浅析如何加强国有企业预算执行

邹萱萱

【摘 要】国有企业预算在引导企业走向规范化管理、规避风险，实现企业战略目标方面发挥着积极作用，但因国有企业存在责、权、利的分离，因此在企业管理及全面预算管理中存在着更为复杂的关系，预算的执行往往成为各方利益的博弈，难度更大。本文阐述了国有企业预算执行方面存在的问题，分析了导致国有企业预算执行不力的原因，提出了改善国有企业预算执行的对策。我们认为通过加强预算管理制度构建、改进预算编制方法、提高人员的管理水平及加强网络信息化管理技术等来应对预算执行中的各类问题，不断提高国有企业预算执行力度，为今后国有企业预算能更好地执行提供一点实践指导建议。

【关键词】国有企业；预算；预算执行

一、前言

2007年6月25日出台《中央企业财务预算管理办法暂行办法》，该办法的施行标志着国有资本经营预算进入了实施阶段，推行财务预算管理逐渐成为各类国有企业实施科学管理的通行做法。8年多来，企业的财务预算已逐渐发展成为涉及企业各个方面的具有企业综合性质的全面预算，预算的编制和执行都得到了不断的完善。但是预算的准备、编制、通过、发文最终都是为了预算得到最终的执行，只有执行才能发现问题、解决问题，实现国有企业的经营战略目标并实现利润最大化，有效提高国有企业的经营管理能力、优化其内部控制坏境，发挥国有经济主导作用。正是因为预算在国有企业中的重要地位，因此，作者希望通过对预算执行问题的探讨，找到执行的应对办法，从而使预算能够更好地执行，对国有企业的发展起到更好的助推作用。

二、目前国有企业预算管理的特点

1.既是国家上级主管部门的要求，也是企业自身管理的需求

所谓国有企业，在国际惯例中仅指一个国家的中央政府或联邦政府投资或参与控制的企业。在中国，国有企业还包括由地方政府投资参与控制的企业。政府的意志和利益决定了国有企业的行为。国有企业作为一种生产经营组织形式同时具有营利法人和公益法人的特点。其营利性体现为追求国有资产的保值和增值。其公益性体现为国有企业的设立通常是为了实现国家调节经济的目标，起着调和国民经济各个方面发展的作用。因国有企业所有权和经营权是分离的，国家作为所有者，往往只能通过预算来考核来衡量经营者的经营状况。这是一个国有企业与其他类型企业不同的地方。而作为一个企业，经济性质上还是要自主经营、自负盈亏的，因此，经营者往往也是通过预算来加强内控、衡量经营成果和作为开展经营活动的行为准则。

2.既是决策的具体化，又是控制生产经营的主要依据

预算框架的搭建，既为经营者提供了国有企业经营的总体要求（如：营收要求、利润要求、国有资产的投资规模、国有资本投资额、投融资状况等等），反映了国家上级主管部门的基本要求，同时又能从各预算项目数据、为生产经营的方方面面指明了方向，提出了要求，成为控制生产经营的主要依据。

3.已由最初的财务预算发展成为企业全面预算

国有企业预算经过八年多的发展，已由最初的财务预算发展为现在的企业全面预算，预算的项目越来越细，具体包括了资产、折旧明细预算、工资薪酬、人员规模等人力资源预算、投融资预算、现金流预算、营收利润预算等等）。预算已经成为兼具资源分配、控制、激励、考评的全面管理体制，有效组织和协调着企业生产经营的全过程。

正因为预算在国有企业中的地位无比重要。因此，各国有企业每年对预算的编制和执行都花费大量的人力、物力。随着预算编制的细化，企业在经营中的管理也应该更加细化。

三、国有企业预算执行的现状及问题

1.预算管理制度不健全

虽然国有企业每年都会花大量的人力、物力组织编制预算，但是在预算管理和执行的制度上往往并不健全，没有明确各部门的责任，也没有把预算的编制、执行、结果进行考核，没有奖惩措施，因此，制度的不完善造成了预算执行的松散，员工没有执行的积极性，预算管理流程混乱。

2.预算管理水平较差

国有企业预算的编制及管理涉及企业经营的整个过程，预算的编制涉及各个学科的知识，例如会计、税务、经济法等，对预算编制人员知识素养和专业技能要求很高，只有高水平的预算管理人员才能编制出促进企业发展的科学的预算，而目前国有企业为调动各部门人员积极性，鼓励全员参与，导致管理混乱，管理人员管理水平参差不齐。

3.预算执行效果较差

由于国有企业预算管理的起步、应用都比较晚，在管理理念上不太成熟，预算编制基础薄弱，有的预算甚至极不合理，也缺乏科学性，严重降低了预算指标的针对性、合理性和准确性，降低了人员的积极性，导致部分国有企业的预算控制力度较弱，导致预算执行随意、更改随意，执行效果差，预算成了摆设，成为一纸空文。

4.预算成为利益的工具

预算本来是企业经营过程管理的一种参照，因主管部门对下属企业经营的不了解，数据的严格性审核不够，导致一些预算成本比实际成本高得多，而对一些经营者来说，这变成了一个漏洞，在不影响考核的情况下，年底前往往会突击用款，用足预算。

四、影响国有企业预算执行的因素

1.预算组织体系

现阶段，国有企业特别是小的国有企业没有一整套完善的预算管理制度，没有专门的预算管理机构，没有专门的预算编制、管理、执行及考核评价人员，没有健全的预算组织体系，导致预算组织松散，人员积极性不高，预算管理执行不力。

2.管理者的重视程度

因为国有企业预算管理往往是上级主管部门国资委的要求。因上级主管部门人员、精力等关系，有的上级主管部门对下属国有企业经营管理往往只注重其中的几项财务指标（如营收、利润等硬性指标）的考核，而其他明细项目他们并没有关注，因此，预算管理中往往只重视数据结果，忽略了预算执行过程和效果。而有的上级主管部门领导重视预算管理，从预算的编制、发文、执行、管理都层层落实，预算的执行效果就较好。

3.预算的科学合理性

在预算管理中，科学合理的预算是预算得以很好执行的保证。如果参与人员的管理水平较低，没有经过没有专业的培训，预算的编制只是依据历史数据适当增减，编制方法单一，不能真正实现“弹性预算”与“零基预算”。预算的管理缺少技术的指导（各类软件的支撑）。预算的编制和企业的战略目标不一致，就往往造成预算在执行过程中出现偏差，执行效果难以让人满意。

4.考核力度不够

在预算管理流程中，对各项预算数据是否合理的衡量是一项非常重要的工作，但是受到专业技术等限制，考核部门对一些基层预算单位加大预算成本并不能及时发现，这也造成考核力度不足，考核几乎对经营者不产生什么不利影响。而对员工来说，因奖惩措施力度不够，做好做坏一个样，预算编制、执行等整个过程都没有太大积极性，结果预算最终不能很好地执行。

五、改善国有企业预算执行的对策

1.不断完善预算管理制度

明确预算的组织者和牵头部门，各部门在预算管理体系中的职责权限。对参与人员组织培训，建立规范的预算管理流程，建立健全科学合理的考核指标体系，明确奖惩措施及方法、加大奖惩力度，明确各部门应定期对国有企业预算执行情况做分析报告，弄清发生偏差的原因，并不断改进，使预算执行效果越来越好。只有这样不断从制度上进行完善，才能从主观上调动各岗位人员的预算管理积极性。

2.科学制定预算，提高预算编制质量

编制科学合理的预算是预算得以良好执行的前提和保证，因此，我们不能光根据企业运营历史数据来生搬硬套来年的预算指标，而应根据未来一年的经营环境、经营目标、客观上可能发生的情况及上级的经营目标要求分类、分项地编制明细预算再汇总形成企业整体的预算，只有这样才能保证预算更好地执行。

3.加强财务管理和多方控制

为防止经营者循私舞弊，造成国有资产的流失，加强管控，防范财务风险，国有企业上级主管部门往往采用委派财务负责人来加强监管，规范企业经营行为；邀请外部董事、监事监督经营事务；定期进行内、外审等方法，通过站在一些相对公平、公正的立场多方监督，制止不合理的行为，才能保证预算执行效果。

4.加强绩效考核和现代信息技术管理

目前，企业的管理不再单纯只是通过人的管理，而是可以借助一些现代化手段，通过网络、通过ERP等现代管理软件，规范业务的处理，加强绩效考核手段，在较短的时间内统计出运行数据，通过通过及时的分析、考核，不断加强预算管理，不断改善国有企业的预算执行力。

六、结论

本文通过对国有企业预算执行状况及存在问题的探讨，旨在不断加强国有企业预算执行力度和效果，文章让我们搞清楚国有企业预算的目的，最终都是通过预算的执行，改善国有企业内部管理，创造好的经营环境，通过全员的参与，实现企业战略目标，实现企业价值最大化，企业利润最大化，使国家经济能够稳定地发展，使企业的投资者和经营者均能从中受益。

参考文献：

[1]谭树锋.大型国有企业预算执行力问题及对策.企业研究，2012年（1）：77.

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[4]阚燕飞.论大型国有企业预算执行中的问题及对策.财经界， 2015年（14）：145.