深化区镇国库集中支付改革的实践与思考

施青

深化区镇国库集中支付改革的实践与思考

施青

区镇国库集中支付改革对规范区镇财政资金支付，提高区镇财政财务管理科学化、精细化水平意义重大。目前，区镇国库集中支付改革仍然存在财政预算编制不够细化、集中支付的资金风险、会计人员业务水平参差不齐等问题。各地区各部门应细化预算编制、加大宣传力度、严格执行内控制度、加强业务培训和指导，进一步巩固和深化区镇国库集中支付改革的成效。

区镇；国库集中支付；资金安全；会计核算

海安县从2006年起在县直行政事业单位全面推行国库集中支付制度改革，经过这十年的探索和实践，国库集中支付改革成效显著。目前，县直预算单位已全部实行了网络化国库集中支付，有效加强了财政资金管理，提高了对预算单位的服务质量，确立了国库集中支付制度在财政财务管理中的基础地位，切实增强了财政监管能力。

然而各区镇由于分散化、差异化等原因，国库集中支付改革并未得以深入。为了进一步规范区镇财政资金支付，确保区镇财政运行安全和高效，提高区镇财政财务管理科学化、精细化水平，我县决定从2016年起推进区镇的国库集中支付改革。

一、区镇推行国库集中支付改革的必要性

（一）进一步强化预算执行

践行国库集中支付改革，区镇所有财政性资金都必须按照规范的程序在国库单一账户体系内运行，支出必须根据预算指标，提出申请，办理支付。超出预算范围或不按预算用途使用的资金无法支付，从而强化了预算约束，细化了对每笔支出的控制。各区镇逐步建立起统一、规范的预算资金申请与拨付体系，牢固树立依法理财观念，使预算执行的事前、事中和事后监督相结合，减少了预算执行的随意性，保证了预算的严肃性。进一步强化了预算执行和监督，维护了财经纪律。

（二）进一步保证资金安全

实行国库集中支付后，区镇财政预算内资金、纳入财政专户管理的预算外资金以及其他财政性资金均纳入单一账户管理，由国库直接支付给收款人，减少结算环节，规范财政收支行为，增强了政府的调控能力。并且所有程序均在财政一体化软件上操作，实现了对财政资金的全程监控，杜绝了部门预算单位违规违纪支出和挤占、挪用、截留财政资金现象的发生，保证了财政资金的安全。

（三）进一步提升服务效能

为确保国库集中支付改革成效，各区镇势必重视服务平台建设，各预算单位编制本部门用款计划、直接支付申请，区镇财政局所审核支付申请，编制支付凭证，办理财政直接支付业务，采取一站式服务模式，提高服务效率，方便办事人员，切实完善了服务机制。

二、我县推行区镇国库集中支付改革的主要做法

（一）加强沟通，统一思想

今年，我县财政局农财科召开专题动员会，向区镇宣传，动员部署。明确了我县区镇国库集中支付改革的指导思想和原则。积极主动、努力推进、统筹规划、稳步实施。以我县县级财政国库集中支付的管理成果为依托，结合区镇目前银行账户管理、预算收支管理等规范制度，借鉴外地改革的成功经验，建立适合我县的区镇国库集中支付模式。在现行的区镇财政预算管理框架下，不改变预算管理权、资金所有权、资金使用权和会计核算权。结合财政信息系统一体化的已有成果开展有关工作，避免系统重复建设和资源浪费，在不影响改革成效的前提下尽量降低改革成本。

（二）出台区镇国库集中支付会计核算暂行办法

第一，明确区镇集中支付流程。

经办人支付时，填制资金拨付审批表，由经办人、单位会计、总预算会计、局所长、单位负责人签字后，送至总出纳处支付。总出纳根据审批后的资金拨付审批表，录入支付凭证并打印，然后传递至总预算会计。总预算会计根据传递过来的纸质支付凭证及资金拨付审批表，在系统中审核支付凭证，同时发送代理银行，并在纸质支付凭证上盖印鉴章，然后交用款人至银行转账。银行根据支付凭证核对电子信息后付款，并在支付凭证相应联次上盖章，留下银行记账联，其余联次依序存放。当日终了，银行汇总当天的付款情况，发送汇总清算单电子信息至财政部门。总出纳根据电子汇总清算单，核对银行传递来已经支付的凭证，然后在系统中进行确认操作。并将支付凭证及资金拨付审批表整理好，分别交总预算会计和单位会计记账。

第二，明确区镇集中支付岗位设置。

总预算岗位负责指标的录入、用款计划的录入、支付凭证的审核盖章并发送银行，以及总预算的账务处理工作。单位会计岗位负责各单位日常，在资金拨付审批表上签字，不涉及系统中的支付流程。总出纳岗位负责审核支付申请，支付凭证录入、打印，核对银行汇总清算信息并确认支付凭证，同时负责集中支付账户与银行的对账工作。

第三，统一总预算会计处理程序。

总预算会计在资产类增设会计科目“财政零余额账户存款”，按预算单位设立明细账。对收付中心发生的每笔支付资金都应进行相应账务处理。对直接支付的资金，根据代理银行次日传递的清算账户与财政零余额账户清算凭证和支付汇总表核对无误后，减少清算账户存款。对县财政局或上级部门代扣、代支款项，凭县财政局的扣款（支付）凭证直接编制拨款支付凭证扣减指标、账务核算。

第四，统一支付中心会计处理程序。

通过增设预算内外直接支付额度、预算内外直接支付用款计划会计科目，核算预算内外资金支付。并根据代理银行零余额账户流水账，登记财政专户存款情况。

第五，明确单位预算、部门会计业务处理。

增设财政直接支付额度、财政直接支付用款计划会计科目，用于核算预算单位支出用款额度增减变化情况和用款计划收支情况。预算单位建账会计科目的设置按现行会计制度执行，严格对应科目记账，不得随意调整。

三、区镇国库集中支付改革中遇到的问题

（一）财政预算编制不够细化

某些乡镇部门预算编制不够细、不够实，改革后将会给预算指标录入和年终结转带来一定难度。部分项目预算没有细化到具体项目，实际支出通过无计划拨款，造成预算追加频繁，影响项目的如期实行。

（二）对改革的认识需进一步到位

区镇国库集中支付改革，有效规范了财政收支行为，进一步加强了财政的监管职能。或有区镇对改革不了解而产生畏难情绪，建议与区镇领导积极交换意见，争取区镇主要领导的理解和支持，广泛征求区镇意见，制定符合实际情况的改革方案，为延伸改革把关服务。

（三）财政集中支付存在的资金风险

财政部门根据预算单位提出的用款申请，审核后，向代理银行签发支付令，代理银行通过国库单一账户，将资金直接拨付给供应商或收款单位。收款人、收款账户是否真实难以核实，预算单位用款申请的合理性很难确定，财政部门授权给预算单位后，监督余地相对缩小，给预算单位套取或挪用财政资金提供了便利，导致财政资金风险的存在。

（四）会计人员业务水平有待提高

国库集中支付对区镇的会计人员来说，是一项新的工作课题，收支方式、票据管理等都发生了根本性的变化，会计人员的业务水平直接影响会计核算的准确性和操作工作的流畅性。在业务操作中，一方面由于人员业务水平参差不齐，难免出现误操作现象；另一方面，部分单位和人员不严格按照操作流程各司其职，甚至存在某些单位一个人完成所有流程，省略了相互审核的过程，进一步增加了误操作的可能性。

四、完善区镇国库集中支付改革的几点建议

（一）细化预算编制

区镇实施国库集中支付改革后，财政资金的管理以预算指标为龙头，预算单位的用款计划必须依据预算指标下达，因此改革对部门预算提出更高的要求。收入预算项目要全面完整，项目支出要真实准确，凡是列入政府采购目录的商品，如部门预算未列入实施范围，资金将不能支付。切实做到收入积极可靠、支出真实准确、预算科学合理。

（二）加大宣传力度

区镇国库集中支付改革涉及面广、影响性大，涉及各部门单位的利益与职责。财政部门作为主要职能部门，必须加大宣传力度，加强指导，统一思想，提高认识，消除一些部门可能存在的疑虑，调动各方面参与改革的积极性，减少改革的阻力。

（三）加强账户监管

区镇财政、纪检、审计等部门应定期对各预算单位的银行开户、资金使用情况进行检查，杜绝小金库现象，严格财经纪律，从源头上预防腐败的发生。对零余额账户实行限额支付，财政直接支付中10万元以上的支付申请视为大额直接支付申请，必须经区镇集中支付审批小组审批后方可支付，区镇集中支付审批小组成员由财政、审计部门负责人，分管财政负责人及单位负责人担任。纪检、审计部门应对财政资金事后监控、绩效评价，发现问题及时查处。同时，积极推进公务卡结算，减少单位的备用金借款，使用公务卡消费，有刷卡记录，有据可查，可最大限度地控制预算单位的现金提取和使用，规范财务报销。

（四）严格执行内部控制制度

建立财政部门与预算单位、代理银行之间的定期对账制度，健全相互制约和纠错机制。财政部门、预算单位以及代理银行内部要完善和严格执行各自的内控制度，做到职责分离，相互制约。

（五）规范代理银行管理机制

加强对代理银行的监督检查，遵循规范、统一、高效、精简的原则，实行财政专户统一管理，统一开户，统一核算，杜绝收款单位与额度通知书上的单位名称不一致、直接支付支出科目与实际用途不相符、清算银行户名与账号不正确等情况发生，代理银行及时向财政报送对账单，财政定期到银行实地核查，切实控制代理银行风险。

（六）加强业务培训和学习

建议上级主管部门不定期地对区镇会计人员组织业务培训，指导各岗位会计熟悉财政政策、会计业余以及必要的计算机实际操作技能，更好地适应国库集中支付的工作要求，确保改革持续稳步推进，不断提升区镇财政精细化管理水平。

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施青，女，江苏海安人，江苏南通海安县李堡镇财政所副所长，经济师，研究方向：财政管理与经济管理。

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1008-4428（2016）11-85-02