复烤企业生产成本煤耗预算定额体系构建——以福建省为例

文/肖淑媛



复烤企业生产成本煤耗预算定额体系构建
——以福建省为例

文/肖淑媛

据“中国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要”和“工业”十二五“节能减排框架的通知”的要求，在福建复烤企业为例，生产的煤炭消费复烤企业的地位，数学模型方法构建的生产配额煤炭复烤企业的指标体系，有力地促进企业管理经验的过渡变化的科学管理复烤企业实现可持续发展战略，夯实基础。

复烤企业；煤耗；定额标准

一、复烤企业生产成本能耗预算定额体系制定背景和意义

（一）宏观经济形势和新的行业标准的发展要求

目前，国内经济正处于“变速，结构优化，动态转换”新常态，经济增长已被转换为高速增长。面对经济下行压力，整个行业正在不断加大改革力度。在烟草生产领域，控制规模和质量与效率，已成为烟草生产的主要方向。去年十月，全国复烤企业管理现场会上，国家局明确提出“控制复烤生产能力，延长运行周期，提高企业的运营效率打叶复烤”的战略规划。

（二）复烤企业自身改革发展的要求

首先是烟叶加工资源的短缺。目前，国家局正实行严格的烟叶计划调控政策，到2016年全国烟叶收购计划将调减至4300万担，比2012年5161万担减少861万担。与此相对应，2013年全国打叶复烤加工量接近5400万担，达到历史峰值。今后，烟叶复烤加工量将逐步回落，复烤加工资源逐年减少的趋势已不可逆转。“开源”难度加强，倒逼我们要在“节流”上下更大的功夫。

其次，成本费用水平相对较高。当前，福建省复烤企业吨片烟生产成本仅勉强处于行业平均水平，成本竞争优势不够突出，且面临生存困境，这倒逼我们反思：成本费用管控的潜力在哪里？着力点在哪里？

最后，原有预算定额机制不够完善。成本费用管控，关键是要抓好“预算管理”这个牛鼻子。而预算管理中，“定额”又是其中的基础和难点。调查发现，当前福建省复烤企业成本预算定额管理相对粗放，存在定额指标体系不够完善、依据不够充分、管理运行不畅等等一系列的问题，这倒逼我们必须规范重塑预算定额指标体系。

（三）复烤企业出路

1.积极拓展业务

随着复烤企业“加工集约化、工艺标准化、服务个性化、管理现代化”发展战略的提出，复烤企业必须重新巩固和发展自身赖以生存的烟叶市场份额，通过大力推进区域加工中心建设，将加工业务延伸拓展至省外，保障企业的健康持续发展。

2.更重要的是形成降本增效、成本竞争战略，向成本要效益，实现可持续发展战略，故推动成本预算定额管理势在必行。

复烤企业在对外拓展加工业务的同时，要尽快实施成本竞争战略，通过管理模式的改进提升，实现企业管理降本增效，打造成本竞争优势，兼顾外延式及内涵式发展，让企业保持“两条腿走路”，实现企业的可持续发展战略。因此，推动定额管理势在必行。

二、复烤企业生产成本煤耗现状调查：以福建省为例

大多复烤企业一般涉及耗用的能源主要的相关因素有煤、电、油、水。煤的消耗主要是锅炉生产蒸汽为烟叶加工过程中进行加温加湿，电的消耗主要使用于打叶复烤生产线的机器设备运转，油的消耗主要使用于烟叶物流运输过程，水的消耗主要使用于企业生产生活。根据生产经营中多年的数据统计与分析，以12000kg/ h的生产线为例，其中煤在吨片烟综合能耗占比约79％、电在吨片烟综合能耗占比约19％、油类在吨片烟综合能耗占比约1.5％，用水在吨片烟综合能耗占比约0.5％。依据重要性原则，本文以复烤企业能耗中重点消耗—煤耗为例进行研究分析，初步构建福建复烤企业生产煤耗定额体系，指导2016年度打叶复烤企业煤耗对标指标。

三、复烤企业加工预算定额测定煤耗方法和过程(以测定煤耗为例)

运用正态分布方法数学分析法，制定成本预算定额。运用此法进行定额的代表的复烤加工环节的能耗—煤耗。

煤耗：

思路：1.通过样本数据（非真空回潮共62个样本数据，真空回潮共57个样本数据）分析，发现样本数据呈现正态分布。2.利用正态分布公式，确定吨片烟耗煤（非真空回潮、真空回潮）量取值。3.依据以往公司生产经验，取定额水平为【0.45，0.55】，确定2015年度吨片烟耗煤定额指标。

1.名词解释

①吨片烟耗煤（非真空回潮）量：统计区内在不真空回潮的工况下的生产耗煤量与在该工况下的产品总量的比值。

②吨片烟耗煤（真空回潮）量：统计区内在真空回潮的工况下的生产耗煤量与在该工况下的产品总量的比值。

2.计算公式：

①吨片烟耗煤量（千克）=生产耗煤量（千克）/该工况下的产品总量（吨）

3.非真空回潮耗煤估算

（1）在非真空回潮工况下，对统计区内62个吨片烟耗煤样本数据进行整理分析（数据见附件），可得直方图（见图1）。

对以上62个样本数据进行正态性检验（Ryan-Joiner方法），如图2所示，可得RJ=0.994，因此在该统计区内的吨片烟耗煤（非真空回潮）量符合正态分布。

根据正态分布的特点，通过对样本的统计均值E和标准差σ分析，可制定吨片烟耗煤（非真空回潮）量在不同概率下能耗指标分布的正态分布表格，即得到定额水平样表，如下表所示（其中：62个样本数据均值E为149.3，标准差σ为15.79）：（见表1）

（2） 2015年非真空回潮定额指标：

我司根据以往生产经验，取定额水平为【0.45，0.55】（均值），查表可得吨片烟耗煤（非真空回潮）定额指标为【147.33，151.27】（单位：公斤）。

图1

图2

表1　

4.真空回潮耗煤估算

（1）在真空回潮工况下，对统计区内57个吨片烟耗煤样本数据进行整理分析（数据见附件），可得直方图（见图3）。

图3　吨片烟耗煤（真空回潮）量直方图

对57个样本数据（数据见附件）进行正态性检验（Ryan-Joiner方法），如下图所示，可得RJ=0.996，因此在该统计区内的吨片烟耗煤（真空回潮）量符合正态分布。（见图4）

图4

根据正态分布的特点，通过对样本的统计均值E和标准差 分析，可制定吨片烟耗煤（真空回潮）量在不同概率下能耗指标分布的正态分布表格，即得到定额水平样表，如表2所示（其中：57个样本数据均值E为188.8，标准差为22.46）：

（2） 2015年真空回潮定额指标：

我司根据以往生产经验，取定额水平为【0.45，0.55】，查表可得吨片烟耗煤（非真空回潮）定额指标为【185.99，191.61】（单位：公斤）。

表2　

四、结语

通过本课题的研究，探索煤炭汇总预算目标的一套固定福建控制模式复烤企业的特点，初步建成打叶复烤煤炭生产预算定额标准体系，并有效地促进了企业管理经验的过渡转变的科学管理，持续发展为公司发展奠定了坚实的基础。

成本控制是一项长期的，系统工程部。今后，我们将继续推动完善促进该项目的基础上，在工作实践中，提高科学性和实用性的预算拨款的水平。随着固定目标为突破口，不断探索成本管理不足和控制点的潜力。同时，也削减指标面，管理为重点的内涵背后分析数据，并有效提升，努力实现“十三五”期间各项指标引导和带动作用，福建复烤企业成本，达到国标先进水平的目标。

（作者单位：福建武夷烟叶有限公司）