营改增”背景下的高校税务管理研究

文/山　珊



营改增”背景下的高校税务管理研究

文/山珊

作为我国结构性减税政策，2016年营业税改为增值税的范围在进一步的扩大。高校是为社会提供服务的事业单位，它所提供的部分业务主要由原来所交的营业税变为缴纳增值税，这极大的影响了高校的税务管理。本文在各个方面深入分析了营改增对于高校税务工作产生的影响，并且及时采取对应措施。

营改增；高校税务；发票管理

2016年政府的工作报告中提出，我国供给侧改革的一种重要政策，营改增的范围将要扩展至建筑业、房地产业、生活服务也和金融业，并且要将全部企业新增的不动产内包含的增值税纳入到抵扣的范围中，保证全部的行业税达到只减不增的情况［1］。我国的高校属于事业单位，其业务的范围已经不单纯的局限在教书育人上，此外其还能够帮助设备提供相应的服务职能，如高校开展的科研项目、学校的房屋租赁等。这些涉税的业务也都实施了营改增，因而这对高校的税务工作带来了极大的改变。

一、营改增对高校的多方面影响

（一）税务申报程序更为复杂

营改增前纳税申报的主体机关通常为地方税务局，这样的申报比较简单，但是实行了营改增后纳税申报的主体机关是国家税务局，纳税申报的程序较为复杂，需要在申报表内填写的内容也更多。其申报主要有两个部分：一个是抄税，纳税人在针对当月所开具的增值税发票信息后给予抄税上实行增值税的申报，并且主管税务的机关要对纳税人的销项税额以及IC卡的抄报数据实行对比；二是要认证，在增值税的进项税额的抵扣中，纳税人在获得增值税进项税额的抵扣上，纳税人在获得增值税的进项税额之后，需要在规定的时间里认证增值税的专用发票，只有通过了认证后才能进行抵扣。

（二）发票的使用变化

在营改增之后，关于发票的管理更为严格，这是因为营改增后的税收征管机关从国家的税收征管机关对地方税收机关进行了替代。首先要对高校纳税人的资格进行认定后，若是被认定为小规模的纳税人资格开具发票会比较简单，和之前的开具发票并不存在较大差别［2］。但是对方的单位若是开具的是增值税的专用发票，高校财务将要向主管税务机关申请带块增值税发票。若高校被认定是一般纳税人，高校可以使用增值税的专用发票和营业税发票。

（三）核算方法的改变

营改增之后，对会计核算营业税及增值税的方式是不同的，营改增后的会计核算更加复杂。若是高校出现了外请劳务或向外界购物中得到的增值税的进项税额能够抵扣，会计将会把外请劳务及向外界购物按照不含税的价值实行入账，并且单独的对增值税的进项税额进行确认。

二、高校在实行营改增之后的税务管理办法

（一）合理选取纳税人身份，降低税负

不同的增值税纳税人身份对于高校的税务管理有着不同的要求，对此高校需要结合自身的情况，恰当的来选取自身的增值税纳税人身份。在因改增之后，若是高校选择的身份是一般纳税人，则可以开具增值税的专用发票，自身承担项目期间得到的专用发票能够对进项税额实行抵扣，有效减少中间环节，降低了高校的税负。此外高校的合作企业能够根据高校开具的专用发票来抵扣进项税额，并且更愿意接受，这样就更加有利于高校开展现代服务。若是高校需要抵扣进项，在承担项目期间就要获取专用发票，如果不能够取得，高校就会承担比较大的税负，造成收益的降低。若是高校选择的是小规模纳税人的身份，只能开具增值税的普通发票，使用简易征收办法来对应缴的税额进行计算。对合作企业只能够开具普通发票，对方无法抵扣，若是对方为增值税纳税人，将会增加税收负担，这对高校的对外合作会产生影响。

（二）增强对发票的管理，正确使用发票

在营改增之后，高校要加强管理增值税发票。高校要制定专门的发票管理办法，成立专门的发票管理制度，对增值税发票的领用、开具、保管及核销进行严格的管理。税务部门对增税的管理比较严格，高校要严格审核获得增值税专用发票的信息，确保增值税抵扣信息的准确性和完整性，规范增值税的进项税额抵扣。

（三）增强对会计核算人员的培训

在营改增后，高校的会计核算要比之前更复杂，为了可以更好的适应税制的改革，需要加强对税务的管理。如按照要求设置新的会计科目，设置应交增值税科目，并且要设置销项税额及进项税额等明细科目［3］。由于高校使用的是收付实现制，并不能是增值税的核算要求产生适应。为了适应相应的改革，高校对增之后虽可以采用权责发生制，如此可以依据真实的经济业务及时对收入和增值税进行确定。最终高校还要加强对会计人员的培训，随着高校对外服务的增加，高校的涉税业务也会增加，对此需要增强对会计人员的培训，这样才能更好的对改革带来的影响进行适应。

三、小结

文章对营改增对高校的税务管理带来的影响进行了详细的分析，并且探讨了高校需要作出哪些措施来适应这些变化，希望可以作为高校税务管理人员的工作参考。

［1］周晓.基于营改增背景下高校财务管理工作的研究［J］.现代经济信息，2015，06：179.

［2］元吉明.浅谈“营改增”对高校税务影响分析［J］.中国市场，2016，22：189+191.

［3］陈卓珺.营改增环境下的高校税务筹划探讨［J］.财会学习，2016，13：157-158.

（作者单位：西安电子科技大学）