加强集团资金管控 提升风险管理水平

高晓燕

摘 要：在市场资金供给不断紧缩，企业融资压力急剧增大、成本不断攀升的背景下，资金管理的重要性不言而喻，特别对于跨产业、跨区域经营的集团公司，建立一个以风险管理为重点，规范业务流程为导向，财务信息与资金信息相融合的资金集中管理体系无疑是强化企业集团资金管理的重要举措。

关键词：集团资金管控；资金集中管理；流程运作

随着集团的快速发展，投资规模日益扩大，原有的各子企业分散资金管理的弊端就日益凸显。分散资金管理模式下，多头开户现象普遍，不仅存在大量资金沉淀，同时存在不合理的“存贷双高现象”，一方面部分企业资金大量闲置，另一方面部分企业还依靠大量银行贷款。 而作为应对下属企业资金管理实施监控的集团公司却无法准确及时地把握子企业资金收付、贷款担保等信息，资金信息不透明，下属企业存在决策随意性的现象，存在大量财务风险隐患。因此，建立一个以风险管理为重点，规范业务流程为导向，财务信息与资金信息相融合的资金集中管理体系就成为强化企业集团资金管理的重要举措。

一、集团资金集中管控的作用

（一）理顺账户体系，高效获取信息

集团通过银企联合，运用银行的“集团账户”体系，实现了对二级账户的收款“实时、逐笔、零余额归集”；实现了对二级账户的付款“实时联动下拨”，指的是二级账户对外点付资金时，会联动一级账户现金池里的资金下拨至二级账户，实现“无痕”对外支付，同时也充分考虑了各子公司按照法人治理结构所代表的经济利益，体现了“谁的钱谁用”的原则。通过与银行的互联互通可由我司的资金软件系统直接从行银系统获取实时、准确、全面的资金信息，实现了账户信息同步和数据共享。避免了原先公司、银行两套账，不同步的困扰。

（二）控制资金收支，防范业务风险

通过资金管理信息系统，能够实时、动态监控集团及各成员企业所有资金的存量、流量和流向，对资金流向合法性、安全性进行审查，实现预算控制、支付审批，防范资金风险，确保资金合理使用。避免了“一抓就死，一放就乱”，实现“动态玻璃屋”效应。任何授权人在任何地点任何时间均可实现有效掌控已支付、 待支付的所有资金支付行为，在未提交银行数据库之前均可中止支付行为。

（三）合理调配资金，降低财务成本

通过资金集中管控，有效降低沉淀资金、在途资金和银行借款，从而提高资金使用效率，增加投资收益，体现资金价值，使集团结算中心成为融资、投资和平衡资金的平台。

（四）提升操作效率，节约人力资源

资金管理信息系统的实施，减少资金支付的手工劳动，降低人力物力成本，优化财务收支流程，提高工作效率。我司每日处理的资金支付笔数，由项目实施前的300余笔上升到目前1000余笔，但资金中心人员却从6 人减少到3 人，但每笔资金支付均可实现在线四级复核。

二、资金集中管理的流程运作

（一）资金计划流程管理

资金计划是资金结算中心进行资金调拨的依据，也是对子企业资金收支进行监控、分析和考核的重要工具。各子企业于每月末按照收支项目填报资金计划，资金计划被审批后，资金中心就可以通过资金计划下拨日常费用和对外专项付款。资金中心通过汇总分析各子企业的资金计划，预测现金流入、流出情况，及时分析筹资需求或投资策略，提高企业资金运作水平，实现企业资金计划的事先预测、事中控制和事后分析的管理功能。准确的资金计划可以最大程度降低资金安排不当给企业经营管理带来的机会损失或资金效益浪费的风险。

（二）资金归集流程管理

资金归集是集团结算中心主动将下属各子企业的资金划转到集团总账户的做法，这样集团掌握了资金管理的主动权，可以对子企业的资金运用和流动进行整体掌控。各子企业账户资金余额每日定时通过银行网银系统划转到集团结算中心总账户，结算中心根据到账通知生成结算凭证。这样，集团公司就能充分发挥资金存量的规模效应，提高资金配置效率，各企业的资金变动实行有效的事中监督和控制，减小各单位因结算流程不规范导致的资金管理风险。

（三）资金授权审批流程管理

集团通过建立资金授权管理体系，明确资金支出的审批方式、程序和责任，重大的支出按照授权级别逐级审批，确保资金支出过程的安全。例如预算内固定资产购建款支出由公司总经理审批， 预算内固定资产追加支出根据追加总额占原预算总额的比例和追加金额的大小分别由公司总经理、公司董事长或公司董事会审批。另根据各司业务性质特点，规定了日常收益性支出占上年营业收入一定比例范围内由公司总经理审批，超过范围需报公司董事长审批等等。子企业资金支付通过提交“委托付款书”，由资金结算中心下拨到子企业账户并完成对外支付。通过资金授权审批流程的设计和运用，减少了下属子企业资金运用过程中缺乏规划、随意性大，而集团公司难以对其业务支付进行事中控制给企业带来损失的财务风险。

（四）资金集中监控流程管理

资金管理系统结合银行的网银管理系统可实时监控各子企业账户的资金流向和流量情况，检查和发现资金异常情况，实时监控集团的资金头寸情况，而大额资金支出的预警管理有利于集团对重大资金运行情况的特别关注。集中监控可以实现对资金动态情况清楚、及时的了解，对每天资金结算总量和余额进行分析判断，有利于及时发现重点、异常资金变动，实现集团内部资金数据全面监控、统计、分析和预警，有效防止资金体外循环，从整体上防范资金风险。

三、资金集中管理的应对措施

严格企业基层部门资金预算编报、执行、考核程序，强化对部门资金预算管控能力。对于企业基层业务部门的资金预算管理方面，首先在预算编制上，可以采取自下而上的方式，由生产业务部门发起，由各个专业部门提交财务部，财务按类别汇总，类别中再细化到各个付款单位，然后上交到公司领导层面，公司领导根据财务部提供资金来源情况，由领导集体决策，资金应该优先保证必须支出，然后形成资金月度计划预算报告，签字确认，作为财务部月度资金支付的依据；财务部在日常资金支付时，按有资金计划可支付，有权拒支无资金预算外付款，月末形成资金预算执行分析报告。为了确保资金预算管理计划得到切实有效落实，公司应该每月对资金预算执行情况进行考核，确保资金管理严格按预算开展。

（一）在资金预算管理当中，应该完善内控制度

资金预算需要经过程序审批，严格审核，杜绝超预算外执行，建立总会计师制度，所有的经济活动资金支出都在总会计师领导下进行编制和管理，资金管理和使用都在总会计师的管理下进行操作，避免企业部门之间管理混乱状况出现。总会计师确保资金的使用效率及其安全，公司经营运营的协调通畅。

（二）加强企业内部的培训工作，提升执行能力

资金预算的管控管理从字面表象理解是资金使用问题，但笔者认为从资金预算管理执行结果，可以看出企业全过程经营管理的一面。首先资金来源方面可以度，为今后采购谈价增加砝码。财务人员是否能从所欠的应付账款了解款项没付原因，督办相关人员及时履行，所有这些都体现在公司经营管理的方方面面是否有序进行，任何一方面存在短板都会影响资金预算计划的准确性，这些都需要加强培训。

（三）定期对资金预算执行情况开展专项审计

专项审计可以从资金预算的上报情况、编报情况、执行情况、绩效考核落实情况方面入手，通过审计和审计调查，了解整个资金预算执行对企业经营运行的影响程度，完成集团公司资金预算集中率执行情况，资金预算绩效考核情况，揭示存在的问题，从机制、制度建设和管理层面分析原因。

近年来，市场资金供给不断紧缩，企业融资压力急剧增大、成本不断攀升。在此背景下，如何提高资金的使用效率和把控集团资金风险将成为集团资金管理的重要工作。一是要加强对资金系统运行的管理，及时发现系统存在的问题和不足，及时改进，提高效率，降低风险。二是提高下属各公司资金计划编制的准确性，缩短资金计划编制周期，如从编制月度资金计划过渡到编制周资金计划， 使集团能更准确预测资金流量，提高资金使用效率，降低筹融资成本。三是实现跨地域的资金管理。跨地域发展已是许多集团公司扩大发展的必经之路，因此需借助资金管理系统和网络庞大的功能，与银行协作，实现跨地域的资金归集与支付，并提高运作效率，真正发挥资金管理系统对全集团资金统一管理的功能。

参考文献：

[1]陈勇等.资金集中管控的兼容性思考[J].财会月刊，2014（02）.

[2]赵湘龙.集团公司资金集中管理研究[J].财务与管理，2013（02）.

[3]唐忠良.企业集团资金集中管理财务公司模式研究[J].财会通讯，2015（11）.