集团公司加强内部会计控制体系建设的途径

廖赟

摘 要 截至2015年末，我国在工商部门注册的企业数量就已达到2185.82万户，而且集团化发展越来越明显。与此同时，我国经济发展进入新常态，经济下行趋势明显，传统的资源投入式增长已经不可持续。为此，本文论述了集团公司加强内部会计控制的现实意义，直面当前集团公司面临的挑战，为集团公司加强内部会计控制体系建设指明途径，以推动集团公司可持续发展。

关键词 集团公司 内部会计控制 预算管理 内部审计

一、前言

数据显示，我国集团公司的平均寿命仅为7～8年，关键原因在于集团公司产权关系复杂，内部控制薄弱，会计风险、资源浪费、舞弊行为等把企业一步步拖入深渊。近年来，随着市场竞争的日益激烈，越来越多的集团公司认识到传统粗放的管理方式已经无法适应新的格局，开始重视会计内部控制工作，以发挥各子公司的聚合效应和协同效应，从而有效应对我国经济结构转型。

二、集团公司加强内部会计控制的现实意义

集团公司内部会计控制，可理解为制衡机制、规范程序、制约措施相结合的体系，从中信泰富投资亏损、雷士照明违规担保等就可以看出防范经营和会计风险、加强内部控制的重要性。集团公司对各子公司的资源进行控制，有利于合理配置集团资源，实现内部牵制，遏制资金挪用、贪污等现象，达到防护引导、查错防弊的目的；加强内部会计控制有利于规范经济活动，确保资产保障升值，保障会计信息的可靠性、真实性和完整性；内部会计控制还有利于系统搜集会计信息，加强信息沟通共享，确保整体目标在战略上保持一致，提升集团整体效益与效率。另外，集团公司加强内部会计控制系统有利于评估各子公司面临的风险，修补会计管理中的漏洞，落实各项会计监督工作，相应地采取规避、降低、分担、承受风险等应对策略。在长期的演化中，内部会计控制逐渐超越防治腐败与舞弊的功能，走向以效能提升为主，能够为集团公司提高效能与创造价值服务。

三、当前集团公司内部会计控制面临的挑战

改革开放以来，我国集团公司经历了长期高速发展时期，养成了重发展轻治理的习惯，一旦我国经济面临下行压力，内部会计控制的短板就开始浮现。第一，内部控制制度不完善，会计人员素质偏低。很多集团公司对内部控制认识不足，重销售轻管理、重发展轻制衡，会计人员没有形成科学的控制意识，风险防范意识不强，岗位职责划分模糊，常常越位、错位、缺位处理经济事项。第二，资金管理缺乏规范，预算超支成为常态。不少集团公司缺乏健全的预算控制体系，资金使用混乱，货款催收不及时，预算控制流于形式，呆账坏账严重影响了日常经营。第三，会计沟通交流不足，难以实时共享信息。企业的会计信息系统建设滞后，难以适应互联网时代的竞争格局，部分会计人员存在侥幸心理，故意提供虚假信息，加剧了会计风险程度。第四，审计监督流于形式，风险防御能力有限。企业的各种监督机构不健全，监管制度只是“印在纸上、挂在墙上”，不能及时发现子公司的会计漏洞，使得风险不断累积，结果爆发严重的危机。

四、集团公司加强内部会计控制体系建设的途径

（一）完善内部控制制度，提升会计人员素质

集团公司的内部会计控制模式分为集权型、分权型、相融型等不同模式，企业应优化内部控制环境，明确内部控制目标，按照《企业内部控制基本规范》的要求，逐步建立和完善内部控制制度，梳理内部控制流程，改进内部控制方法，针对子公司货币资金、预算经费、实物资产以及集中采购等业务活动制定详细的控制细则，通过资金链条把子公司联系在一起，实施全方位和全过程监控。会计部门应针对会计人员制定岗位规范，明确部门人员的管理权限和目标，确保不相容职务相分离。应建立授权批准体系，明确授权批准的层次和责任，把经济活动都纳入授权批准的范围，按程序办理审批，防止出现越级审批、违规审批的现象。财政部正大力主推CMA证书，集团公司应加强管理会计专业人才的培训，督促会计人员加强职业进修和业务培训，不断提升自己的内部会计控制能力，以更好地应对我国会计转型的大趋势。

（二）落实全面预算管理，提高资金使用效率

集团公司应建立健全预算管理体系，深化预算编制方法，然后把预算指标落实到各分公司以及相关责任人，对预算执行过程进行全程监控，并认真分析预算与实际出现差异的原因，防止出现编制、执行两张皮的现象。资金是企业的血液，集团公司应实行资金集中管理，通过收支两条线归集资金，同时建立完善的经费审批程序，摸索整体控制预算的方法，统一调配子公司所需运营资金，以提高对整个预算的控制能力，实现对资金的实时动态控制。在采购与付款流程中，各分公司会计人员要根据采购计划和采购订单进行审核验收，并检查原始凭证和记账凭证，复核完毕后才能够盖章和保存；在销售与收款流程中，会计部门收集销售单，依据销售单确定销售收入和入账，并及时催收尾款；在筹资与投资方面，会计部门必须开展可行性分析，进行全面的评估和审批，对于风险较高的投资项目，会计部门应该出示审慎的评估意见。

（三）建立信息管理系统，加强内部交流共享

当今社会已进入“互联网+”时代，集团公司必须适应信息时代的发展趋势，按照《企业会计信息化工作规范》的要求，加大会计信息化的资源投入，建立完整的信息管理系统，使企业纵向贯通、横向畅达、内外协调，打破信息孤岛，实现数据协同，确保决策层、管理层和操作层及时获得信息，有效实现信息沟通和共享，提升内部控制的及时性、公开性、有效性。集团公司应借助信息管理系统，完善内部控制反馈与改进机制，及时发现各子公司采购、生产、销售、管理中的问题点和风险点，然后把问题的原因以及相应的整改措施反馈给管理者，管理人员经过综合分析之后，制定最终的整改方案，再及时发送到子公司相关责任部门，并以此实现内部控制的持续改进。在信息管理系统的支撑下，企业内部变成四通八达的网络，会计风险无处遁形，运行效率也会随之提高。

（四）加大审计监督力度，提升风险防御能力

集团公司旗下子公司众多，需要加大审计监督力度，充分发挥其“经济警察”的作用，确保内部控制工作落到实处。集团公司应设立内部审计委员会，形成董事会、监事会、经营管理层相互制衡和监督的模式，审计委员会应独立地行使审计职能，使年度审计、专项审计、临时审计相结合，审计人员要及时盘查货币、资金的账目情况，认真审核各项凭证和票据，保证每一笔资金流向清楚、可控，并且对内部会计控制的实施过程、执行情况进行监督和评价。风险控制部门要详细分析和测算各项风险指标，准确识别和分析市场风险、资产风险、经营风险、技术风险、投资风险等，综合评价企业面临的运行风险，并制定科学的风险应对策略。同时，严格实行岗位履职考核制度和奖惩制度，及时对违反内部控制规定的行为进行通报和反馈，并严格追究相关责任，以增强制度执行的刚性，确保制度的权威性和严肃性。

五、结语

集团公司内部会计控制问题点多、涉及面广，是一项系统而复杂的工程。目前，我国经济发展进入新常态，内外部环境变得更加复杂，集团公司必须突破传统的会计核算模式，积极寻找内部治理与会计控制的对接点，准确识别企业面临的各种风险，构建科学高效的内部会计控制体系，防范会计风险，保障资产安全，以积极应对当前经济下行压力，实现效益型增长的目标。

（作者单位为泰州鑫泰集团有限公司）

参考文献

[1] 田金玉，刘媛.上市公司财务风险对策分析[J].财会通讯，2012（8）：142-143.

[2] 朱华建.国有企业集团财务管控核心内容浅析[J].财务与会计，2014（5）：55-56.