浅析企业内部控制与财务账务处理的几个关系

文/张　莉



浅析企业内部控制与财务账务处理的几个关系

文/张莉

企业的财务资金运作直接关乎到企业的各项经济活动是否能够顺利展开。企业要提高管理水平，就要做好财务方面的工作，高度重视财务账务处理是非常必要的，以加大企业内部控制力度。本论文针对浅析企业内部控制与财务账务处理的几个关系展开探讨。

企业内部控制；账务处理；关系

中国的市场经济环境呈多元化，经济体制不断地完善。在这样的经济运行环境中，随着行业竞争力的增大，就需要企业严格财务管理工作以降低运行成本。企业的经营管理中，风险防范能力的提高是非常重要的，特别是对财务风险的防范，要采取内部控制措施，以确保企业资产处于安全运行状态。

一、企业财务内部控制中需要注意的问题

（一）财务数据质量问题

在企业的内部控制中，财务预算是重要的工作内容。现行的财务管理已经实现了信息化，如果对财务软件操作不够熟悉，或者在预算中没有予以很好的控制管理，就会在财务预算中降低工作质量。特别是一些企业中，虽然是采用计算机财务软件进行财务预算，但是，依然需要手工操作的配合，将手工操作的结果录入到计算机软件中进行核算，因此而导致企业中存在很多的财务问题，比如财务数据报表填写不规范或者所录入的财务信息错误，由此而造成会计信息失真［1］。如果是大型企业或者是中型企业，采用这种信息技术操作与手工操作相结合的方法，就会使财务预算出现误差，而且工作效率很低。

（二）企业的财务资金没有得到有效利用

中国的一些企业在财务资金的利用效率上是非常低的。主要的原因在于，其一，企业没有对资金采取有效的管理措施而导致资金运行失去控制，特别是企业的投资缺乏集中性，就会导致资金无法采取有效的监督管理措施，而财务管理人员在资金管理上并不会过多地从企业发展的角度考虑，就不会向企业的领导提供可参考性意见，导致企业的投资存在盲目性，由此而造成资金运行不畅；其二，企业资金缺乏有效的利用率而导致部分资金闲置，不仅使得企业的资源浪费，而且还导致企业在资金运行中，流动缓慢而无法实现利润最大化；其三，企业的资金管理制度没有跟得上企业发展要求，主要在于企业在财务资金管理上粗放式展开，且没有实施全过程管理，对企业的长期可持续发展造成了负面影响。

企业的发展有赖于资金的快速循环。企业即便拥有大量的资金，如果利用率很低，也会影响财务运行，最终就会导致企业无法处于正常的运行状态。所以，要确保企业处于良性的运行状态，就要提高企业资金的利用率，以获得更高的经济效益。

二、正确认识企业内部控制与账务处理之间的关系

（一）不相容职务与财务制衡之间的关系

在企业中会存在一些不相容职务，这些职务如果由一个人承担就容易产生工作失误，且容易产生徇私舞弊的行为。企业的领导人员如果无法确定岗位的不相容性，加之对岗位的管理职责不够明确，就难以使得岗位之间发生相互牵制的效应［2］。通常而言，在企业中，业务经办岗位与授权批准岗位之间、企业财产的保管与会计记录之间、企业的会计记录与业务经办之间、授权批准与业务监督之间等等，都会存在着不相容性，如果没有进行岗位分离，就会导致徇私无比的行为发生。

（二）会计系统控制与企业信息系统之间的关系

企业的会计信息对企业的经营管理具有重要的参考价值，更为重要的是向投资者提供企业运行依据。会计系统控制就是要确保会计信息的真实可靠，使得企业各项业务展开的过程中所产生的资金运行情况都获得详细记录。会计工作还承担着会计信息的收集、归类、编报等工作，而对会计工作实施有效的控制，就可以确保空间信息真实、可靠、完整。在进行会计系统控制中，会计管理岗位人员，不仅要有丰富的财务工作经验，还要非常熟悉公司业务运作，将相应的岗位管理制度制定出来，对所有的会计人员的工作都要分工合理，使他们之间能够做到相互监督，权力上相互制约［3］。会计系统要按照有关规定取得原始的凭证并详细填制，对凭证的格式进行设计、连续编号、凭证的传递要按照一定的程序进行，包括装订凭证以及保管凭证的各项手续都要明确。对空间系统的账户要根据系统运行需要合理设置，做好会计账簿的登记工作，要注意采用复式记账法进行登记。会计系统在会计报告的编制、报送以及保管工作中，要按照《会计法》的有关规定执行，并严格按照会计准则制度展开工作。

（三）授权审批与财务资金管理之间的关系

当企业进行各项经济业务往来的时候，就要履行规定的程序，需要经过授权批准之后才能够执行。企业运行日常经济管理活动中所采用的是常规授权的模式，所授权的内容包括经营程序以及相应的管理职责，以对企业经济运行中各项业务的展开中的相关权利、责任以及条件等等都进行规范。一旦这种授权审批发挥效应，就会在很长时间内执行而不会发生改变。企业经营业务运行中也会存在特别授权，属于是一些需要特殊办理的业务，具有应急的性质，这些业务是处于特定的条件下办理的，并不会按照常规的方法执行［4］。如果企业没有将授权审批体系构建起来，在进行重大决策的审批的时候，如果没有采取联签的制度，就会导致资金漏洞存在。授权审批体系的运行，就是要求所有的决策都不可以个人单独作出，也不可以主观性地编制决策，对常规授权起到了指导性作用，还可以对规范特别以有效控制。

（四）预算控制与企业战略发展计划之间的关系

要确保企业经营活动有效展开，就要做好预算控制工作。企业采用财务预算的方式对企业的运行状况有所了解。所以，要做好预算编制的工作，并对预算的执行情况进行检查、比较、分析，以能够对于预算结果的真实准确性以验证，并查找到没有完成预算工作的影响因素。对预算控制工作进行分解，主要包括的内容为：对预算的项目加以确定、明确预算的标准以及预算工作中需要履行的程序；对预算进行编制并做好审定工作；下达预算指标，并将预算的责任人落实到位；对预算的执行工作进行授权；在预算执行的过程中，要做好监督控制工作；分析预算中所存在的差异并采取措施对这种差异进行调整；将绩效考核建立起来，对预算人员所获得的预算业绩进行考核，并制定相应的奖励、惩罚制度。

（五）绩效考评与企业经济资源之间的关系

企业的管理人员要制定各项管理决策，需要将绩效考评所获得的结果作为参考，以使得决策能够发挥对企业员工的行为引导作用，使企业的员工在工作中都能够按照规有关规范执行。企业的绩效考评所涉及到的内容有很多，主要包括五个方面的内容，即将绩效考评的目标确定下来；为实现目标而构建绩效考核指标体系；选择与企业绩效考核相适应的考核评价标准；获得绩效评价结果；将绩效考核的奖惩措施制定出来［5］。企业的管理人员对企业员工薪酬的确定以及职务的调整，都要以绩效考评的结果作为参考。

三、总结

综上所述，随着市场经济环境的复杂化，企业的运行模式也呈多样化，就必然会存在运行风险。要做到企业的财务信息不会失真，企业的经营管理就要符合相关的法律、法规。企业的发展，就要实施财务战略管理，以实现企业发展目标。

［1］王晓哲.我国企业财务内部控制制度探析［J］.地方财政研究，2011，11（11）：64-65.

［2］杨华.财务内控制度在企业发展中的重要作用［J］.价值工程，2013（05）：129-130.

［3］杨朝晖.企业财务内部控制若干问题探讨［J］.企业研究，2012，398（08）：61-62.

［4］周可立.我国企业财务内控存在的问题和对策［J］.财务管理，2014（27）：134-134.

［5］梁勇.加强企业财务内部控制，防范企业财务风险［J］.经管空间，2014（11）：38-39.

（作者单位：重庆化医中昊化工设备制造安装有限公司）