中小企业现金预算管理存在的问题及其对策探讨

王创亮，帅晓林

（嘉应学院经管学院，广东　梅州　514015）

中小企业现金预算管理存在的问题及其对策探讨

王创亮，帅晓林

（嘉应学院经管学院，广东梅州514015）

现金是企业发展的关键所在，是企业顺利经营的润滑油。因此，对现金流做好科学、合理的预算显得特别重要。中小企业在现金流管理方面存在不足，主要表现为现金管理缺乏必要的安全运行机制和创新手段，现金预算管理流于形式，缺乏系统观念。本文提出了相应的解决对策，主要为完善企业的现金预算内部控制制度，强化现金预算指标考核体系，建立现金预算奖惩机制，建立现金预算执行过程中的预警机制和调研预测体系，提高现金预算管理人员的素质。

预算管理；现金；中小企业；问题；对策

中小企业往往在激烈的市场竞争中面临破产的风险，其原因通常是在现金管理上，比如不注重现金流，不当使用资金，未能及时适度地筹集资金等问题。现金犹如企业经营发展中的润滑油，保持现金运营的顺畅有利于提高企业的竞争实力，是中小企业发展壮大的关键所在。因此，有必要采取一些措施来加强对现金的控制，保持中小企业合理、科学的现金持有量。

一、中小企业现金预算管理的概述

1、涵义、目标和内容

中小企业现金预算管理是为使企业实现经营发展目标，有效运营资金，保持最佳现金持有量，降低财务风险而采取的，根据企业现金收支情况计算收支余额并借以提前做出投融资以及经营计划的机制。

作为全面预算不可或缺的一部分，中小企业现金预算能够帮助企业更加精确地完成各项计划目标，是现金管理较为行之有效的方式。中小企业对现金进行管理，做好预算计划并编制成表，能够提前知晓企业的收支状况，从而及时准确地掌握资金余缺情况，并根据余缺情况做好相应的投融资以及经营计划，以保持最佳的现金持有量，降低经营风险，获得较高的盈利水平。

中小企业现金预算的内容主要包括以下几点。

（1）期初现金余额。未编制现金预算前一般不知道其值，是在编制现金预算时预计得到的。

（2）预算期现金收入。主要包括以投融资以及经营活动预算过程中的各项现金收入。

（3）预算期现金支出。主要包括以投融资以及经营活动预算过程中的各项现金支出。

（4）现金多余或不足。现金收支合计的差额。

（5）融资方案。根据现金余缺采取适当的资金调节措施；余，则可进行还款或投资；缺，则需向银行借款。

（6）期末现金余额。预算期末企业现金最佳持有量，以保证企业投融资及经营活动的正常运行。

2、编制的意义

（1）提供有价值的信息以利于企业管理者决策。现金预算管理的编制便于提供中小企业以更有价值的信息，对可能出现的困难以及中小企业发展中的不利因素有所预测，从而有助于管理者进行决策。

（2）有利于提高企业规避财务风险的能力。中小企业须有充盈的资金用于日常经营和偿付债务，资金短缺会让企业难以开展基本建设、扩大销售活动或生产规模，甚至资金链断企业将面临破产。因此，企业应对现金的规划慎之又慎，尽可能使现金发挥最大功用。进行现金预算管理能够更好地控制现金流动，使现金保持较为合理的持有量，从而规避风险，取得较高的盈利水平。

（3）有利于加强企业内部各部门之间的合作与交流。这些与现金预算紧密联系的预算涉及各个部门，包括销售、生产以及材料等部门。这样，中小企业现金预算在制定实施过程中势必影响到各部门间的利益，从而引发各种各样的矛盾，而这些矛盾的集中凸显有利于领导统一协调平衡，各部门也因此得以尽快减少摩擦、加强沟通，明确其责任，调动其积极性和主动性，从而提高工作效率。

（4）有利于明确企业绩效评价的标准。经营的好坏，一个较为可行的评价标准便是对现金的营运能力，只有保持最佳现金持有量，企业才能够确保其经营的顺畅，计划的顺利施行。营运能力的好坏有赖于合理有效的现金预算管理。控制好现金的流动，做好现金预算管理的编制是企业经营管理的关键。

二、存在的问题分析

1、理念上的问题：现金管理缺乏必要的安全运行机制和创新手段

中小企业深谙筹集资金的痛苦，如若再不能对资金的流动进行科学合理的控制，必将造成资金的大量流失，影响企业的日常经营。为防止陷入资金断链的危局，企业应严格控制资金的流动，制定好现金预算计划。为了保证预算计划的合理有效和可实施性，企业应知悉自身在现金管理上的不足，其不足之处首先体现在理念上，具体表现为以下两点。

（1）对现金管理不重视或者现金预算管理观念落后。企业的经营离不开现金，而现金的流通顺畅有助于企业的顺利经营。然而，一些企业的管理者并不那么重视现金流，他们只关注利润，甚至有些管理者缺乏基本的财务知识，愚昧地只将企业的经营好坏与营业所得相挂钩，并没有考虑到到企业取得盈利的深层原因其实是拥有有效地财务管理手段。因为有这种想法，企业的管理者对于现金的重视程度自然不够，或者虽然已认识到现金流的重要性，但管理观念落后，无所创新，采用的理念和方法还停留在传统层面上。一方面他们认为现金越多越好，导致出现大量的闲置资金，从而使得现金未发挥其最大功用，企业的盈利水平也不得提高。另一方面，进行现金预算时没有很好地结合企业发展的大政方针，脱离战略目标，脱离实际，对现金的理解不够深刻，更没有在现金余缺和企业经营效益最大化上寻求平衡的思路。

（2）缺乏有效地内部控制，所传递信息的可信度低下。内部控制能够增进企业财务报表的精确性和准确性，是一个检测和平衡系统。然而，我国的中小企业大多为家族企业，高度集权，其所有者与经营者为同一个人，往往决策时都是一个人说了算，甚至出现一些不相容职业兼任的现象，如会计兼任出纳。企业管理层权力过大，内部控制制度不健全，则企业将失于监督，在现金管理中也会出现更多的隐瞒和欺诈行为，相应地企业的财务信息也会变得越来越不可靠，企业面临的决策风险也会有所提高。在这种情况下，企业所进行的现金预算管理也只能是流于形式，对企业的经营发展根本无益处可言，反而有可能会使企业流失大量的资金，甚至面临破产的风险。

（3）企业管理模式僵化，决策风险较大。我国大多数企业尤其中小企业是家族企业，个人独揽了企业的所有权和经营权，这样不利于现金预算管理更好地进行，又或者这些企业的拥有者只保留了所有权而将经营权交付他人，但又由于委托经营人员的任期有限，他们往往会更关注于自身利益和追求短期利益而不管公司的长期利益和股东的利益，从而做出的决策也多会出现严重失误，导致公司现金不进反出，现金预算达不到预期效果。

综上所述，企业现金管理的问题主要是对现金预算管理的不重视以及制度的不完善。然而即使企业建立了现金预算制度，并且也踏踏实实地分析和评价了现金预算的执行情况，但效果还是不如人意。这又是为什么呢？或许尚有观念上的问题，但更多的问题应该出在方法上。

2、实务中的问题：现金预算管理流于形式，缺乏系统观念

（1）现金预算缺乏系统工程意识。作为全面预算不可或缺的一部分，现金预算所涉及的层面很广，需要企业各个部门的协调沟通、通力合作才能够顺利进行。如果各部门领导不够重视、工作人员也是随意应付，如此一来，现金预算便不能很好地与其他预算衔接，而现金预算管理也将流于形式。

（2）现金预算与企业战略目标脱节。要想做好现金预算管理的编制就必须重视它，把它放在战略的高度来看待，战略的正确与否将决定企业的成败。我国中小企业多是“重销售、轻控制”，随意赊销不顾账款回收风险，而且很多时候还盲目投资而不顾公司的自身实力是否支持这一决策，这些都无疑是与企业的战略目标相违背的。只有制定了详实合理的预算目标，且所制定的目标符合企业实际，与企业的现金战略紧密联系，才能收取良好的效果。

（3）缺乏合理的调研和科学的预测。由于没有深入地对现金预算管理的实务进行研究，我国在对现金流量的管理控制上缺乏行之有效的方法和手段。所以，企业往往只是按照以往的经验和数据而没有进行科学合理的市场调研和对未来的科学预测便进行现金预算的编制工作，这样所得到的预算不符合实际，所谓的现金预算管理也只能流于形式。

（4）奖惩机制不够完善，赏罚不分明。很多中小企业在进行现金预算管理的编制时，虽已规划好了短期目标、中期目标和长期目标，有了明确的经营目标，但在实施过程中往往失败。其原因是这些企业管理松散，奖惩机制不够完善，经营目标的实现与否不能很好地与职工个人利益想挂钩。目标实现了，公司未能对相关人员进行褒奖；目标未能实现，追究责任时公司又听凭职工过分强调客观原因。因员工的玩忽职守，企业经营计划不能按时完成，有一环节脱节则将危及整个预算。

（5）对现金预算实施中的变化估计不足。许多企业在做现金预算时考虑不周全，缺乏现金预算的弹性调节机制，只考虑正常情况而不考虑情况有变时的应对措施，导致实施情况一旦脱离计划，遇到像账款不能及时收回或者一时亏损等情况时便束手无策，对现金预算感到绝望。

以上是企业现金预算管理在实务中的问题，这些问题导致了现金预算管理流于形式，企业的经营发展还是受到了制约，不能达成原定的战略目标。由此而知，现金预算管理的编制要做好，必须是观念上的重视，方法适宜。

三、对策探讨

1、提高现金预算管理人员的素质

中小企业对现金管理不重视或者现金预算管理观念落后，要解决这一问题，提高现金预算管理人员的素质不失为一个好办法。当今社会，人才的竞争是企业竞争的核心。

要确保企业预算管理人员的素质高，首先在招纳人才时，应该招财务基础知识稳固，实践经验丰富，熟悉金融业务，分析能力和应变能力都较强的人员。企业可以通过提高工作待遇来吸引这样的高素质人才，这是提高企业现金预算管理人员素质的第一步。其次，企业还应不断地对现金预算人员加以培训或外派学习以使其尽快熟悉公司业务，增强相关人员的实际操作能力，从而提高现金预算管理水平。再次，相关预算人员也要有不断学习，与时俱进的意识。

2、完善企业的现金预算内部控制制度

要对上文中提到的中小企业“缺乏有效的内部控制，所传递信息的可信度低下”和“企业管理模式僵化，决策风险较大”这两个问题对症下药，其解决措施当然是完善企业的现金预算管理内部控制制度。其内容包括以下几方面。

（1）岗位分离，权责明确。在对会计相关岗位的设置时，企业应该考虑到其中有些岗位是不能够相容的，必须将它们分离开来，像出纳人员与会计档案保管人员分离，出纳人员与一些记账人员分离。做到岗位分离，权责明确，相互监督，相互制约，以防出现舞弊现象。

（2）加强对现金的安全控制。为保证企业现金的安全，应把现金收支和记账岗位分离，做到未经授权，除出纳人员不得与现金有接触，具体可设置财务报销窗口或专柜。此外，还应该做到资金入账的及时准确，保证日清月结，要定期进行现金的盘点工作，加强其监控，避免像坐支现金、白条入库或者其他现金舞弊现象的发生，保证现金的安全性。

（3）授权批准控制。建立一套财务审批制度，使企业员工明确其责任，知悉其岗位的相关权限，避免其出现未经过领导授权而越权行事的情况。当然，建立这样一套制度也要对企业管理者有所约束，不能任由管理者滥用权力，以权谋私，以明确企业各工作岗位的权力和职责，在授权范围内行权为佳。在这套制度下，企业应慎重对待现金的支出，只有在经过财务负责人审核通过了原始凭证并报企业负责人批准后才能进行现金的支付。

3、强化现金预算指标考核体系，建立现金预算奖惩机制

现金预算指标考核是对现金预算执行结果的总结，这不是现金预算指标考核的最终目标，它实际上是通过对这些指标的考核来检验企业配置资源是否合理，是在整体上对企业的一个能力评价。这个考核体系是根据现金流量表来建立的，建立此体系可以更好地实现现金流量的管理控制，还能有效评估企业在现金管理方面所做工作的成效。为了确保现金预算更好地实施，企业应事先设计好现金预算指标考核体系，同时还要有相应的奖惩机制与之配套进行，这样能够明确责任，对做得好的予以褒奖，提高其工作积极性；对做得不好的施以惩戒，使其改进不足，实现现金预算目标。

4、建立现金预算执行过程中的预警机制

企业在经营过程中难免要面临风险，而且这些风险可谓处处存在，时时存在，如果不加防范，企业将落入险境，甚至面临破产的危机。一旦面临破产，对于投资者，便是增值保值无望，甚至因此而血本无归；对于经营者，则将影响其声誉，有损其职业发展；对于债权人，则是资产受损。所以，建立现金预算执行过程中的预警机制变得尤为重要。更何况现金流量能够起到反映企业经济活动的作用，也有助企业清楚地了解财务状况并据以做出相关的经营决策。建立预警机制势在必行，它对于企业在加强现金流动的控制方面极有好处，能让企业防患于未然，就好像安插了一道防火墙，虽然不一定都能预警准确天气预报一般，但应能够极大程度地降低企业风险。

5、建立科学的调研预测体系

我国在进行现金预算管理的编制时，是以以往的数据和经验为参考依据，没有进行科学合理的市场调研和对未来的科学预测。这样就使得现金预算不能很好地实现与外部环境的联系，不符合实际情况，自然现金预算也只能是流于形式。为解决这一问题，应建立科学的调研预测体系，要制定好现金预算，使其符合企业实际情况，并与市场环境相适应，有较高的准确度，更为可靠，应先进行科学合理的市场调研，因此企业应充分组织人力、物力，最大限度地最广泛地收集信息，充分发挥现代信息技术，建立一些模型以进行相关信息的计算分析，以此来把握助市场的走向，提高现金预算的质量和准确性。

6、现金预算编制与各相关部门和企业战略目标有效结合

现金预算涉及全面预算，而全面预算是一项系统工程，需要各部门的密切合作才能顺利进行。领导应高度重视，将其置于战略高度来看待。现金预算应该符合企业的大政方针和总体规划，这些规划一般有短中长几个阶段目标。企业应该制定好各个阶段的目标，避免毫无章法，胡乱跟着感觉走，中小企业完全可以凭借所掌握的行业信息制定明确的短期目标和清晰的中期目标。不同发展阶段企业的战略目标也会有所变化，预算目标也应随着相应改变，只有与企业战略目标紧密结合的现金预算才是有意义的。

［1］苏华山：浅谈中小企业营运资金管理［J］.时代金融，2014（3）.

［2］雷珺焱：中小企业现金管理问题探讨［J］.财会通讯，2011（26）.

［3］倪真莹：浅析企业现金预算编制与管理［J］.商业经济，2009（16）.

（责任编辑：李桐希）