成品油管道建设投资控制与财务管理探析

张爱武

（中国石化销售有限公司华南分公司，广东　广州　510620）

成品油管道建设投资控制与财务管理探析

张爱武

（中国石化销售有限公司华南分公司，广东广州510620）

建设成品油管道是企业提高竞争力、降低成品油运输成本，保障油品市场供应的重要发展战略。管道建设具有投资数额巨大、投资确定依据复杂、投资执行差异大、建设周期长、不可预见因素多等特征，如果建设项目管理不善就会造成巨大损失和浪费。因此，在成品油管道建设过程中，必须加强投资控制，提高投资效益。本文分析投资控制中存在的问题，提出成品油管道建设各个阶段的投资控制措施，以期为成品油管道建设提供借鉴。

成品油管道；管理机制；投资控制；财务管理

成品油管道投资控制是企业降低投资成本、发挥投资效益，加快企业管道建设，提高竞争力的重要举措，也是提高经济效益的关键因素。在成品油管道建设的全过程中，在项目决策可行性研究、基础设计、施工图设计、招投标段、项目施工、工程结算和竣工决算等阶段均不同程度地存在着由于投资管控不到位而造成投资浪费的情况。成品油管道建设应以实现管道全生命周期最大经济效益为目标，实施投资控制；应充分发挥财务对投资资金管理的引领作用，使管道建设有效投资、有序建设、有效管理，形成有效资产，实现管道建设投入产出的最大效益。

一、成品油管道建设投资控制存在的主要问题

1、未建立“建、管合一”的管理机制

成品油管道建设项目通常以委托法人形式成立项目经理部，负责管道建设管理，未能立足企业长远发展目标，对企业生产运行管理和安全风险考虑不全，建设项目未以全生命周期价值来考虑管道建设投资，形成“建、管分离”的状况，导致在实际施工过程中发现设计漏项多、设计变更多，出现概算外项目不断增加。此外由于基础设计未结合运行管理需要，站场总图位置设置不合理，工艺管网设计未充分考虑设备维护、维修需要，而增加管道投入运行后设备维护及维修成本，不利于全生命周期有效控制成本。

2、投资决策阶段前期工作深度不够，投资估算不足

（1）成品油管道前期咨询关乎着整个项目投资规模。一般情况下，由于前期咨询对地方规划和经济发展方向实际调研，预测、研究深度不够，项目决策管线路由、站库选址较为粗放，在管道建设完工投用后，地方部门要求管道改线、站库搬迁情况不断增多，这部分已投用需要拆除的资产将形成无效投资，拆除重建必然再追加投入，造成投资浪费。

（2）投资估算不足，影响整个项目建设。对沿线风土人情、经济文化、地质地貌、市场调研深度不够，对潜在的影响因素考虑不足，导致投资估算不足。项目决策期没有投入足够的力量，仓促推进，与企业经营发展结合不够，投资估算先天不足，与实际投资需求明显偏离，从而引起资金缺口，影响项目建设完成，不能较好地发挥管道建设效益。

3、基础设计编制深度不够，概算不足

（1）技术设计深度不够。一是设计单位对技术设计、设备选型论证不足，施工条件勘察不足，盲目加大安全系数，出现圈肥梁粗增加投资的情况。二是设计单位对工程费用市场信息掌握不足，基础设计概算与实际情况偏离较远，无法满足项目建设需求，从而影响管道建设顺利开展。三是设计单位力量投入不够，进入施工图设计阶段，导致出图滞后，影响招投标、合同、物资采购、施工等一系列工作的开展，在一定程度上造成停工待料、施工资源闲置等情况，影响投资的有效控制。

（2）基础设计审查不细。建设单位在配合设计单位编制基础设计阶段，存在着提供设备技术要求不明确、安全管理要求不清晰、与设计单位对接不细，造成设计单位在基础设计编制过程中深度不够。另外建设单位也存在基础设计审查不认真、不详细，对存在的设计漏项没有及时发现，管道建设施工开始后，致使设计变更频发，增加概算外投资。

4、项目实施阶段管理不到位，不能有效控制投资

首先，在施工过程中，由于施工力量投入不够、停工待料等原因，一方面造成施工资源浪费，另一方面施工质量不符合要求，边干边整改增加工程建设投入。其次，监理单位履行职责不到位，对虚报、多报工程量把关不严，对现场签证和设计变更控制不严，不能充分发挥“五大控制”管理作用，从而不能有效控制投资。

5、设备国产化有限，成本控制创新不够

成品油管道自控、仪表、阀门、机械等大部分使用进口设备，主输泵、电动（液）执行机构，水击泄压阀价格比国内同类产品价格高30%—50%左右，且进口设备订货周期长，影响建设周期，投资控费措施不足。

6、招投标管理不到位，项目投资控制仍有空间

招投标实际执行过程中，存在执行不到位现象。不仅存在应招未招现象，还存在即使组织招投标的单项工程，由于未充分引入竞争机制，不能从技术、服务等方面择优选择承包商，实现降低承包、采购、技术服务价格的投资控制目标。

7、财务参与深度不够，投资过程控制执行力度有限

财务部门在项目前期、项目实施阶段参与深度不够。由于项目建设单位管理层对工程建设的财务管理工作重视不够，财务部门事前、事中参与缺位或不足，导致在事后核算建设成本时业务不规范、投资浪费时已错失纠正和有效控制投资的机会。未建立有效地投资控制目标和考核激励机制，未按照投资目标、统筹计划编制资金使用计划，并根据实际支出对比投资目标，调整偏差，缺乏管控措施，资金年度、月度资金计划不准确，资金筹集和使用存在盲目性，资金未能充分发挥作用，在投资控制中未能更好的节约投资，提高投资效益。

二、加强管道项目管理，有效控制投资

管道项目投资控制是一项系统工程，它贯穿于投资决策、设计、招投标、施工、结算以及竣工决算等各个环节。作为建设方要结合企业发展、生产运行管理实际需要，组织好管道项目工程建设。首先加强管理，采取措施有效控制投资，力求把建设工程投资控制在批准的概算以内；其次在建设过程中，要合理调配各方资源，实现项目建设各阶段投资控制目标。

1、建立“建管合一”项目管理体制，控制总体投资

“建管合一”管理体制是指管道项目建设方与管道运行管理方高度统一的体制。按照“谁建设、谁管理”原则，在基础设计阶段，设计单位要充分调查项目实际情况，建设方充分考虑安全生产需要提交设计委托，设计单位统筹优化，减少设计漏项；建设方组织设计单位、生产单位审核设计文件，对管道路由、站库总图竖向设计、设备位置、技术参数等方方面面提出明晰、完备的要求，既要考虑建设期投资控制，也要考虑运行维护成本。项目完工后，建设方就是投产运行管理方，这样从建设到运行过程中的组织协调将更加顺畅，工程质量更加保障，管道安全运行管理成本也会进一步降低，建立“建管合一”的管理模式，实现管道建设与管道运行全生命周期的投资控制。

2、加大科研投入，创新投资控制措施

随着管道设备运行管理技术日益成熟，设备生产厂家技术和生产能力不断提高，采取产研结合，加大科技研发力度，逐步实现设备及配件国产化，采取措施降低采购成本、缩短供货周期，实现投资控制目标。如近些年依靠科研开发，管道企业与国内具备研发能力的高等院校和具备生产能力的厂家合作，将以前依靠进口的阀门、电动执行机构、主输泵等等设备及备品备件实现了国产化，成本为进口价格的三分之一，取得较好的投资控制效果。

3、加大项目决策阶段前期工作力度，从源头控制投资

管道工程投资决策阶段是工程投资控制的重要阶段，项目决策阶段约占项目建设周期的1/4时间，时间虽短，但是影响项目投资75%—95%，可谓影响巨大。投资决策阶段的前期工作做得越扎实、越合理、越科学，建设投资就能越有效地得到控制。因此，投资方、建设方、设计方应投入足够的人力物力，深度开展前期调研，为科学决策提供详实的依据。项目决策要充分考虑地方规划、经济发展、地理环境等影响，科学预测投资估算，为项目顺利实施打好基础。

（1）做好管道及站库选址前期调研。深入开展地方经济发展、城市规划、地理环境、风土人情等方面的调研。管道路由选择应尽可能平直，站库选址要尽可能设在城市近郊区域分配油库附近等交通、动力、水电和生活方便的地方，以节省建设投资和运行成本。合理避开影响管道建设、存在安全隐患因素的地区，减少因地方社会经济发展需要而牺牲企业利益或因安全隐患治理而导致的管道、站库搬迁。

（2）深入调查、了解市场物价信息。对主要材料设备、工程造价走势做深入调查，对管道建设技术开展深入、充分的论证，科学决策管道建设的总体方案，合理确定投资规模。

（3）发挥总会计师在投资决策中的作用。企业财务做好资金筹集、资金预测及相关费用信息等调研工作，参与可行性研究阶段工作，从经济合理性进行研究、做好测算和分析，为项目决策做好充分的准备。建设方组织专家对可行性研究进行评审，总会计师参与投资决策，在成品油管道建设项目中，既要防止因压缩投资而导致投资估算不足，也要防止估算过大造成投资浪费。

4、加大基础设计投入，提高概算编制质量

设计阶段是管道工程建设的重要环节，对项目投资的影响仅次于项目决策阶段。研究表明，工程设计费仅占工程建设费用的2%-3%，但是对工程投资的影响超过70%。基础设计阶段，建设方、设计方、生产运行方要密切结合，确定有效的基础设计方案。

（1）合理确定设计方案。基础设计阶段要与企业安全生产运营深度结合，充分考虑企业发展需要，避免设计深度不够而导致再次追加建设项目，造成投资不经济。

（2）合理选择管道路由。应实地勘察、优化路由，结合所经地区的地形、地貌、交通、人文、经济、油源分布、成品油市场等情况，在保证管道安全的情况下，线路力求平直，站库总图力求合理，充分考虑投产运行的维护成本，提高投资效益。

（3）基础设计阶段投入足够的力量。设计单位要投入足够的力量，对设备选型、工艺优化、价格信息、技术方案等进行深入调研，充分考虑不可预见因素，合理确定技术设计概算，及时完成施工图设计出图，是管道项目顺利开展建设必要的先决条件，是有效实施投资控制的基础。

（4）建设单位加大基础设计审查力度。建设单位要组织储运、调运、设备管理、安全、采购、施工技术、财务等方面专家全面参与基础设计审查，最大限度地减少设计漏项和设计变更发生。首先设备要满足生产管理实际需要；其次安全设施投入要满足安全运行需要，加大投入；最后要满足企业运行管理人员的办公生活设备设施需要，留有发展空间。基础设计审查的工作质量不仅是建设项目顺利开展的保障，也是筹措建设资金、有序投放的重要基础。只有提高基础设计概算质量，才能确保有效投资。

（5）引入竞争机制优选设计单位。管道项目建设应打破垄断，引入竞争机制，邀请成品油管道建设资质较高、服务配合优良的设计单位参与投标，提高设计方案的经济合理性。

5、深入开展招投标工作，控制建设投资

招投标是提高管道建设质量、加强控制投资的重要举措。建设单位应做好深入细致的工作，认真组织好招投标工作。

（1）合理确定标底。建设方招标部门应深入分析概算，细分单项、单位工程造价，结合工程实际，合理地确定标底，做到心中有数，杜绝投标单位以低于成本价恶意竞标。编制标书时，建设单位对招标范围、工程内容提出详细要求，确定科学、合理、有效地评标方法，引入竞争机制控制投资。

（2）优选承包商。一是严格审查承包商资质；二是技术标必须经过技术专家审核满足建设方要求；三是从设备优良、质量过硬、服务最佳、业绩较好、报价最经济等方面选择承包商。

（3）评标合法合规。招投标阶段，建设单位应该严格执行招投标制度，严格审查施工单位资质，聘请具有专业资质和管理经验的专家严格审核，依法优选承包商及供货商。

6、加强施工过程管理，控制建设投资概算

成品油管道工程总概算90%以上的投资都在工程施工阶段形成，是项目投资管理与控制的重要阶段。

（1）投资控制总目标确定与分解。建设单位根据概算确定投资控制总目标，分解概算分项控制任务，建立投资控制责任主体制度。预算造价管理部门要做好施工图预算，确定施工合同承包价；技术部门负责施工方案审定、有效管控工程施工作业；物资管理部门负责设备材料价格控制；财务部门负责建设期借款利息、固定资产其他费控制等等，对投资控制责任主体建立责任考核机制。

（2）专家论证、科学决策。对施工难点，特别是穿越河流、山川，地形、地貌复杂的地方，需要充分勘察、优化施工方案，组织专家论证，进行科学决策。

（3）工程造价管理。制定《成品油管道预（结）算管理制度》，围绕概算开展造价管理工作，坚持先算后干。在签订合同前完成对施工图预算编制及审查、完成招投标中标价确定工作及合同谈判工作，合同协商谈判过程中要对工程量确认、取费计价标准以及工程结算予以明确；在施工过程中，要加强对施工方管理，有序推进工程施工进度，对存在的问题及时分析，采取有效措施，逐项做好投资控制；在项目竣工后，引入第三方审计，认真审查图纸与核实现场工程量，严格工程造价审计，挤干冒计超算水分，对虚报工程量的承包商执行合同处罚条款，加大工程造价审核力度。

（4）严格工程变更及签证的管理。建设单位要制定《工程变更和工程签证的管理规定》，在工程项目实施过程中，应严格控制，尽量减少设计变更，对确因设计漏项造成的设计变更，应严格按照规定程序，经总监理、设计、项目经理部等审批后方可变更，同时应对设计单位追责；因施工条件变化造成的重大设计变更签证，应及时计算因工程量变化而增减的费用，加强监理对投资控制的作用。

（5）施工过程中工程物资管理。工程物资主要包括材料费和设备购置费，占整个项目概算的60%-70%左右。在严格执行招投标的基础上，还需做好以下几方面的工作：一是关注市场上主要设备材料的价格和预期，降低订货成本；二是加强与设计方的沟通，尽早取得订货资料，组织技术交流，做好长期设备订货准备工作；三是开展合同谈判，降低采购成本，约定到货时间、安装、设备使用培训等事项；四是加强供应商管理，对供货商未按照合同约定时间供货的行为，执行合同索赔；五是加强剩余材料管理，对能使用的材料，协商厂家回收利用，节约投资，不能使用的剩余边角余料尽快处置，回笼资金；六是定期核对库存，做到物尽其用，进一步控制投资。

7、开展竣工决算审计，全面审核项目投资

（1）竣工决算是管道工程投资总成本的全面反映。通过竣工决算审计，全面审核管道建设成本，对偏离实际成本的结算予以纠正，检查第三方工程造价审计工作质量，检查概算完成情况的合规、合法性。建设单位可以通过竣工决算与概算对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，提高投资控制管理水平。

（2）竣工决算阶段是实现资产交付的重要环节。建设单位要责任部门积极配合完成竣工决算审计工作，按照财政部《基本建设财务管理规定》的要求，对投入运营的资产，及时编制资产交付表，组织核实资产，尽早完成管道项目资产交付，实现投资效益。

三、加强管道项目财务管理，发挥投资控制作用

财务管理贯穿于成品油管道建设全过程，在项目实施过程中加强投资控制，制定的《投资目标控制管理办法》。根据项目概算，下达责任部门投资分解控制指标，做到“横向到边、纵向到底”，在成品油管道建设管理过程中，发挥财务对投资控制对核心作用，使项目投资有效控制在项目概算之内。

1、建立建设项目财务管理模式

根据成品油管道建设点多、建设周期长的特点，应建立财务一级核算，有效控制和使用资金；建立责任部门投资控制与考核机制，实现投资控制目标。

2、财务参与事前、事中管理

财务从事后核算转变为参与项目事前、事中管理，统筹控制投资，规范管道建设经济业务，有效控制投资。

（1）发挥财务在决策阶段的作用。财务参与建设项目经济评价，项目投资应以全生命周期理论为指导，C=C1+C2，即全寿命期费用=项目实施的费用+维护费用。考虑管道、设备、设施使用寿命、质量、维护、能源消耗等成本，在决策阶段，财务部门结合企业发展及生产实际，科学合理地预测项目资金投入规模，为决策提供依据。

（2）发挥财务在项目实施阶段的作用。一是参与投资目标控制，以基础设计概算为控制目标，对投资目标进行分解，下达投资控制目标，建立考核机制，层层落实投资控制责任，建立投资目标控制管理体系。二是参与招投标控制，财务部门参与投标文件审核，确定合理的评标方案，明确投标项目资金来源，资金规模控制在概算指标内，按照“择优、对应、可控、共赢”原则，优选供应商和承包商，有效进行投资控制。三是参与合同谈判、全面考虑施工管理需要，从结算付款、风险控制方面合理设定付款约束条款。四是严格执行合同付款；五是参与工程造价结算审核，对超工程量冒算超算严格资金支付，监督结算程序合规，提高投资控制水平。

3、强化监管手段，有效实施投资控制

（1）强化制度执行。建立《工程财务管理管理制度》、《费用管理办法》、《资金管理办法》等，规范建设项目的各项经济活动，严格执行财经纪律和资金收支，杜绝“小金库”，促进建设项目健康、有序开展。

（2）加强监督。一是监督合同履行流程的规范性、内控权限是否执行到位；二是监督现场管理，工程量核定单必须经过监理机构确认计量，竣工验收经过施工单位、建设方现场代表及现场项目经理、现场监理及总监等在验收合格的基础上签字盖章，确保合同严格履约。

4、利用ERP系统进行投资线上控制

深化ERP系统中设备（PM）模块开发应用，利用投资计划维护，将管道项目基础设计概算维护到每层WBS元素，实现投资控制前移。职能责任部门在对应的概算项目指标内完成订单维护，控制每层WBS投资超概，财务部门通过发票校验审核完成核算，准确归集费用，实时查询投资完成，提高投资分析能力，对偏离概算投资情况提出控制措施，为管理层提供决策，利用ERP系统PM模块进行线上投资控制。

5、强化建设资金管理，保障工程有序推进

成品油管道建设周期长、规模大、造价高，通过编制资金使用计划，可以对整个项目建设期的资金使用和工程进度控制进行预测。据此筹措资金，合理安排资金使用，减少资金占用和建设资金贷款利息支出。财务部门要组织好建设资金使用计划的编制工作，各投资控制责任部门根据投资分解控制目标、投资计划、合同约定、进度目标等编制资金使用计划，项目资金使用计划须进行科学评估，据此确定合理的资金筹集计划。在项目建设过程管理中，必须提高资金使用计划准确率，严格执行资金使用计划，财务部门加强监督与考核，有序投入建设资金，提高资金的使用效率，保障管道建设有序推进、按期投产，发挥投资效益。

四、结论

成品油管道是企业增输降费的重要举措，加快成品油管道建设有着重大的战略意义。在管道建设过程中，建设方、设计方、生产运营方充分结合，科学决策，建立“建管合一”的管理模式，加强项目建设过程管理，采用投资目标分解控制、招投标、工程造价审计等措施，提高投资控制能力。同时在管道建设过程中，提高财务事前、事中参与度，运用ERP系统线上投资控制，提高资金使用效率，有效投资控制，有序推进项目建设，提高管道建设的经济效益，实现管输效益。

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［5］陈健玲：建设工程投资控制（全国高职高专建筑类专业规划教材）［M］.黄河水利出版社，2011.

（责任编辑：郭亚娟）