浅谈银行内部审计在公司治理的作用

摘要：独立、有效的内部审计是商业银行完善风险管理，强化内部控制，改进治理程序的重要监控、保证机制。我国商业银行应从公司治理视角采取综合改进措施，确保商业银行内部审计功能的实现。本文重点分析了银行内部审计在公司治理的作用。

关键词：银行；内部审计；公司治理；作用

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-01

一、风险控制作用

风险控制是内部审计的一项重要内容，内部审计通过运用风险管理方法，对组织内部的风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告，对已产生的风险提出整改建议，对将产生的风险进行预警提示，从而全面提高组织风险管理水平。

内部审计为组织增加的价值可分为直接价值增加值和间接价值增加值。其中直接价值增加值即内部审计实际为组织减少的损失或增加的效益。如：根据个人信贷产品管理相关要求，借记卡（或存折）“逸贷”客户如为银行代发工资客户，在签订协定时须将其代发工资账户绑定为“逸贷”的还款账户，及时归还银行贷款。不少银行在非现场监测分析中发现：借记卡逸贷不良额中涉及大量客户、多笔借记卡逸贷合同在这些银行有稳定的代发工资，而分行未及时对其账户进行扣收，部分分行涉及金额占总不良额的近半成 。此时，银行应及时对相关分行发出了风险提示报告，督促分行追回不良贷款，挽回损失。

举例来说：在某银行分行电子银行调研项目中，银行观察到外部市场调研报告显示客户对自身的不满意之处在于：安全隐患，而同时银行也注意到该分行的所有 ATM 机外均无可内锁的不锈钢防护门，而其它银行的 ATM 设备均具备该设施，于是在总行的提示下，该分行迅速整改，及时将所有的ATM 加上了防护门，确保客户取款的环境安全。而经后续调研也得知，该行的收单业务量大幅提升。

二、监督评价作用

随着银行战略全球化、经营综合化、管理集团化的快速推进，针对跨市场、跨行业、跨国别各类风险交织并存，内部审计领域正不断拓展，审计质量和层次不断提高，审计视角和内容日渐纵深，由此，不少银行内审始终关注全行系统性、全局性、机制性、战略性风险的监督评价，关注事前、事中、事后全流程的风险分析评估和预警，重点突出覆盖全行风险管理、内部控制和公司治理领域，关注关键领域和业务管理中的重大风险、重要控制和关键治理，体现出了审计的风险导向，较好地发挥了风险防控第三道防线的作用，在推动全行加强经营管理、内部控制、防范风险、优化机制、提高效益等方面发挥了作用。

举例来说：2012年某银行对某境外分行开展了并表管理审计，发现该行的业务收入绝大多数来自于批发业务（息差以及资产业务手续费），与之相比，零售业务收入所占份额很低，收入来源不平衡，规模亟待提升。零售业务自开办以来一直处于亏损的状态。而同时，经审计组在分行和子行营业部附近进行了人流量的观测以及他行 ATM 设备使用情况的观察，发现当地具有旺盛的使用自助终端服务的客户需求，而该行因考虑运钞、安全保卫及托管的成本，在当地还尚未布设 ATM 设备等自助服务终端，由此该银行建议该分行综合评估在中国城分行及子行本部进行网点改造布设自助服务终端的投入与回报情况，充分利用经营零售业务牌照的资源，加大对零售业务的投入和拓展，使零售业务成为批发业务的有效支撑。

适时在营业网点布设 ATM 机、CDM 机等24小时自助终端设备，利用该银行物理网点的黄金窗口位置充分展示工行的品牌形象，成为365天24小时的活广告，一方面可有效减少柜面业务工作量，为自身客户提供更加便捷的金融服务，另一方面他行客户在使用该银行自助终端设备时也可增加收单业务的收入，从而成为当地开展零售业务第一家布设自助终端的中资银行。由此可见，通过该项目，内部审计工作对被审计机构起到了改变其经营管理理念，提示被审计机构关注收入结构的巨大差异的作用。通过内审机构的合理的建议，帮助了被审计机构改善发展模式，扭亏为盈。

三、咨询服务作用

国际内部稽核协会（IIA）对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动”。这也意味着随着内审工作内涵的不断深化，内部审计的工作重点必须从传统的监督评价向为公司内部管理、决策等提供咨询服务不断延伸。银行内部审计应始终将增值的内审理念贯彻到各项审计业务活动的全过程，不断推动内审由“确认”职能向“咨询顾问”职能的延伸，把审计服务作为“产品”，将审计对象视为“客户”，为“客户”提供有价值的审计建议，促进被审计行业务健康、可持续的发展。

举例来说，某银行于2014年4月适时开展手机银行竞争力调研，各分行也积极参与。调研中该银行结合客户体验和数据量化分析，从最佳实务和发展角度揭示存在的不足，从内部管理角度开展原因分析，为该银行移动金融的战略定位和可持续发展提供有价值的调研建议。调研通过同业比较和跨界借鉴两部分，对自身、同业在内的10家国内银行进行注册和操作体验，并选取 BAT（百度、阿里巴巴、腾讯公司）作为跨界学习对象，了解其先进做法，并从快捷支付产品切入，选择该银行开发的电子支付平台、阿里巴巴的快捷支付、腾讯的微信支付，了解不同平台不同支付方式在资金安全、资金限额、操作便捷、页面友好程度、办理速度、费用收取等方面的差异，学习和借鉴互联网企业在第三方支付、客户服务等方面的经验和启示。随后，2014年该银行总行电子银行部先后推出多款手机 APP，进一步加强对客户的移动金融多渠道服务，利用手机功能实现线下 POS 闪付。可以说，内审的咨询建议一定程度上推动了一系列手机银行新功能、新应用的加快推出，增强了该银行手机银行同业竞争力，内部审计“以服务促增值”的理念已深入渗透到日常工作中，在项目中充分发挥咨询顾问职能，通过有价值的咨询服务，促进业务快速发展，不断提升内审工作品质和价值。

参考文献：

[1]王李，侯景波.基于公司治理视角的我国商业银行内部审计价值分析[J].兰州大学学报（社会科学版），2009（02）.

[2]张晓燚.商业银行内部审计现存问题与改进方法[J].会计之友（下旬刊），2009（11）.

作者简介：朱俊香（1970-），女，汉，内蒙古兴和县人，学历：本科，职称：中级经济师，研究方向：经济。