地方国有企业集团子公司分类考核指标体系设计探讨

陈兴华　邱卫林

摘要：本文结合笔者对所在地方国有企业集团已实行的子公司业绩考核办法的调研，对子公司业绩分类考核指标体系的设计进行探讨。

关键词：国有企业 分类考核 指标体系

业绩评价，是企业管理中采用的比较多的重要工具之一。企业业绩评价体系的构成要素包括评价主体、评价客体、评价目标、评价指标、评价标准、评价方法和评价报告。一套成功的业绩评价体系，指标的构建非常重要，不同性质的企业，由于其战略目标、评价客体等的差异应设计不同的评价指标体系。本文结合笔者所在地方国有企业集团已实行的子公司业绩考核办法的经验，对子公司业绩分类考核指标体系的设计进行探讨。

一、分类考核产生的原因

地方国有企业集团通常是以一个规模较大的投资中心公司作为母公司，通过全资控股或绝对控股建立以资本为纽带的母子公司体制。地方国有企业集团一般直属地方政府，由地方国有资产监督管理委员会作为出资人，全资控股集团母公司。一方面，地方国企集团有营利的目的，需要切实履行国有资产出资人职责，落实国有资产保值增值责任，另一方面，营利不是其唯一目的，还需要积极地承担地方政府交办的各项工作任务，以保障民生、服务社会、提供公共产品和服务为主要目标，实现地方政府政策。正因为国有资本的这种双重属性，资本的载体即具体到地方国有企业集团的子公司，根据其所处行业、主业范围和经营特点，在集团战略中的定位、承担的职能，可以分为三类：（1）竞争类企业，主要从事生产销售、商业经营，主业处于充分竞争行业和领域，以营利为目的，以实现国有资产的保值增值为主要目标，是集团营业收入、利润、现金流的主要来源。（2）资产管理类企业，主要从事不动产的管理，以租赁为主，是集团营业收入、利润的次要来源，能带来较多的现金流量，同时，承担提供地区公共产品的任务。（3）功能类企业，主要在指定区域或行业内代表政府履行基础设施建设、公共民生服务、行业营运职责的企业，其开办不是为了营利，而是以保障民生、服务社会为主要目标，这类企业一般没有营业收入或者少量营业收入，资金主要依靠集团内部支持。

由于子公司之间的差异性，在对其进行业绩考核时就需要区别对待，应根据其所处行业、经营的特点，在集团战略中的定位、承担的职能的不同，制定侧重点不同的评价指标体系，在此基础上，采用不同业绩评价方法进行考核。其实，中共中央、国务院2015年8月24日印发的《关于深化国有企业改革的指导意见》中已明确提出将国有企业分为商业类和公益类，并实行分类改革、分类发展、分类监管、分类定责、分类考核，推动国有企业同市场经济深入融合。有分类才有管理，有分类才有发展。分类设计评价指标是实现分类考核的前提。

二、分类考核评价指标体系的设计

业绩评价指标，是指根据业绩评价目标和评价主体的需要而设计的、以指标形式体现的、能反映评价对象特征的因素。评价主体需要决定对评价客体的哪些方面进行评价，从而设计合适的指标体系。如何将评价内容准确地体现在评价指标上，是业绩评价系统设计的重要问题。业绩评价指标是企业业绩评价内容的载体，也是企业业绩评价内容的外在表现，它围绕着企业业绩的主要组成部分，建立逻辑严密、相互联系、互为补充的的体系结构。

地方国企集团是一种特殊企业，从战略目标看，既需要落实国有资本的保值增值责任，建立有效的激励和约束机制，促进国资公司可持续发展，又需要积极完成地方政府交办的各项工作任务，推动所在区域特定的功能塑造。战略目标的双重性，使得构成集团的子公司在集团战略中承担着不同的职能，各子公司在集团中的功能及地位的差异性，使评价的内容也不尽相同。在设计评价指标体系时，应以子公司在集团中的职能为前提，设计与职能相对应的指标体系。

企业负责人经营业绩考核，实行年度考核与任期考核相结合、结果考核与过程评价相统一、考核结果与奖惩相挂钩的制度。指标体系相应地包括年度经营业绩考核指标和任期经营业绩考核指标。从分类考核的要求出发，不同类型的企业应设置不同的年度经营业绩考核指标。

1.对竞争类企业，由于此类企业往往经营规模较大，是集团营业收入、利润、现金流的重要来源，在整个集团的发展战略中占有重要地位，其所处行业竞争充分，主要履行市场化经营职责，因此应重点考核其盈利能力、资本收益能力和风险控制能力。评价指标可以使用经济效益指标和资产安全指标。（1）对于经济效益指标，可以使用利润总额或归属于母公司净利润、净资产收益率等财务指标。指标的目标值原则上不低于上年考核实际完成值或前三年考核指标完成值的平均值，由被考核企业自主申报，考核委员会审核后确定。在审核确定时应考虑的因素包括：客观因素的变化，如集团母公司追加投资，土地、固定资产重估，清产核资调整、经核销消化以前年度潜亏及考核委员会确定的其他因素等；企业因主业调整等有计划性地处置非流动资产的处置收益，处置金融资产的投资收益，政府拆迁补偿以及其他重大的非经常性收益对目标值产生的影响。（2）对于资产安全指标，可以使用资产负债率和融资综合财务成本，引导企业控制财务风险和财务成本。资产负债率的目标值在确定时应结合被考核企业的具体情况设置控制线，涉及集团追加投资或资产划转影响指标的，应予以调整；融资综合财务成本的目标值应根据企业上年或以前年度（一般考虑前三年）的成本水平，并结合集团的资金管理办法综合确定，涉及融资环境及宏观政策调整等因素影响目标值的应进行调整。在评价指标的权重分配上，经济效益指标的权重应高于资产安全指标的权重，以引导企业创造经济效益。

2.对资产管理类企业，由于此类企业的任务主要是承担资产（一般为物业类资产）的管理及经营，同时承担部分地方政府分派的属于提供公共产品的任务，其企业目标是既要实现国有资本的保值增值，同时又要提供能够满足地方公众需要的公共产品。从整个集团的发展战略中，此类企业属于相对次要地位，但是由于其受市场冲击较小，经营稳定性好，能够为集团的整体发展提供可靠的资金支持，对其盈利能力仍需要重点关注。设计评价指标时既要有考核资产管理水平的指标，也要有考核其提供公共产品的服务能力的指标。评价指标可以使用经济效益指标和社会评价指标。（1）对于经济效益指标，可以使用利润总额或归属于母公司净利润、净资产收益率、成本费用利润率等财务指标评价其资产营运盈利能力，使用房屋出租率指标等评价其物业管理效率。利润总额或归属于母公司净利润、净资产收益率的目标值的确定可以参照竞争类企业。成本费用利润率的目标值在确定时原则上不低于上年考核实际完成值或前三年考核指标完成值的平均值，引导企业控制成本费用。对于社会评价指标，可以使用社会公众满意度作为评价其提供公共产品的服务能力。在评价指标的权重分配上，应根据每个年度企业工作重点等情况进行动态调整。

3.对功能类企业，主要是在指定区域或行业内代表政府履行基础设施建设、公共民生服务、行业营运等职责，设计指标时应重点考核完成政府分派任务、服务质量、营运安全保障，兼顾经济效益、成本控制。评价指标可以工程进度指标和质量指标为主，以工程造价成本指标为辅。各指标的目标值在确定时，应根据政府分派任务时确定的目标，结合承办企业的实际情况综合确定，原则上不能低于政府分派任务时确定的目标值。对于工程进度指标，可以使用投资项目完工进度指标评价；对于质量指标，使用质量检测报告、项目监理报告、工程验收报告、施工现场检查结果评价质量；对于工程造价指标，应使用竣工决算报告评价造价成本。在评价指标的权重分配上，完工进度指标和质量指标应占主要地位，其他指标占次要地位。

除上述按企业不同分类设置的分类评价指标外，地方政府或上级监管部门对地方国有企业集团的日常监督管理通常还包括：对国家有关法律法规、国资监管相关制度及规定的贯彻执行情况，资产财务监管，安全生产，信访工作落实，党建工作，党风廉政建设，人事管理等完成情况，相关部门和地方国资委对企业开展的审计、监督检查等情况。另外，集团母公司对子公司在其他日常管理上也会有明确的要求，如资金管理、办公自动化等。在设计评价指标体系时，可以将上述日常监督管理工作的要求或目标转化为定性的综合管理指标，保证工作落实到位。为使综合管理指标更具操作性，应对指标评价内容作列举式的具体化定义，并设定相应的评分规则。

任期经营业绩考核指标主要是引导企业着眼中长期发展，避免经营者的短期行为，可以参照《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》设置，包括任期基本指标和任期分类指标。

任期基本指标可以简化，即只设置国有资本保值增值率。国有资本保值增值率是指企业考核期末扣除客观因素后的国有资本及权益同考核期初国有资本及权益的比率。其计算方法为，任期内各年度国有资本保值增值率的乘积，其计算的关键在于客观因素的认定，因此，应事先明确（最好采用列举方式）哪些客观因素可以剔除，哪些客观因素必须计入，对事先未明确的，应由集团考核委员会审核后确定，避免在任期考核计算时出现争议。

任期分类指标的设置应体现企业之间的差异性，应结合各企业的行业特点，根据企业中长期发展规划、可持续发展能力，以及任期重点工作和企业个性化等情况综合确定，设置的数量不易过多，一般设置1—2个指标，具体可由各企业自主申报，由集团考核委员会审核后确定。

三、总结

地方国有企业集团对子公司分类设计业绩考核指标体系，是从子公司的实际情况出发，既考虑其在集团战略中的功能，又考虑其承担的地方政府分派的具体任务，设计与其相对应的评价指标，以实现对子公司经营业绩准确、全面、客观、公正的评价。在业绩评价实践中我们要注意，对企业的评价指标体系不是一成不变的，随着企业在集团中职能的转变及承担任务的变化，评价主体对评价指标应进行动态调整，发挥评价指标的导向作用。X