浅析企业会计内部控制存在的风险及对策

【摘 要】会计内部控制是现代化企业管理的重要组成部分，实施有效的会计内部控制对提高企业管理效率、促进企业的发展有着重要的意义。企业在运营过程中受到外界条件多种因素的作用下，会产生一定的风险，不利企业的财务管理、内部控制。本文分析指出了企业会计内部控制存在的风险及防范对策。

【关键词】会计；内部控制；风险对策

企业会计内部控制指的是企业通过制定科学、合理、有效的方法措施，利用会计信息来指挥、调节、控制企业的生产经营活动，保护企业资产安全，保证财务会计信息的真实、完整性，最终实现企业效益的最大化。良好的会计内部控制制度能够起到控制财务舞弊、提高经营效率，保证企业合法合规经营的效果，有效控制和防范各种风险，因此，针对当前企业会计内部控制存在的风险，并采取合理、有效的防范控制手段加以规避是我国企业面临的重要问题。

一、企业会计内部控制存在的风险

1.会计信息失真风险

会计信息真实有效、客观完整，这是会计信息最基本的要求，也是企业会计内部控制最基本的要求。但通过观察研究，实际上有不少的企业连这点要求都做不到，经常会存在会计信息不透明、不完整、不真实等问题。有些企业在利益的驱使下，虚增或虚减企业利润，任意调整收支科目，采用不符合要求的核算方法，采用资料作假等手段来掩盖企业的真实运营状况，从而导致企业会计信息失真。会计信息失真，企业内控工作无法掌握真实、完整的企业财务信息，最终影响了企业的经济效益。

2.会计监督缺位风险

会计监督是会计的一个重要职能，主要作用在于监督会计活动是否具备高效性、合理性和合法性，如果企业会计内控制度不完善，控制力度、执行力度不到位，那么将会造成会计监督不到位风险。会计监督不到位就会导致一系列问题的出现，比如侵吞企业资产、挪用公款、转移资金等问题；此外，企业会计内部控制管理人员缺乏行事独立性，容易受到领导的左右和干涉，不能做到依法依规行使监督管理会计问题的权利，使得会计监督成为一种形式，发挥不了监督实质作用，从而导致会计监督缺位风险。

3.会计环境复杂化风险

会计处理手段在逐步实现自动化、信息化和数字化发展，这种发展趋势在带来便利的同时，也使得会计环境变得复杂化，风险因素也增多。比如，会计网络环境存在安全隐患、计算机程序出现漏洞，这些都会导致会计信息数据的泄露，从而给企业的运营带来危害性，内部控制工作也要随着这种形势的变化而采取相应的对策，以提高内部控制工作水平。

二、企业会计内部控制风险防范对策

1.建立健全会计内部控制制度

要从源头和根本上控制企业财会管理混乱、财务决策盲目等问题，关键在于建立健全会计内部控制制度，具体来说可以从以下几方面入手：第一，授权批准制度。企业要规范财务审批人员授权批准的方式、权限、程序、责任及相关控制措施，合理规范财务管理人员的行为，严禁为授权人员接触财务信息、会计信息，以确保财务会计信息的保密性和安全性。第二，会计岗位分工，权力制衡制度。会计岗位的设置要符合权力制衡的原则，敦促各岗位人员尽忠职守做好本职工作，防止利用职务便利牟取私利。

2.强化控制风险管理

首先，作为企业经营管理者要承担起对企业风险管理的责任，向企业的每个成员灌输风险防范意识，并将相关的责任的落实到个人身上，让他们参与到防范和控制风险的行动中来。其次，在企业经营活动过程中，要用定性、定量的方法监测企业会计运行状况，对出现的问题要及时发现、及时解决，采取科学合理的方法防止风险的进一步扩大化，最大限度减少风险对企业的不利影响。再者，监督评价内部控制系统，定期审计财务收支状况，检查内部控制是否存在漏洞，对存在的问题要及时采取措施加以整改，防止风险事件的发生。最后，对各类会计信息进行有效、及时的预测、分析和评估，以保证会计信息的真实性、可靠性和完整性。此外，还要强化对各种会计内部控制风险因素的识别，分析其产生的原因，并制定相应的措施，加以预防控制。

3.完善内部控制组织结构

企业会计内部控制结构要科学合理，这样才有助于保持良好的控制效果。完善内部控制组织结构，要做到以下几点：第一，经营责权与会计责权要相互分离，确保财产保管、记账、授权、审查等权利及相关活动的相互独立，这样才能避免权力的重叠交叉而产生内控风险。第二，企业要根据管理要求，及时对财务信息化管理系统进行升级、完善，建立针对会计安全的网络控制机制，构建起安全、可靠性强的会计内部控制信息网络，确保会计信息的保密性和完整性。

三、结束语

在社会主义市场经济条件下，企业间的竞争是相当激烈的，企业为了生存和发展就必须得不断完善管理制度，提升管理水平。会计内部控制作为企业管理的一个重要方面，关系到企业的财务安全、关系到企业的财会制度是否规范，因此，必须要充分认识到新形势下会计内部控制面临的新挑战、存在的风险，并采取有效的管理措施和手段，优化与完善企业内部会计控制制度，从而从根本上提升企业的财务风险控制与防范水平，促进企业效益的最大化和实现可持续发展。

参考文献：

[1]贾奇.浅议会计审核风险及对策[J].会计师，2013（11）：19.

[2]邱艳华.信息化条件下会计内部控制风险探究[J].中外企业家，2014（06）：27.

[3]王迎华.企业加强内部控制有效性的方法与对策[J].财务与会计，2011（06）：36.

作者简介：

徐建平（1978—），男，江苏省南通市人，汉族，会计师，大专，江苏南通二建集团有限公司，研究方向：企业财务会计与内部控制。