关于建立企业财务控制体系的探讨

财务控制是企业财务管理需要解决的重要内容。企业财务管理的运行机制和实施模式是由财务管理体制决定的。一些企业财务控制制度缺失，存在虚假财务报告、经济效益差等现象。一些企业财务控制制度混乱，以至于经济效益低下，甚至导致资金链断裂而破产。导致企业出现这种现象的原因主要是不完善的财务控制制度。存在缺陷的财务控制制度会降低财务控制能力，进而降低企业的财务效率，从而影响企业的效益。因此，完善的财务控制制度能够促使财务内部控制得到创新和深化，从而提高财务控制效率。

以产权为依托的现代企业管理体制，主要是对各种经济主体在产权关系中的权利、义务、责任进行合理有效的组织、调节、与制度安排。企业财务管理控制制度的构建是一个系统工程，其核心问题是如何配置财务管理的权限。因此，要遵循企业发展方向和企业定位，结合企业所处的环境和企业自身的发展现状，制定适合本企业发展的财务控制制度，从财务管理体系上解决企业的经济问题。总体而言，在建立企业财务控制制度时应当坚持以下总体思路。

一、完善管理结构及纵向与横向的监督关系

企业在制定财务控制制度并建立其控制体系时，应根据财务活动在不同部门的特征，明确企业各个部门的作用和财务责任，建立起适合企业情况的财务组织机构，完善财务管理模式。对于财务会计工作应坚持决策者、执行者、记录者、稽核者、保管者之间的相互独立性原则。同时企业应该建立不同部门、同一部门不同岗位财务工作上相互制约和回避制度，形成不同层级、同一层级不同岗位等的相互约束、监督机制，实现整体与部门、部门与岗位之间相互控制的目的。

二、明确财务层级，相互制约

企业应建立严密的财务组织机构，层级明确，形成完善的财会机构管理模式。根据财务组织结构中不同岗位的特征，明确相关岗位的职责与权限，制定各个岗位的职能和标准，实行“岗位责任”制。设立单位负责人、财务总监或者总会计师、财务部。授予财务部门负责人、会计主管人员相应的职责及权限。明确每个会计人员的工作岗位设置，各会计工作岗位的人员和具体分工，各会计工作岗位的轮换，各会计工作岗位的考核制度等。

三、交易授权，建立快捷的审批手续

企业经济活动就是交易活动产生的过程。但是，企业不同性质的交易活动由不同层级的人去决策和实施。因此，不同交易活动需要明确其权限范围。不同层级人员，建立不同层级的负责人审批、授权制度。审批授权分级制度是现代企业的一项重要财务管理措施。如果财务管理结构中层级负责人不在或因其他特殊情况，企业应允许层级负责人授权他人负责审批或者建立应急财务管理措施，完善财务控制制度。

四、设计并使用适当的会计凭证和记录

会计凭证是书面记录企业交易活动的发生和完成的情况，是财务报表出具的重要依据，直接影响会计核算的过程和会计信息的质量。根据国家各项规范性要求和财务活动的实际需要，企业设计或选用适当的单据、账簿等书面凭证，严格执行凭证管理制度，保证凭证完整和如实性，控制核算记录，就会提高会计信息质量。

五、明确资产的接触记录和使用保管过程

企业进行经营活动会涉及到很多固定资产的购建，比如采购不同的生产原料、半成品材料、产品销售情况等。同时，在企业整个生产过程中会产生债权、债务、成本费用等。因此，企业需要在众多的资产构建行为中、采购生产原料等过程中需要记录完整。采用科学的财务管理方法进行成本控制和过程管理，如定期采取就地盘存方法等对不同资产进行盘点，提高企业资金流动效率，进而提高企业效益。同时，应该分项管理不同的债券和债务，并且妥善保管和控制财务资料流动，提高财务资料的保密性。

六、独立稽核、例行的复核与自动查对

企业在不同的生产、交易环节中都存在着不同的岗位职能稽核需求，如入库、出库、现金盘查稽核等。稽核人员在稽核事务完成后，应跟据实际情况定期出具稽查报告。稽核事务如涉及其他部门时，应会同有关部门办理，共同出具稽查报告。企业应该明确稽核工作的结构形式和管理层级，明确稽核工作岗位员工的职责权限，建立稽核工作的一般工作程序和执行标准，从财务管理制度中保证财务稽核工作的相对独立。

七、制定和执行合理的会计政策方法和程序

财务会计是财务管理体制优先制定的框架，是执行财务政策的重要基础。众多财务会计方法，如风险评价法、折旧法等，规范了企业的财务管理制度；同时，众多的财务会计程序，如财务决策程序等，是实施财务控制的有效手段。适合的会计方法和程序，对于完善现代化企业财务控制是十分必要的。

八、制定工作轮换与员工培训机制

企业在岗位轮换这方面普遍执行效果较差。由于科学技术的进步和时代发展，企业的财务控制跟随宏观国际局势、经济政策和自身实际情况变化而变化，工作岗位轮换和继续教育培训是现代化企业中不可缺少的。一方面国家有明确规定；另一方面，在企业生产过程中，或因职业长期在单一、固定工作岗位容易产生工作盲点或违规工作，或因人事调整和其它原因对一些职业工作岗位进行调整。企业应根据实际情况和职员个人发展需要，采用众多方式进行工作岗位调整与轮换，并且积极开展继续教育培训工作。只有这样才能在不断发展的财务管理、控制制度中，了解财务管理的发展趋势，学习新知识，使职业在新的岗位工作尽快发挥工作效能。同时，继续教育培训制度的建立有利于企业培养合适企业发展特征的高质量人才。二十一世纪的企业竞争尤为激烈，因此，企业培训、集聚人才，能够快速提高企业的竞争力，实现资源的优势配置。总之，建立严谨工作岗位轮换制度和员工教育培训制度，以有利于提高财务控制效果，提高企业竞争力。

九、建立、完善企业财务监控体系

针对企业实际情况，结合整体性原则、实用性原则等建立合理得财务监管体系，尤其是完善财务检查和内部审计制度。财务检查是企业内财务系统的专门人员组成的组织，定期或不定期对各单位财务控制体系的建立及贯彻实施情况而进行的检查工作，在是财务监督制度执行的重要保障。内部审计则依据内部审计法规通过对企业成员的财务收支预算、决算、经济效益合同执行等的审计而提出财务会计等相关问题，指明企业在财务内部控制体系方面存在的问题和漏洞，促使企业完善财务内部控制体系，是财务监管体系的重要内部手段。财务检查、内部审计互为补充，不可分割。合理的财务监管制定应做到财务集中管理、资金集中管理和全面预算管理，实现财务事故事件主动“防治”。

总之，完善财务控制与监督制度不仅对企业有预防错误纠正错误，做到防治结合的效果，又能提高企业的经济效益。同时，完善财务控制与监督制度要求提高职员的职业操守、法律法规意识，要求充分发挥人的主观能动性和创造性，进而实现有效财务内部控制。企业的未来在一定程度上取决于财务控制体系的效果。因此，完善财务控制与监督制度是完善企业法人治理的重要特征，也是企业现代化管理的核心。

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作者简介：黄莉（1985- ），女，湖南衡阳，汉族，南华大学财务处，毕业于中国矿业大学会计学专业，从事财务工作多年