上市商业银行绩效评价指标体系的构建

罗欣

摘 要 过分析国内和国外商业银行的先进经验，结合影响商业银行绩效的影响因素，建立上市商业银行绩效评价指标体系。该指标体系提供一个新的思路和理论依据，在一定程度丰富完善了银行绩效评价的理论研究工作，同时使银行可以更好的开展绩效评价，可改善其风险管理能力和运营效率，增强其市场竞争力。

关键词 商业银行；绩效评价；影响因素；指标体系

一、引言

绩效评价工作不仅是对商业银行以往的业绩评价，更为重要的是对银行发展提供改进的依据和给出导向性的意见。因此，对我国商业银行来说，科学，合理的绩效评价体系具有非常重要的理论价值和现实意义。在中国，商业银行绩效评价工作开展的时间比较短，近几年，诸多学者依据上市商业银行的特点，在效评价方面也开展了广泛的研究。包括层次分析法（AHP）、数据包络法（DEA）、经济增加值（EVA）等在商业银行绩效评价中的应用[1-3]。本文通过对国内外和国际先进经验已有的研究成果上，对中国上市商业银行的绩效进行了分析，结合中国的实际情况，找出影响中国上市银行的业绩的主要因素，通过对上市商业银行绩效的分析发现国有商业银行和非国有商业银行绩效差异并分析产生差异的原因，提出对上市商业银行的建议和对策，为商业银行经营的效率和竞争力提供了有益的参考。

二、上市商业银行绩效评价指标体系存在的问题

（1）过多的依赖以财务评价：财务绩效的结果不能完全反映公司的真实财务指标，财务绩效评价依据为现有的企业会计准则，但是，对于某些交易或事项会计准则的处理可以有多个同步方法，而同时在会计处理过程中会涉及大量的会计估计的，这将导致不一致的财务业绩评价，所得出的评价结果不会令人信服。如果过程中过分强调财务绩效评价，评价结果将不会是真实的，在有些情况下，并非企业的各方面生产经营活动都会产生财务结果，诸如科技创新、市场推广和员工培训等不具备短期效应，而这些正式企业持续发展、增强竞争力的必要投入，如果企业过分依赖财务评价，将会导致管理和经营人员追求高财务指标，出现短视行为。

（2）评价指标不够全面。在《中央企业综合绩效评价实施细则》中，其评价指标包括22个财务绩效评价指标和8个管理绩效评价指标构成，并没有全面设置非财务指标。而从这几项指标来看，没有一个能够给出定量的结果，不能够合理计量，因此只能通过定性的得出的结果具有很强的主观意识。应用不能科学计量的定性指标评价某方面的绩效是难以让人置信的，同时，这8个非财务指标所涵盖的内容也不够全面，仍需要更进一步研究分析。

（3）难以反映企业动态情况。现有的商业银行绩效评价指标体系主要通过历史数据对企业进行静态分析，不能很好的反映出企业的动态风险。企业在发展过程中，受国际金融趋势、企业竞争、国家产业调整政策等不确定性因素的影响，仅从静态方面对商业银行进行绩效评价容易导致企业管理人员的决策失误。

三、上市商业银行绩效评价指标体系的构建

1.上市商业银行绩效的影响因素

上市商业银行绩效的影响因素可从宏观因素、中观因素、微观因素三方面分析。

宏观因素：经济能够决定金融，而金融又会反作用于经济，银行作为资金流通中的中介，其绩效显然与宏观经济息息相关。结合上市商业银行及我国经济体现状，从宏观上分析，影响商业银行绩效的因素主要包括：经济周期因素、金融结构因素、通货膨胀及通货紧缩因素、汇率因素、利率因素、宏观政策因素及宏观制度变迁因素七要素，通过该几类要素可达到从宏观方面对商业银行绩效影响因素进行分析。

中观因素：中观因素分析主要是从行业因素出发，在影响上市商业银行绩效的行业因素当中，其最重要的因素是我国银行的市场结构。依据SCP理论，印象上市商业银行的市场结构和市场绩效的因包括银行业经营的风险性因素、市场进入壁垒因素、金融制度因素和规模经济效益因素四种，通过该几类要素进一步从中观层面对商业银行绩效影响因素进行分析。

微观因素：微观因素主要从银行自身方面的因素出发。影响银行自身方面的因素包括：银行资产规模、资产质量、分支机构数量、贷款质量、资本充足率、中间业务广度及深度、银行产权因素、银行规模因素、银行风险管理因素以及银行人力资源因素进行分析等。

2.上市商业银行绩效评价指标体系的构建

上市商业银行绩效评价指标体系的构建，以效益评价为重点内容，兼顾企业资本周转全过程，分析影响绩效的多重因素，分层次确定相关指标。以效益评价为重点内容，兼顾企业资本周转全过程，分析影响绩效的多重因素。基于以上分析，上市商业银行绩效评价指标体系包含盈利能力指标：总资产报酬率指标、总资产净利润率、净资产收益率、总资产周转率；

资产流动性指标：流动性比率、存贷比率；资产安全性指标：资本充足率、不良贷款率、拨备覆盖率；基础发展指标：近三年营业总额平均增长率、近三年利润平均增长率；可持续发展指标：总资产增长率、非利息收入比。

四、结论及建议

本文通过分析影响商业银行绩效的影响因素，结合国内和国外商业银行的先进经验，建立了上市商业银行绩效评价指标体系，该指标体系包括盈利能力指标、资产流动性指标、资产安全性指标、基础发展指标、可持续发展指标五个二级指标及13个三级指标，能够有效的对商业银行的绩效进行评价，并提出要注重绩效的动态特征。值得注意的是，随着技术进步的加快及日益激烈的全球竞争，设计一套科学合理、行之有效的上市商业银行绩效评价体系对银行的发展非常重要。企业管理人员需要借鉴国内外先进的管理办法和经营理念，对现有的绩效评价指标体系进行修正，考虑各种不确定性因素，针对绩效评价指标体系的构建原则，建立出能够为企业所用，被广泛认可的上市银行绩效评价指标体系。

参考文献：

[1]朱玉林，周杰，刘旖.以DEA法为工具的商业银行效率指标体系构建与评价[J].现代财经，2010，11：94-97.

[2]李鹏. 基于AHP的商业银行个人理财服务质量评价模型的构建[J].上海金融，2009，02：79-82.

[3]田雪峰，张玲，宋佳.基于EVA的两类股份制上市银行价值创造能力比较分析[J].财会月刊，2012，35： 28-30.