会计信息收集与分析工作的监督指导。

3、不断提升会计人员的专业素养和综合能力

在企业会计内部控制中，应该不断提升会计人员的综合素养和专业能力。会计人员的专业素养是非常关键的，会计人员的专业素养直接决定着会计信息管理工作的科学性和有效性，直接关系着会计内部控制的水平和质量，直接关系着会计内部控制与管理的整体效益。因此，对于企业会计部门的管理者而言，应该加大力度，加大力气，不仅要从技术层面提高会计从业人员的职业素养，更需要从职业价值观、道德观入手，不断强化会计从业人员的职业道德和价值观念，不断丰富会计人员的职业操守和敬业精神。对于会计管理培训而言，融学习于实践，把日常的培训与管理自主化，规范化和科学化。使得每一名会计人员从思想上都能够得到全面的素质培养，系统化的技能培训，确保每一名会计人员都能够明确自身的工作职责，不断提升和优化自身的责任意识，在具体的工作中更加具有责任感。

(二)加强对企业资金的科学化管理

在企业管理中，企业资金的管理工作是非常必要的。加强企业资金的科学化管理，不断提升企业资金的安全管理等，直接关系着企业的合理全面运行。对于企业而言，科学

合理的企业资金管理是非常必要的，企业在生产经营的过程中，需要大量的资金来进行支撑和运转，如果脱离了企业资金的支撑，那么企业的正常运行将失去依靠。因此，在企业会计内部控制中，应该重点做好企业资金的管理工作。一方面，企业管理中的各个部门应该充分注重企业资金管理的重要性，认知到企业资金的管理工作并不是财务部门的专利，而应该是企业各个部门一荣俱荣、一损俱损的全方位的事情。只有这样，企业各个部门才能真正地转变思想，更新观念，严格执行企业会计内控制度，不断提升企业资金的安全。另一方面，提升企业资金的利用率和周转率，不断提升和优化企业的资金安全。对于企业而言，资金的周转率是非常关键的，为了避免资金运用中存在着短缺或者不足等问题，应该加强对资金流转的分析与预测。同时，企业还应该加强对财产的控制和管理，特别是一些耗材类的东西，利用率高，消费率高，加强这部分财产的管理，有助于稳定整个企业的长久运营。

三、总结

企业会计内部控制是企业会计管理工作的重要内容，是利用会计信息分析和决策、预警和揭示作用发挥的关键。结合当前企业会计内部控制中存在的问题，应该采取科学有效的措施，不断提升和优化企业会计内部控制的质量，从内部控制的体系和机制入手，加强监督机制、管理机制和资金管理。

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