加强村级财务管理预防违法违纪行为

陈英

一、村干部任期审计发现的问题

（一）私设“小金库”

一是收入不入账或者未能及时人账，村集体的主要收入来源有上级拨入专款收入、征地补偿款收入、土地出租收入、捐赠收人等。有些村未将这些收入纳入村集体财务统一核算，而是另外设置一个账户，形成“小金库”；二是虚列支出，有些村以虚假经济业务开具发票，将资金转移出去，比如实际未做维修工程，或者做了但工程量较小，而开具大额发票，报销支出，然后将资金转移出去，形成“小金库”。

（二）村集体财务管理缺乏严格的内部控制制度

有些村“三资”台账未建立健全，不能全面反映“三资”状况，有可能造成集体资产、资源的流失。有的村虽然建立了“三资”台账，但登记不完整，不能真实反映其总体情况。大部分村在财务管理方面没有建立相关的内控制度，有的村委会虽然制定了一些内控制度，但并没有认真执行，或者执行不到位。有的村干部对一些问题严重性认识不到位，如白条抵库、大额支付现金等，未付清单的票据进账，发票名称不符等原始凭证不符合规定的票据报账，这些都是财务制度不健全，内控制度不能够有效执行，财务管理不规范带来的后果。

（三）财务公开透明度不高

多数村委会财务公开内容不完整、不具体，比如只公布总账，未公布明细账，避重就轻，村民无法有效监督；有的村委会政务公开栏位置比较偏僻，群众不易看到公开内容；有的村委会虽然建立了民主理财监督小组，但未能定期开展有效监督，起不到监督作用，村级财务还是由极少数村干部说了算。

（四）村级财务人员变动较频繁，业务水平不高

一是财务人员变动过于频繁，财务人员队伍不稳定，有些村委会是“一任书记、一任主任、一任会计”，由于会计任期时间较短，一个会计“一包账”，账与账之间没有连续性；二是有的地方村会计任用程序不规范，会计不按财务制度执行，很难形成有效的会计监督机制；三是村财乡（镇）管以来，部分乡（镇）记账不及时、不规范，未按规定做到日清月结，对货币资金也不定期核对。

（五）经营决策程序不合法

有些村委会在处置、承包和租赁集体资产时，未经村委会集体讨论决定，直接租赁给相关企业或个人，承包者或租赁者又不按合同及时交纳承包款或租金，甚至有的承包者因经营不善，造成亏损，不履行合同义务，拒交承包费等，从而造成村集体资产的流失。

二、加强村级财务管理的建议

（一）规范资金管理制度

村集体经济组织的经营收入、投资收益、租赁收入、征地补偿收入、上级补助资金、社会捐赠资金等，应当及时入账进行统一核算，不得私设“小金库”、“账外账”。日常开支按内部规定程序进行审批报账，重大事项开支应当履行民主决策程序，村民集体讨论决策，少数服从多数。财务要按照公开程序定期公开，接受全体村民的监督。

（二）健全村集体资产管理制度

村集体对各项资产定期进行清查，核实资产的真实情况，做到账账、账实、账款相符。村集体所有的房屋建筑物、机器设备等固定资产，按资产的类别建立固定资产台账，并及时记录资产增减变动情况。村集体资产实行承包出让经营、租赁的，要公开协商或采取招标投标的方式进行，加强监督检查合同的履行情况并公示；收取的租赁资金等纳入村财务统一核算并定期公开。

（三）建立村集体资源管理制度

村集体所有的土地、林地、草地、荒地等集体资源，应当逐项逐笔记录，建立集体资源登记簿，全面反映各项资源的整体状况。村集体各项资源的租赁、承包，应当采取招标投标或公开、公平、公正协商的方式进行。各项资源性租赁收入纳入村财务统一核算并定期公开。

（四）加大对农村财务人员的培训力度

财务人员的业务水平和业务素质的高低直接影响着农村财务管理工作的好坏，当前农村财务人员普遍存在业务水平低的状况，所以必须定期培训财务人员。财务人员的政治素质和业务素质的提高，可以对村集体经济组织的责任人提出合理性的建议，从而有效的预防了违法违纪行为的发生。

（作者单位：榆林市榆阳区审计局）