营改增后建筑施工企业的纳税筹划策略

魏红兵

摘要：营改增是当前社会经济发展的必然趋势，是社会经济结构进行调整的有力举措。通过营改增，众多行业都将能够朝着更好的方向发展。建筑施工企业在面对营改增时，需要及时采取相应措施，应对当前的税收变化，进行纳税筹划。本文主要从营改增后建筑施工企业在与原材料供应商的合作方面、合同订立方面以及一些较为具体的纳税筹划手段方面提出建议。

关键词：营改增 建筑施工企业 纳税筹划 策略

实行营改增，是我国税制改革的一个重要方向，对于促进我国社会经济整体发展，增强企业竞争实力，具有积极意义。建筑施工企业在我国的经济发展中占据重要地位，调整经济发展结构，建筑施工企业也需要进行相应的调整。社会主义市场经济的日渐发展，企业之间的竞争也变的日益激烈，企业想要抢占更多的市场份额，获取更多的经济效益，不仅需要有效降低自身的生产成本，还需要不断改进自身的纳税筹划策略。对建筑行业实行营改增策略，该类型的建筑施工企业更需要及时调整自身的纳税筹划策略，使得自身的纳税筹划工作能够更加顺利的进行，逐步提高企业的竞争力。

一、营改增后建筑施工企业需要与原材料供应商友好合作

（一）营改增之后建筑施工企业面临原材料供应商方面的问题

建筑施工企业在进行营改增之后，首先需要面对的是原材料方面的问题，这主要是体现在原材料的进项税额抵扣上面。通常情况下，建筑施工企业施工过程所需要的原材料较多，因而能够进行选择的供应商也是较多的。当建筑施工企业在选择供应商供应原材料的时候，很多供应商的增值税发票存在不合法的问题，或者提供不了增值税发票，甚至有的供应商本身的资质都是需要验证的。建筑施工行业的增值税税率在小规模纳税人方面表现为3%，而在一般纳税人方面则为11%。小规模的纳税人在进行增值税的纳税申报时对于一些进项税额的抵扣不予考虑。而一般纳税人通过增值税纳税申报能够得到较大的税额抵扣。建筑施工企业在与原材料商进行合作时，如果进项税额达不到相应的标准，抵扣不足，造成企业税负增加，减少了企业利润。

（二）加强与原材料供应商的友好合作

建筑施工企业在进入营改增之后，应该对自身的原材料购买进行合理的规划。在与原材料供应商进行合作之时，建筑施工企业就需要对自身应该要进行缴纳的增值税进行筹划，防止后期出现进项税额抵扣不足问题，影响到企业利润。建筑施工企业想要和原材料供应商进行长久的合作，可以采用参股或者签订相关协议的方式进行，这种合作方式不仅实用性较强，同时还保证了原材料的质量，在一定程度上降低了企业的生产成本。实行营改增之后，注重于原材料供应商的友好合作，能够在合法范围内对税额进行相应的抵扣。因而，建筑施工企业在进行纳税筹划时，需要将原材料供应商的有利作用发挥到最大，尽可能地朝着可抵扣的方向进行调整。选择信用有保障、发票合法化的原材料供应商，在很大程度上能够为建筑施工企业提供保障。

二、建筑施工企业需要规范相关合同

（一）建筑施工企业在进行营改增时存在合同不规范的问题

一些建筑施工企业不注重合同规范性问题，当实施营改增之后，建筑施工企业会由于这方面的疏忽，无法得到相应的法律保护。比如，营改增之后，建筑施工企业在进行申报增值税抵扣的资料里缺少相应的合同，有可能违反增值税专用发票“三流合一”原则，造成本业务的税款不能抵扣。建筑施工企业如果没有和劳动者签订相应的劳务合同，想要在税务局开具相应的发票就比较难，给企业的人力资源成本造成一定压力。

（二）规范的合同能够为税务筹划工作提供依据

建筑施工企业在进行纳税筹划时，需要对自身的合同进行规范性梳理，这其中主要包括施工建筑合同、劳务合同、租赁合同以及相关的购销合同等。这些合同在建筑施工企业的纳税筹划工作中具有重要影响，因为合同订立的不规范给企业造成的损失是较为明显的。因而建筑施工企业在签订和登记相关合同时，就需要引起足够重视。建筑施工企业减轻相关税赋的重要途径是订料合同和劳务合同，因而该类企业应该将这类合同作为纳税筹划的主要突破口。建筑施工企业在进行订料合同的签订时，需要清楚明白合同双方的义务和权利，尤其是对方需要提供的服务和产品。针对合同订立过程出现的一些问题，合同双方应该及时协商进行解决，尽可能地保证合同条款明确。建筑施工企业在进行施工人员的招聘工作时，要注重于劳务人员合同的签订工作，这样能够节约企业的人力成本。

三、积极运用科学合理的纳税筹划手段

建筑施工企业要对营改增的税收政策给予足够重视，从思想上做好迎接一系列变化的准备。建筑施工企业要能够掌握当前营改增的全方位变动，针对其中可能出现的一些不利影响及时规避。选择合理的纳税人身份，对于减轻建筑施工企业的税负，降低企业的生产成本具有重要意义。建筑施工企业在选择纳税人身份时，要根据自身的进项抵扣情况和经营状况，通常情况下小规模纳税人比一般纳税人获得的税负减轻会更加明显。建筑施工企业积极加强自身的税法知识宣传培训工作，不断提高财务人员的增值税税务处理能力。

四、结束语

营改增对于促进社会经济结构的调整具有重要意义，各行各业都应该给予足够的重视。建筑施工企业作为我国经济结构中的重要部分，应该积极应对营改增的相关变化，寻找税收筹划的突破点。针对营改增之后建筑施工企业面临的原材料供应商和合同订立不规范等其他方面的问题，建筑施工企业需要及时采取合理有效的纳税筹划手段和策略。

参考文献：

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