河北省中小企业环境管理问题与对策

余　军，于瑞杰

（1.河北大学 管理学院，河北 保定　071002；2.石家庄学院 财务处，河北 石家庄　050035）

河北省中小企业环境管理问题与对策

余军1，于瑞杰2

（1.河北大学 管理学院，河北 保定071002；2.石家庄学院 财务处，河北 石家庄050035）

目前，河北省中小企业的环境管理在环保认证、排污处理、投资额度、环境会计披露、环保检查及补贴等方面存在诸多问题，中小企业环境生态现状堪忧。这既有企业自身经济实力不足的原因，也和地方政府对这类中小污染源不重视有关。针对河北省中小企业环境污染的现状，可从环保协同的角度建立三维一体绿色金融体系、环境协同管理机制和分级对口统筹管理体系。

中小企业；环境管理；环保协同机制

相对于大企业来说，单个中小企业产生的污染物不多，但是中小企业数量多、占比大，就整体而言，这一危害却是不可估量的。笔者通过问卷调查的方式采集了河北省2015年60家大中小制造型企业的相关数据，回收有效数据49家。数据涵盖制药、化肥、燃煤、食品加工、纺织、机械设备、建材、水泥、金属制品等行业。根据企业人数将企业分为50-99人（13家）、100-249人（13家）、250-499人（13家）和500人以上（10家）4档①500人以上的“大型企业”由于有3家企业属于无效样本，故未纳入分析，但在本文调查的环境管理问题中，大企业样本虽少了3家，但依然不影响中小企业问题的凸显。。其中把人数超过500人以上的企业定为“大型企业”，50-499人的企业定为“中小企业”。对这些企业的环境管理调查包括环保认证标准、污染物处理方式、投资限制、对外环境会计披露、企业临检次数及强度、环保补贴6项主要方面。本文通过对以上6方面调研分析，得出目前河北省中小企业造成高污染的主要原因，并提出了相应的对策。

一、中小企业环境管理现状调查

（一）环保认证标准

调查资料显示样本企业分为采用环保标准（ISO9001和ISO14000）和完全没有任何认证两种，没有出现采用欧盟认证标准的企业。

图1　采取环保认证标准的企业占总企业的比重

50-99人的企业中没有企业采用环保认证标准，这与其他企业形成了强烈对比。可见企业规模越小，环保认证管理水平越低。而大企业采取认证的比例较大，这与其市场要求息息相关。大企业的交易范围广泛，有的要参与到国际交易中去，为了更好地与世界各国合作伙伴接轨，就必须达到自身产品的国际环保质量水平。小企业的活动范围小，交易对象也很少，不像大企业那样对生产方式有严格的要求，加之缺乏政府相关部门的监管，因而并不重视环保相关认证。

（二）污染物处理方式

目前大多数企业（61.82%）的污染物处理方式为终端处理，这是一种较落后的处理方式，没有较高科技含量，对环境造成的直接危害较大。调查的企业污染物多为固体垃圾，如果长期以终端方式来处理污染物，对提升企业环保档次并无助益，还会加大河北省的社会治理成本。

图2　采用终端处理方式的企业占总企业的比重

50-99人的企业采用终端处理行为的比例占终端处理企业近一半，其他企业的比例也不低。从整体来看，终端处理方式是所调研企业的主要处理方式，说明这些企业更倾向于事后处理而不是事前和事中污染控制，这与企业长久以来的生产方式有关。但是传统的终端处理方式不是长久之计，河北省经济要想健康持续发展下去，需要从源头着手治理。清洁生产正是主张从源头控制的全过程处理方式，通过特定的生产工艺来提高原料的利用率，减少污染物的产生。但要采用清洁生产方式，需要企业投入大量资金购买设备和进行人员培训。不像大企业有实力引进清洁生产工艺和制定员工培养计划，中小企业“清洁改造”资金的缺乏成为难以逾越的鸿沟。所以，中小企业污染物处理由终端处理转向全过程处理可能会是一个相对漫长的过程。

（三）投资限制

企业要想实现环境管理或实施环保项目，都不可避免地要进行设备投资。企业规模不同，环保项目所需金额虽不同，但都会占用企业不少的资金量，因此大部分企业都存在投资限制。

图3　投资受限的企业占总企业的比重

调查资料显示，38.6%的企业有环保投资限制。对大企业而言，实施每一个项目都要进行评估分析，会基于收益和未来前景的角度合理分配企业资金。对中小企业而言，由于规模和企业实力等因素影响，对环保、清洁类项目的投入较少，有些企业的资金甚至还不能满足自身基本的生存需要，更不要提增加成本去做环保项目了。但是目前大环境下环保产业将迎来黄金期，“十三五”规划将于每年增加环保投入2万亿元左右，“十三五”期间社会环保总投资有望超过17万亿元。［1］相关企业应抓住机会，顺应绿色产业发展的利好趋势。

（四）对外环境会计披露

社会经济的迅速发展带来生态环境的不断恶化和环境污染的不断扩散，企业作为公认的环境污染肇事者，其环境会计信息的披露成为人们了解企业环境政策、环保成果和进行预测决策的重要工具。

图4　对外环境会计披露的企业占比

由图4可以看到，企业环境信息披露总体水平不高，对外环境会计披露这一指标的总体比重是调查的所有指标中最低的，只有14.3%。这可能是由于中小企业对外披露的信息本来就不多，同时，对于大企业来说，环境会计信息披露的研究在披露内容和方式等方面还不完善，没有建立起环境会计信息披露的框架。这一问题的存在无疑成为制约企业进行环境会计信息披露的一大“瓶颈”，企业进行环境会计信息披露无章法可依，已经取得研究成果也无处可验，从而在一定程度上制约了环境会计实践研究的发展。［2］

（五）企业临检次数及强度

在49家企业中只有3家大型企业每年会被临检10次以上，其余7家大型企业临检次数平均为5-10次，39家中小企业中有26家年检次数少于3次，其余13家年检次数为0。由此可见，环保部门对中小企业的监管力度并不大，从而导致企业自身对环境监控的不重视。在调查中发现，一些企业会提前知道有检查，于是在检查期间将不合格的业务暂停，将不符合检查范围的设备搬离厂房逃避检查，就造成了监管信息不对称的现状。

图5　有环保补贴的企业占比

（六）环保补贴

申请环保补贴要看企业的环保项目是否符合政府规定的范围，并不是任何企业都可以申领。环保补贴可以提供一定的资金来帮助企业加大环保力度。

从图5可以看出，获得企业环保补贴的总体比重不是很大，250人以下的企业比重仅为6.1%。由于企业的环保项目要符合政府标准才可以申领，而中小企业环保意识较差，大多以落后的生产方式进行生产，所以缺少环保项目。另外，政府首先把关注重点放在了大企业上，制定了重点工业企业的实施方案，为其节能减排提供技术支持。于是，政府的扶持资金主要流向了大企业，中小企业难以获得同等的资金补助。

二、中小企业环保问题原因分析

综合以上六项指标，目前河北省中小企业造成种种环保问题的主要原因有如下三点：

首先，中小企业资金实力不足。企业开展任何项目都离不开资金的支持。如果要让污染型中小企业开展清洁生产项目，无论是在更新设备、转变生产技术还是在环保人才培养等环节，都需要投入大量的可支配资金。然而，中小企业自身经营都常常面临融资难题，于是“缺钱”成了限制中小企业进行环保管理的首要因素。虽然绿色产业逐渐兴起，国家“十三五”规划也在加大环境治理的投资，但是中小企业仍然处于不被重视的边缘地位，很难申请到足够资金来改善当前粗放的环境治理方式。

其次，企业自身不重视，企业管理层对企业和员工的环保问题不上心。由于自身规模和发展问题，中小企业管理人员首先把关注重点放在了如何维持发展和提升利润上，将环保项目列入企业计划的少之又少。企业在发展初期，基本忽视自身发展给环境带来的负面影响。从这次调查中可以看到有环境意识且能主动承担社会责任的企业高层不多见，即使拟定了环保规章制度也多形同虚设，员工自身的环保赔偿意识也很薄弱。

最后，政府缺乏对中小企业环保问题的关注和支持。近年来，虽然环保项目逐渐火热起来，也得到国家的不断重视，但目前河北省政府资金投放和技术支持倾向于省内重点、大型企业，对中小企业缺乏足够重视，长期对它们不怎么管或管不到位。不少偏远村落的河流、地下水源被小型加工作坊日积月累的排放物污染；土地、山石被恣意挖掘而出现地面坍塌现象，自然环境遭到了严重破坏。这些污染源由于地理位置偏远，具有分散性、持续性和流动性等特征，政府部门也很难进行有效管控与有力打击。

三、完善中小企业环保管理的对策

从目前河北省中小企业环境污染的现状可知，如若不从企业、政府和金融市场等多方面设计协同激励机制，单凭中小污染企业自身来改善环境治理恐怕无异于痴人说梦。针对造成高污染的三大原因，本文从协同整体的角度提出如下对策：

首先，针对中小企业资金不足，笔者认为应该建立政府、金融机构、市场三维一体的中小企业绿色金融体系。政府从补贴、减免税收等优惠角度来鼓励和营造环境保护的生态环境；银行则从开发绿色环保融资工具角度找到与企业合作共赢的契合点，如现在被逐渐推广的碳排放权抵押贷款业务；市场方面可以调动其他企业或个人参与其中，如成立专门的清洁生产租赁公司；政府、银行、企业三方合作开发“绿色融资宝”一类的存款业务等。［3］此外，政府还可以引导甚至强制发展环境责任保险，用行政手段干预污染型中小企业必须购买该险种。保险公司除了对受害第三方做出理赔、清理污染物和环境纠纷的法律支付外，还可提供其他有价值的环境增值服务，如绿色信贷，来帮助中小客户树立环境保护意识。

其次，针对企业自身重视度不高的情况，笔者建议形成一个由政府牵头、龙头企业为核心、中小企业为辐射的环保协同管理机制。政府除了要求龙头企业的生产过程、产品质量达到较高的环保标准外，还应要求该企业的上下供应链中的中小企业也达到相同水平的环保标准。因为上游企业的材料、零部件是核心企业产品的重要构成部分，下游的分包加工企业也需要达到相对应的产品包装、配送、售后服务等方面的环保标准。那么如何让供应链上所有企业都能主动执行该项标准呢？这就需要在中小企业与核心企业签订合同的过程中加入必要的环保协同条款，该条款必须成为行政监督机构日后检查的重要项目才能起到激励作用。通过对整个供应链进行环保监管才能真正形成绿色的产业环境，中小企业才能主动承担环境保护的社会责任。

最后，针对政府的滞后或缺位，河北省各个地方政府应该对中小企业的污染进行统计和分级，对高污染企业应勒令其进行“清洁改造”，既要从技术指导、资金补贴、税收优惠等方面给予正向激励，又要采取增加临检次数和惩罚措施的反向激励；对中、低等污染企业主要采取限定年度碳排放量，规范其终端污染物处理行为，达到降解的目的不对自然环境造成伤害的程度即可。按照村、镇、乡、市逐级定期进行绿色绩效评价，编入领导干部责任认定，并作为干部奖惩、升降的依据。

［1］杨烨.环保“十三五”规划转向双目标［EB/OL］.（2015-06-10）［2016-05-30］.http://jjckb.xinhuanet.com/2015-06/10/ content_550656.htm.

［2］高春玲.企业环境会计及环境会计信息披露的研究［D］.西安：西安理工大学，2007.

［3］余军，谷晨.中小微企业清洁生产项目长期融资方式新构想——基于河北省的相关数据 ［J］.财会月刊，2015，（23）：93-95.

（责任编辑张转）

Problems and Countermeasure in the Environment Management of SMEs in Hebei Province

YU Jun1，YU Rui-jie2
（1.School of Management，Hebei University，Baoding，Hebei 071002，China；2.Office of Financial Affairs，Shijiazhuang University，Shijiazhuang，Hebei 050035，China）

Currently，there are many problems in the environment management of SMEs in Hebei Province，such as in the certification of environmental protection，industrial pollution controlling，environmental investment quota，disclosure of environmental accounting information，environmental protecting inspection and relevant subsidies，etc.The current situation of SMEs'environment ecology is grim，which might be caused by both the lack of their own economic strength and ignorance of the local government. The solution of these environmental problems of SMEs in Hebei Province can be put forward from the view of cooperation，i.e.building up three-dimensional green financial system，coordinated management mechanism of environment and hierarchical coordinating management system.

SMEs；environmental management；coordinated mechanism of environmental protection

F205；F276.3

A

1673-1972（2016）05-0074-04

2016-06-21

2015年河北省高等学校人文社会科学研究青年基金项目“河北省中小微企业清洁生产项目自筹出路研究”（SQ151012）后续研究成果

余军（1980-），女，湖北恩施人，讲师，主要从事公司理财、中小企业融资研究。