全面预算管理在企业内部控制中的应用探讨

杨柏顺

摘要：在现代企业管理中，企业内部控制与全面预算管理理论上是不同的两部分；实际应用中，企业内部控制与全面预算又是相辅相成的一个“整体”。本文阐述了全面预算管理在企业内部控制中的作用，并针对运用中所存在的问题加以分析，探讨了有效性解决问题的对策。

关键词：企业 全面预算管理 内部控制

企业内部控制中，定期总体预测和管理企业各项业务的工作，被称为全面预算管理。它的价值体现在可以使企业在财务管理目标上实现最大化，通过优化配置企业预算管理中的各种资源，规划、考核、控制企业的财务和非财务活动，在各项经济活动的计划、组合和协调上更好的帮助管理者开展工作。

一、全面预算管理在企业内部控制中的作用

（一）对企业内部组织沟通的影响

企业都是需要多部门协调作业和营运的，每个部门之间要做好相互沟通，全面预算管理对加强部门之间的沟通有很大作用。在日常工作中，每一位员工看似有着各自不同的任务，实则目标是一致的，为了实现共同的目标员工之间必须进行相关业务的交流和沟通，而沟通的内容有很大一部分是业务资料，业务资料的来源又有很大一部分是通过全面预算管理得到的。所以，全面预算有促进企业内部组织之间沟通的作用。

（二）全面预算可以有效降低企业非经营性风险

企业能否顺利的运营和良好的发展，受很多方面的影响，更要做好许多方面的工作。全面预算管理可以对影响企业发展的负面因素进行分析，全方位降低影响企业正常发展的可能性因素，同时可以为企业每一项工作开展之前提供计划和理论依据，保证工作完成的质量。如企业的投资计划、成本预算、盈亏预算等。所以说，全面预算具有降低企业非经营性风险的作用。

（三）全面预算管理可以作为企业内部的评估依据

企业内部评估也是企业管理的重要组成部分，是对企业实际经营业绩的评估，也是对企业内部每一位人员业绩的评估。在企业经营过程中，全面预算管理会根据当年或者具有历史性的盈亏情况和相关的其他因素，对次年的盈亏情况提前做出预计分析，并总结出实际的数据和材料，以这些数据和材料作为企业次年实际盈亏的评估依据；另外，全面预算管理会根据企业发现需求，为每个部门以及每一位员提前制定出工作任务总量和任务质量的标准，用来与实践情况相比较。这些企业盈亏评估的依据和员工的工作标准又称预算指标。

二、全面预算管理在企业内部控制过程中存在的问题

（一）定位不准确

从基本概念上看，全面预算是一种管理模式，具有全方位、全过程、以及全员参与编制的特点。某些企业将全面预算管理只定位在一个或几个部门范围内、一种业务或者几种业务方面、一个因素或几个因素上以及指导的个别人员等，没有真正深刻理解全面预算管理意义，定位太过模糊不清。

（二）组织不全面

基于全面预算在企业内部控制中的重要作用，那么要做好全面预算工作，企业拥有一个全面的预算组织是必要的，实际上，诸多企业并没有意识都这一点，一直将全面预算工作归属于财务部门，导致预算工作不能有效的进行，久而久之企业必将面临预算管理上的困境，这种形同虚设的企业内部管理模式，是企业未来发展的一大弊病。

（三）编制不完善

现代企业中单一性的预算管理编制是一种普遍现象，这是受传统企业模式的影响所造成的。很多企业在预算工作方面依然采用主观性较强的增、减量编制方法，从根本上说，这是企业内部控制中全面预算管理的预算编制程序和方法的落后，不能跟上科学技术的发展脚步。并且，受全面预算管理编制单一的影响，导致许多企业各方面管理模式不能有效的结合，工作不能进行协调性的开展，最终起不到全面预算管理在企业内控制中的作用，给企业带来不必要的损失。由此可见，全面预算管理在企业内部控制中的应用效果与预算编制方法的完善性有息息相关的联系。

（四）全面预算管理考核缺少奖惩制度

全面预算管理考核与奖惩制度是相辅相成的，全面预算管理考核工作结束后，就应该有相应的奖励与惩罚。某些企业只做全面预算管理考核工作，缺少奖惩的实际行动。例如，只对员工的工作业绩进行了评价，却没有给予奖励或处罚，这样也就无法调高员工工作的积极性。所以说，缺少奖惩制度或激励机制的全面预算管理考核工作，最后只能流于形式。

三、如何完善全面预算在企业内部控制中的应用

（一）对全面预算管理做出准确的地位

企业内部控制中，如何做好全面预算管理的前提是定位，对全面预算管理本身的定位，以及全面预算管理在企业内部的定位，所以必须纳入到战略性策略当中去。首先，企业的领导者和管理人员必须认识到全面预算在企业内部控制中的重要性，才能促使企业对全面预算管理的重视程度。其次，就是全面预算管理在企业的每一个环节中的开展，将全面预算管理与企业的每一部分工作、每一个部门、甚至每一位员工做到全面贯穿。例如，定位全面的预算管理包括：财务预算、风险控制、人力资源管理、营销管理等多个方面。这里一定要注意的是，全面预算管理中一定要做到“全面”，这也是其中的重点。

（二）设立专业的预算部门组织或机构

提高全面预算管理在企业内部中的作用和影响力，就要设立全面预算管理的专门机构，把整体预算机构结合到企业内部控制工作中，流程需要全面有效，并且具有针对性，将全面预算组织划分对应的控制任务模块，每一个任务模块设有对应的负责人，如此才能详细有效的做好企业内部控制管理工作，从而体系全面预算管理在企业内科控制中的效果。

（三）加强全面预算编制的完善程度

科学有效的预算编制制度是全面预算管理的实质所在，代表这企业内部中全面预算管理水平的高低。预算编制阶段包括预算编制、预算审批、预算下达等具体环节，如何完善企业预算编制内容具体如下：

⑴将预算编制责任明确到每个部门或单位，拓展预算管理的范围，具体包括的业务活动有经营、投资、财务方面的各个环节。要将经营预算、投资预算、筹资预算、财务预算结合到一起，构建综合性的预算体系。

⑵完整的预算编制，首先，经营计划和目标与企业战略规划作为依据，目的是确保与企业目标一致；其次，需要准确的市场情况作为依据，目的是为了适应社会；最后，需要企业上一期的预算信息和以往的历史资料作为依据，目的是为了更完善，更实际。

⑶预算编制程序控制。企业应当按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，通过上层主管部门和下级各个预算单位之间的沟通和协调来编制年度全面预算。基本程序内容包括：目标下达，全面预算管理将企业根据发展战略和预期运营情况制定出的预算目标下达到各个部门；上报编制，各个部门根据预算目标，结合自身情况，制定出本部门的财务预算方案上报给财务管理部门；平衡审查，财务部门对上报的预算方案进行审查，并提出相应意见反馈给各个部门；审议批注，财务部门将修正后的预算方案，编制出企业财务预算方案上报给全面预算管理层，经过全面预算管理层讨论后，由财务部门编制出合理的企业年度财务预算草案，并提交企业管理层审批；执行下达，经过企业管理层审批通过后，由财务部门分级下达给各个部门。

⑷预算编制方法控制。固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算是全面预算编制的几种基本方法，企业应根据不同预算项目的特点和要求，因地制宜地选用不同的预算编制方法，并注意各种预算方法的结合使用

⑸预算编制时间控制。根据企业的业务、外部环境、内部因素等，编制出月预算、季度预算、全年度预算。确保预算时间的合理性。

（四）建立完整的全面预算考核体系

为增强全面预算管理在企业内部控制中的作用，必须具有完整的预算考核体系，企业内部控制和全面预算管理具有权责分配的特点、以及周期性的特点。所以全面预算管理就对分段、分责、分时考核提高了重要依据。例如，以企业的相关业务预期为基准：建立企业年度、季度、月度盈亏考核，部门年度、季度、月度业绩考核，以及个人年、季、月的业绩考核等。

（五）加强完善企业信息化系统

企业根据其实际情况，以ERP系统为基点，加强信息化系统的开发完善，形成内部完善的信息网络平台，实现内部沟通的快捷便利，提高工作质量和效率，如开发预算系统，使其预算（项目预算、全面预算）能及时、准确得出预算结果，节约时间，提高效率。

四、结束语

全面预算管理在企业内部控制中应用的效果，决定企业是否有长期稳定的发展潜力。要提高全面预算在企业内部控制中的作用，就要掌握正确的应用方法。企业在提高对全面预算管理重视程度的同时，还要对全面预算管理有深刻的认识，建立专业的全面预算组织，采用科学合理的预算编制，健全全面预算管理体系，如此才能发挥全面预算管理在企业内部控制中的最大作用，实现企业理想的发展目标。

参考文献：

[1]隋玉明.以全面预算管理为核心的企业内部控制研究[J].金融理论与教学， 2013（5）：60-64

[2]龚雪容.浅析全面预算管理在企业内部控制中的应用[J].经济研究导刊， 2015（18）：164-165

[3]田义新.全面预算管理与内部控制的关系探讨[J].消费导刊， 2015（12）：238-238