陈兴元：全面营改增后货运业须“正本清源”

文/本刊记者 祁娟



陈兴元：全面营改增后货运业须“正本清源”

文/本刊记者 祁娟

全面“营改增”后，更多减负资金投入企业再生产，扩大有效投资，带给企业不菲效益，也促进多方变革，以智慧物流破解行业之痛。

2012年，交通运输和部分现代服务业率先开展营改增试点，四年过去，货运业存在税负不减反增的情况，增加进项抵扣、降低税负成为全行业的呼声。

今年两会期间，李克强总理在《政府工作报告》中明确指出，从5月1日起，营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点全面推开，确保所有行业税负只减不增。

针对此次改革，财政部此前表示，全面放开营改增试点后，2016年减税规模将超过5000多亿元，力度空前。5000亿元的税改“大礼包”，对货运行业而言，既是红利，也是考验。

在2016年公路货运行业发展论坛暨中国临汾互联网+物流创新发展峰会上，天津安联程通信息技术有限公司CEO陈兴元就“全面营改增对货运行业的影响”进行了讲演，并分析说，全面营改增试点铺开之后，道路货运业若想分享政策红利，还有许多需要做的“功课”。

“无车承运人”和“单车开票”

对于道路货运业而言，此次最值得关注的就是今年3月初发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（以下简称“36号文件”），其中首次对“无车承运人”的地位予以确定。

陈兴元指出，36号文件将原财政部和国税总局106号文的“货运代理服务”拆分为“无运输工具承运服务”和“货运代理服务”，将“货运代理”明确纳入经纪代理服务领域做了明确的区隔和既定；同时，明确了“无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税”，将运输与运输工具脱钩，“无车承运”按运输服务行业11%缴纳增值税，确认了无车承运人在税法上的地位，将对货运行业管理业态产生重大影响。

陈兴元特别强调了无车承运人带来的货运行业系统性改善的契机，主要体现在：一是推进系统性对接，实现分包体系可视化；二是完善平台合作，推进信息分层管理；三是以进项成本决定销项成本；四是推动以单车成本票为基础的差额纳税或差额抵扣。

同时，陈兴元还表示，36号文件使“单车异地开票”有了明确的法律基础。他解释说，文件第四十六条第二款规定：“非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。”这是根据运输行业的实际情况，完善了货运行业增值税的抵扣链条。

关于“路桥费”的那些事儿

对于货运物流企业来说，路桥费是压在身上的成本重担。曾有调查显示：有37%的被调查企业路桥费占运输成本的比重超过40%。因此，将路桥费纳入营改增范围并进行有效抵扣，是减轻物流企业税负的重要条件。

据陈兴元介绍，此次针对路桥费发文规定，经营性高速公路的路桥费可以抵3%，一级二级公路的消费可以抵5%，政府还贷型的高速公路不可以抵，这是5月1日—7月31日的过渡性政策。

对于路桥费，新杰物流集团股份有限公司总经理王坚也补充说，自全面营改增试点铺开之后，外面收路桥费发票的费用已从千分之三涨到1.8%，还要根据路桥费票上面的戳来判断抵扣税率，如果写某省财政厅监制，这张票不能抵，如果写某省国税局或地税局监制就可以抵。而在这个过程中，ETC则打了一个擦边球，全额基本上都能抵，因为已经分不清是否是财政的还是税务的。

“7月31号以后的政策如何，现在还是未知。我们希望多一些进项，根据粗略的测算，如果能抵到6%，单车公司的税费大概能降低3%左右。”陈兴元说。

全面营改增之后货运行业的自我完善之路是“正本清源”

“地方返还”魔镜破碎

此次，《国务院关于印发全面推开营改增试点后中央和地方增值税收入划分过渡方案的通知》（国发〔2016〕26号）文件，对于货运行业的增值税实行新的分享比例，改为中央和地方“五五分成”，中央集中的收入增量通过均衡性转移支付进行通盘调节。

对此，陈兴元分析，实行新的增值税分享比例，短期内或将使“地方返还”陷入困境，并带来三大问题：一是过去数字GDP造成的地方财政空转是否可以持续；二是新的税收分成导致地方政府对主导产业的重新布局；三是依靠地方返税忽略进项管理面临挑战。

陈兴元还补充说，新的增值税分享办法导致地方减收只是一个短期因素，因为中央会以2014年为基数，将从地方上划的增值税收入通过税收返还的方式还给地方，保证地方财力不低于2014年。

正本清源才能“自我完善”

对于目前的情况，货运企业应该如何应对？

陈兴元认为，全面营改增之后货运行业的自我完善之路是“正本清源”。他解释说，货运企业主要应做好“一个前提、两个要件、三条路径”。

● “一个前提”是要以业务的真实性为前提；

● “两个要件”是单车异地开票和结构性税差问题；

● “三条路径”是指：第一，差额纳税或差额抵扣：销项端销项减进项差额纳税全额抵扣或进项端允许“开3抵9”；第二，统一税率降低税负：全面营改增后税率为6%、11%、7%、0及征收率3%；第三，超税负返还及贴息融资：5/5分成后如何解决历史超税负问题。