浅谈我国中小企业内部审计问题及其对策

邵润培

摘 要：中小型企业是中国国民经济持续，健康，快速发展的支柱。然而，由于中小型企业的管理模式，小型和中型企业的内部审计和管理制度，有许多不完善之处，甚至有一些内部审计部门已成为一种摆设。因此，如何提高中小企业的内部审计，从而提高内部控制和治理中发挥更加有效的作用，是值得深入探讨的。本文结合中小企业内部审计的现状，指出其问题所在，并提出了针对其问题的相关具体措施。

关键词：内部审计；内部控制；管理制度

一、中小企业内部审计现状

随着改革开放企业经济规模的扩大，为了加强内部管理、提高经济效益，内部审计已成为独立的经济监督与评价活动和反腐倡廉的有效手段，对企业持续经营和提高资源运作效率具有越来越重要的意义。但是对于中小企业来说，内部审计缺乏现代化的管理系统，在审计环境，公司治理结构，审计资源和内部审计职能，这限制了中小企业的可持续发展。如今，中小企业为了扩大企业的发展规模，必须在企业内部审计管理体制上，做出突破性的改进。

如今大部分中小企业内部审计工作目前以财务审计为主，有时，根据领导的要求，开展了一些专项审计。但审计工作的范围狭窄，不能渗透到企业的管理中，内部审计服务管理的作用没有发挥。总之，目前的中小企业大部分内部审计工作没有什么作为。

二、中小企业内部审计存在的问题

（一）内部审计机构设置不合理

中小企业有一些审计部是由财务总监分管，对财务部门进行监督，在一定程度上降低了他的独立性。而缺乏独立性使得审计部门只能对下属单位进行审计，而财政部和其他部门的审计将变得非常困难，只能作为一个辅助上级单位审查的角色。

（二）内部审计范围不能满足企业管理的需要

中小企业内部审计目前工作主要集中在财务审计，虽然有时会根据需要开展一些专项审计，但经济效益审计的内部控制，管理，评估和审计工作的许多其他方面无法进行。中小企业内部审计的范围已经不能满足企业管理的需求，内部审计也不能为企业的经济管理发挥作用。这使得中小型企业内部审计工作陷入无所作为的情况，内部审计需要寻找出路。

（三）内部审计人员配备不足素质较低

中小企业一般都配有较少的审计人员。随着中小企业规模越来越大的发展，显然，审计人员的数量不能满足企业管理的需要。此外，现代企业制度要求内部审计融入进企业管理，而审计人员的整体素质较低，管理知识的不足，对内部管理的不熟悉，都将严重限制了内部审计工作的开展。

（四）内部审计制度不完善

中小企业内部审计制度不完善，没有制定内部审计章程和其他规划文件，来指导审计工作，也没有制定如编制审计计划、审计现场工作管理规定、审计报告撰写等内部审计实务类文件，此外，审计质量的管理也没有具体的规定。制度的不完善导致中小企业内部审计工作没有组织、没有依据，审计人员工作不积极，审计质量不高。

三、改善中小企业公司内部审计的对策和建议

（一）转变内部审计职能定位

在旧体制和旧观念的影响下，中小企业管理层认为，内部审计部门，不能监督企业产生经济效益，对企业的管理是没有作用的。因为这种定位和观念，使得难以开展内部审计工作，审计职能的范围也难以扩大。因此，转变中小企业内部审计职能是一个关键性的一步。

首先，内部审计的职能定位应该从监督转变到管理，以此来提高企业的管理水平。让监督结合管理，通过审计发现问题和风险，从而提高企业的经济效益。将审计的功能定位转移到管理审计之中，加强内部控制制度和财务绩效审计的审计工作，通过审计工作的定期审计和评估，尽可能的提高企业管理效率和效果，促进企业管理水平的改善和提高，这样才能增强企业与同行业的竞争力。其次，把内部审计部门从成本消耗部门向价值创造部门进行转型，提高中小企业的经济实力。这样内部审计部门也可以创造价值，并通过财务收支审计、项目审计和运营效率开展审计工作，达到提高企业经济效益的目的。

（二）完善内部审计制度

目前中小企业的审计工作不够规范，应该对审计人员的素质，职责，考核标准等标准制定出详细的规定，还应根据企业的实际情况针对各项具体审计业务，如审计计划的编制，审核，审计报告的重点等方面，制定一系列规范性文件，使内部审计人员在进行审计工作时遵守相同的准则和采用相同的模式。

中小企业以文件形式发表内部审计制度，形成内部审计制度规范化体制。首先应制定内部审计规范化细则，标明内部审计，权限，责任岗位职责；审计工作的基本范围可以规定审计工作、制度、单位类型和人民群众、审计工作的审计处罚。其次，我们应该制定内部审计业务的操作手册，应包括审计计划的规定、工作场所的控制规定、审计报告和控制措施等规定。针对内部审计的一般情况，制定内部审计的具体措施，对内部审计程序和文件的管理，还可以制定采购设备的审计、专项监督审计系统、完善的核查制度、内部审计制度、中小企业的内部规章制度，规范内部中小企业的审计工作，以促进更好地开展内部审计工作。

（三）加强审计质量管理

质量管理对于内部审计来说非常重要。在内部审计质量不能保证的情况下，通过内部审计部门和审计意见出具的审计报告，将不被重视，不会在具体实施过程中执行，审计的结果将不会被认可。

内部审计质量管理，其实是关系到内部审计工作各个方面，审计系统的内部审计部门是否完善，是否合理，服务质量，内部审计，内部审计程序是否标准，这些因素都会影响内部审计的审计质量。

（四）加强审计人员素质培训

如果要提高内部审计质量，或减少内部审计的风险，内部审计人员的工作必须有所保障。内部控制的员工必须具备一定的职业道德和专业技能与之相匹配，才能保证在内部审计部门履行其职能。因此，这是做好审计工作的必要条件，通过高质量的培训，加强内部审计人员的职业素质，培养熟悉内部审计法规，精通财务，工程技术和管理经验的内部审计人员，合理开展内部审计工作。审计人员素质培训应从以下几方面着手：

1、加强职业道德教育。中小企业可以组织内部审计人员学习相关的法律法规，职业道德等相关内部审计制度的基本知识，不断加强内部审计人员的职业道德教育，提高其在内部审计工作责任感和奉献精神。

2、加强专业技术培训。专业技术培训的内容应当包括审计专业知识和技能，财政，税收，金融，工程，内部控制制度和企业的新法规和相关的政策法规。通过持续的知识和技能培训，使审计人员掌握先进的审计知识、审计系统、审计方法，以适应内部审计职业发展的需要。

3、加强专业能力培养。专业的内部审计人员的能力主要包括分析企业准确判断审计风险的能力的财务和管理活动的能力。这两种能力是胜任内部审计这个职业的必要条件，可以说所有的专业技术培训都是为了最终提高专业能力，而不是掌握了知识就一定有审计分析和判断的能力。专业能力的提高需要审计经验的积累，内部审计人员之间的交流与研究，有助于对审计人员的专业能力的培养。

参考文献：

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[2] 罗丽红.试析我国企业内部审计的现状及发展[J].当代经济，2011（14）.

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