营改增对企业税负影响的量化分析

汪双艳

摘要：营改增政策的实施对我国企业税负产生了影响作用，同时到2016年，营改增已经逐步推广至建筑安装、生活服务行业等领域中，因而在此基础上，为了缓解增改增政策实施过程中所带来的负面影响，如，税负增加、税率提高等，应注重对营改增实施中企业税负状况进行量化分析，继而综合量化分析结果，做好税负影响问题处理工作，打造良好的企业发展空间。本文从量化实例分析入手，并详细阐述了营改增税负影响完善措施。

关键词：营改增；企业；税负；量化分析

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）019-000-01

前言

营改增于2011年财政部、国家税务总局共同推出，同时，在营改增政策实施过程中建构了试点单位，但就当前的现状来看，营改增策略在实施过程中仍然存在着某些消极因素，为此，我国政府机构在管理工作实施过程中，应注重对问题展开有效处理，满足营改增政策实施条件，推进营业税改增值税政策的进一步实施。以下就是关于营改增对企业税负影响问题的详细阐述，望其能为当前营改增政策的进一步完善提供有利参考。

一、营改增实施对企业税负的影响

营改增实施对企业税负的影响具有双面性，即从积极影响角度来看，营改增缓解了企业整体税负降低问题，同时带动了小微企业的发展。而从消极影响角度来看，营改增政策的实施将诱发企业税负增加问题。

假设，某交通运输企业营业额为S，因而从营业税角度来看，需缴纳税额为S×3%，而从增值税角度来看，需按照[S/（1+3%）]×3%进行纳税，税收降低S×3%-[S/（1+3%）]×3%=S[S/（1+3%）]×3%=0.087%，而税负负担下降2.9%，即税额与营业额间保持着正向关系[1]。

同时，由于我国在发展过程中呈现出小规模企业比例较大的发展趋势，因而“营改增”政策的实施，有助于缓解中小型企业发展压力，推进企业经济效益的提升。从以上的分析中即可看出，“营改增”的实施将对企业税负产生一定的影响作用，为此，在“营改增”政策推广过程中应提高对此问题的重视程度，扩大我国企业领域在国际市场竞争中的地位。

二、“营改增”对企业税负影响量化实例分析

（一）对服务行业的影响

假设小规模生活服务企业营业额为A，那么其在增值税背景下，需缴纳税款为[A/（1+3%）]×3%，营业税背景下需缴纳税款为A×5%，税收下降A×2.087%，税负下降41.8%，即“营改增”政策的实施对服务行业的发展起着积极作用。同时，从小规模服务行业发展角度来看，基于“营改增”背景冲击下，税率由原有5%调整为3%，因而小规模服务行业发展中税负问题将得到缓解。此外，从一般纳税人角度来看，在“营改增”实施过程中，营业税率由原有5%提升至6%，但营业税率6%的计算将以销项税额为基础条件，而原有5%税率计算中，以全额为基础，因而“营改增”的实施，将进一步推进服务行业的发展，带动服务行业经济效益的提升。即从实例量化分析角度来看，“增改增”对服务行业起着积极影响作用，为此，需强化“营改增”的进一步推广。

（二）对建筑施工企业

营改增对建筑施工企业税负的影响作用主要体现在以下几个方面：

第一，从相关调查数据显示中发现，在“营改增”实施期间，税负处于增加状态的建筑企业占据总体的94%，而导致此问题发生的原因主要归咎于“营改增”的实施增加了建筑企业增值税专用发票管理难度。为此，在“营改增”发展战略推动背景下，需于发票管理中，严谨需开发票现象，且待开票180天之内，进行增值随专用发票，就此达到增值税发票管理目的，降低建筑企业发票管理难度；

第二，从建筑企业上市公司角度来看，由于上市公司进项税额较高，因而可在“营改增”政策抵扣中，降低费用成本，提高自身建筑项目实施效益。

三、营改增税负影响完善措施

由于“营改增”政策的实施对企业税负起着影响作用，为此，为了缓解消极影响因素，需针对“营改增”政策进行进一步完善：

第一，在“营改增”政策实施过程中应注重做好前期工作，即邀请专家参与到制度推广工作，于政策实施前期，对增值税政策进行量化分析，同时注重在分析研究过程中，以企业类型、整体发展情况等为依据，制定规划增值税政策实施方案，如，增值税进税税发票管理等，满足“营改增”推广条件；

第二，基于“营改增”政策推广背景下，需针对企业财务人员综合素养进行培训，即遵从1次/月原则，训练财务人员会计核算能力，且提高财务人员“营改增”政策认知程度，做好增值税等核算工作[3]；

第三，在“营改增”实施中，强调对发票的高效管理是非常必要的，为此，应提高对其的重视程度。

四、结论

综上可知，“营改增”政策在实施过程中增大了建筑企业等税负状况，限制了建筑行业的发展及经济效益的提升。因而在此基础上，为了缓解增值税政策实施背景下消极影响，我国政府机关在管理工作实施过程中应注重做好“营改增”政策分析工作，即在“营改增”实施期间，从交通运输行业、服务行业、建筑企业等角度出发，探究“营改增”对不同类型企业税负的影响，就此实现对“营改增”实施方案的调整，达到最佳的政策实施效果。

参考文献：

[1]田志伟，胡怡建.“营改增”对各行业税负影响的动态分析——基于CGE模型的分析[J].财经论丛，2013，12（04）：29-34.

[2]王海军，吴梦云.“营改增”对交通运输企业税负影响的案例比较[J].中国流通经济，2014，14（07）：77-82.

[3]李君梅.营改增对企业税负影响及完善对策研究[J].黑龙江科技信息，2016，12（02）：294-295.