加强税收筹划管理充分利用税收优惠政策

聂小飞+++甘松+++张雄林

摘要：近几年，新干供电公司在按“三集五大”中财力集约化管理指标体系提升各项管理指标的基础上，结合公司实际业务，通过多种渠道不断提高税收筹划管理水平，进一步拓宽了税收政策分析范围，加大了对税收优惠政策的利用程度和争取力度。2016年公司利用电网新建项目“三免三减半”等税收优惠政策5项，充分发挥了税收筹划管理的作用，最大限度地提高了公司节税效益。

关键词：税收筹划 优惠政策 税收管理

一、税收优惠政策专业工作描述

（一）专业工作的内容

通过开展持之以恒、周期性的税收筹划管理工作，及时对各项税收政策进行解读，发现符合公司业务范围的税收优惠政策，并进行深入分析，按政策法规要求进行备案、利用，充分享受税收优惠政策对公司发展的促进作用，提高公司经济效益。

税务会计对与公司业务相关的税收优惠政策进行深入分析，研究政策利用相关要求和可行性，针对公司实际业务找出政策利用切入点，确保与税收部门沟通效果。充分运用纵向（省市县）贯通，横向（国地税）协同的常态化税企交流机制，强化国地税对公司的税收政策支撑，详细规定优惠政策内涵、外延、税务处理口径，具体操作程序，推动优惠政策全面落地。对提交的反馈问题进行审查，诊断出税收优惠政策利用过程中存在的问题是属于业务调整不到位、利用形式不规范、资料充分性等何种原因造成的，避免以后年度税收检查中对税收优惠政策利用提出异议，降低或规避潜在的纳税风险，保证公司依法纳税、合理节税。

（二）专业工作的范围

争取利用税收优惠政策包括开展税收政策学习、税收优惠政策分析、税收优惠政策争取利用、总结评价四个环节，工作范围涉及公司日常经营管理各方面。

（三）专业工作的要求

不断拓宽税收政策的分析范围，加大对税收优惠政策的分析深度，并结合实际业务充分加以争取利用，体现税收优惠政策的导向、扶持作用，充分享受税收方面的利益。

二、税收优惠政策专业工作的组织架构

（一）完成工作的组织机构

税收优惠政策利用涉及到公司的各个职能部室，由财务资产部具体做好日常管理工作，对分管经理和总经理负责。办公室负责协调和监督，各业务部室予以配合。

（二）组织机构中各层次分工

总经理：负责对税收优惠政策利用相关材料的审批，按集体研究意见进行重大税收问题的决策。

分管经理：负责税收优惠政策利用有关具体业务，对公司重要税收问题与税收部门进行沟通、协调。

财务部：负责税收政策的分析，提报税收优惠政策利用相关资料进行上报审批，并对具体业务进行账务处理。

办公室：负责协调财务部与相关部门的工作关系，并对各业务部室涉税业务按规定落实情况进行督办。

各业务部室：按税收优惠政策利用管理要求对具体业务实施进行调整，反馈实施过程中存在的问题，并接受办公室的监督考评。

三、税收优惠政策专业工作流程

税收优惠政策争取利用管理流程主要包括开展税收政策学习、税收优惠政策分析、税收优惠政策争取利用、总结评价、资料归档五个环节，管理范围涉及公司的各项经济业务。

四、争取税收优惠政策取得的主要成效

公司财务部按“三集五大”要求，紧紧围绕公司经济活动开展有针对性的税收政策学习培训，规范提高了税收管理水平，从节税、财政资金支持方面增加了公司的经济效益。具体表现在以下三个方面：

（一）提高了税收管理发现问题、解决问题的及时性

2012年12月份开展税收政策学习时，通过对税收【2006】162号印花税优惠政策的深入分析，发现国家电网公司系统各级电网之间、电网与用户之间购销合同免征印花税。财务部税务会计立即向公司领导进行了汇报，并向税收部门递交了请示，及时进行了减（免）税情况备案，维护了公司利益。

（二）体现了税收优惠政策的导向、支持作用

2015年末通过开展税收政策学习，共发现电力行业税收优惠政策26个，为我公司所用的5个。在2015年为公司节约印花税8万多元，审批备案1份企业所得税方面的税收优惠政策，减免企业所得税19.53万元，真正做到了依法纳税、合理节税。

（三）提高了税收管理水平，提升了公司形象

2011年以来，通过及时、持续性地开展税收政策学习培训，在提高税收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促进作用。2013年，被赣西供电公司评为2012年度财务工作先进集体；2014年被江西省国（地）税局评为2012-2013年度纳税信用等级A级纳税人。

五、下一步工作思路

当前财税部门发布的税收法律法规中电力行业可以享受的税收优惠政策26个，公司可利用的税收优惠政策有7个，但在实际工作中部分政策并没有完全利用到位，造成政策被束之高阁，成为摆设，导致了税务资源的浪费。如《关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》国税函[2010]256号中对节能专用设备所得税的税收优惠，公司并没有去充分利用。事实上自农网改造以来，国家电网公司、江西省电力公司在农网统一招投标采购的10KV配变变压器均是新型节能设备，符合国税函[2010]256号文所得税税收优惠清单内容要求，下一步公司财务部将该节能设备所得税优惠减免作为2016年税务重点工作，另外今年7月份前全省县级供电公司全部实现“子改分”工作，有关公司改制过程中涉税事项及税收减免，财务部将根据省、市公司相关要求及地方税务部门、中介机构的相关结论做好相应的税款解缴和税收减免备案申报工作，进而维护好公司的利益，规避涉税风险。