分析企业内部控制中常见问题及相关解决对策

殷增辉

【摘要】在市场经济飞速发展的今天，企业发展面临着巨大的竞争压力。内部控制是企业提高管理水平和生产效率的重要手段，是企业经营安全，实现可持续发展的重要保证。但是目前企业的内部控制还存在一些问题，本文主要对我国企业内部控制的现状进行了分析，并提出了一些解决策略。

【关键词】内部控制 常见问题 解决对策

上世纪90年代以来，内部控制的管理手段在我国企业中开始逐渐得到关注和重视。内部控制是企业现代化管理系统中的重要部分，它在提高企业生产效率，增强企业竞争力以及抗风险能力上，具有重要的促进作用。然而，近年来国内许多企业在经营管理上，出现了对内部控制不够重视的问题，这也在很大程度上阻碍了企业的可持续发展。

一、企业内部控制的介绍

（一）定义

企业的内部控制，是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序。现代企业多把内部控制看作是重要的管理手段，有效的内部控制是企业提高经济效益的重要途径。

2008年《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委联合发布，2010年五部委又发布了《企业内部控制配套指引》，在接下来的两年时间里，五部委要求内部控制在境内外上市公司，海证券交易所、深圳证券交易所主板的上市公司，相继执行内部控制，并在中小板和创业板上市的公司中择机执行。此外，对一些没有上市的大中型企业，内部控制也被鼓励实施和执行。

（二）企业实行内部控制的重要性

《企业内部控制基本规范》将内部环境、风险评估、控制活动、内部监督、信息与沟通看作是内部控制的五个主要构成要素。这五个要素科学合理、完善有效的构建，能够促进企业健康发展。

实行企业内部控制，首先可以使财务信息得到全面监督，进而充分反映企业的经营状况。对有问题的数据和信息也能及时进行更正。其次，内部控制可以对各部门进行协调，使其相互制约、相互监督。最后，内部控制能够使企业重视风险管理机制的建立，及时的识别、预防和控制生产经营中的风险。总的来说，内部控制是一种能够对生产经营各环节进行有效监督和管理的动态过程，它能够确保生产经营按照既定的规划和方针进行，从而使企业健康发展。

二、企业内容控制中常见的问题

（一）大部分企业内部控制体系不健全

首先，内部控制机制的设计存在缺陷。虽然《企业内部控制基本规范》已经对内部控制在企业中的应用做了法规规范，但是，各部门通常基于自己的认识和利益，设计出缺乏沟通，缺乏团队意识的内部控制手段，这种没有全局性和领导性的方式，难以预防舞弊行为的发生，只能在事后进行处理，这也就增加了控制成本。还有一些企业内部的控制体系形同虚设，无法从实质上产生有利于企业管理的效应。

（二）内部控制的监督机制薄弱

在企业中，一人兼多职，增加了内部控制制度执行的难度。各个部门之间，还存在分工不明、职能重复等问题，审计制度的缺乏又造成了检查、考核机制难以建立。此外，对信息的披露，内部控制的监督机制也缺乏强制性，无法真正暴露企业出现的问题。

三、解决企业内部控制问题的对策

（一）要制定完善的内部控制体系

首先，要根据企业的发展战略，制定明确的内部控制目标。这个目标必须要能保证企业在合理合法的前提下，提高经济效益；要能确保企业资产安全以及财务报告的真实全面。

其次，要建立健全的内部控制制度。企业要强化内部控制制度、内部会计控制制度以及内部审计制度。在管理流程中，注重内部控制的融入，做到层层落实、负责到人，使内部控制制度得到切实地执行。对审计制度，要严格把控，做好财务审计、管理审计、效益审计等。企业要构建完善的内部控制机构，使内部控制具有独立性和权威性，还要对内部组织结构进行优化，做到权责分明、分工合理、监督有效。此外，要加强信息披露，使企业管理者能够及时发现问题、改正错误，要对披露的主体、内容、方式等作出明确的规划，使得披露的行为更加透明化，更具有可实施性。还要主动接受证监会对信息披露的管理。这样才能使内部控制趋向系统化、全面化。

第三，要明确重點管理领域、业务和流程环节。对于企业来说，项目、合同、物资、财务、固定资产、人力资源等项目，都属于重点管理领域。各个领域的业务和流程环节，都是内部控制需要关注的关键点。合同管理要确保合同签订、变更、解除要在固定的合同履行制度下进行；物资管理的关键过程在于物资采购、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节；财务管理主要的包括经济业务的授权审批控制、不相容职务分离控制、经济活动的会计系统控制、财产保护控制、内部稽核制度等；固定资产的管理主要包括关键点购置、使用、折旧、损坏及处置等；人力资源的管理主要是人力资源总体的规划和管理制度的执行这两方面。

第四，强化风险管理体系的构建。风险管理，是企业内部控制制度建立和实施的重要内容。商业社会风险较多，健全的风险管理体系，能够帮助企业预防风险。因此，企业领导者要将风险管理体系运用到内部控制中去，通过控制手段，及早识别风险因素，并提前做好应对风险的措施和策略，以此来降低或是避免企业遭受损失。

（二）要提高基层员工参与内部控制的积极性

基层员工是企业经营和建设的主体，企业内部控制是每个员工的责任。内部控制制度的顺利推行，需要全体员工共同努力。因此企业领导者要重视员工专业水平和职业素养的提高，提高他们的法律法规意识，培养严格执行内部控制的自觉性，管理层更要以身作则，将遵守内部控制制度，变成一种职业道德来约束自己的行为。另外，企业还要通过一些研讨会、培训班对员工进行内部控制制度教育，让他们能够在企业内部控制体系构建中，献计献策，营造一个对内部控制认知强的企业文化，为内部控制制度在企业内的推行和实施提供一个良好的氛围。

（三）内部控制体系的建立，要与企业自身特点相适应

内部环境是企业发展的一个重要因素，内部控制要根据内部环境的现状以及不断变化的形势，做出相应的对策。另外，还要制定与本企业经营特点相适应的内部控制标准评价体系，将《企业内部控制基本规范》及应用准则作为参考依据，结合本企业的实际情况，制定出可操作性、指定性强并且完整全面的内控评价标准，并且及时根据变化的情况进行修订，提高内部控制制度的可操作性和执行性，最终实现企业的发展目标，实现安全盈利。

四、结束语

内部控制是企业自我约束、自我监督的重要手段，一个健全的企业内部控制体系，能够使企业的经营生产更加合理、高效、安全。目前我国许多企业在内部控制制度的设计和制定上，存在着很多问题。不健全的内部控制体系，监督机制的缺乏等问题都在一定程度上制约了企业的发展，因此企业领导者要重视内部控制体系的构建，注重提升企业员工参与内部控制的积极性，强化企业风险管理制度的建立，并且提高整个内部控制体系对内部环境的适应性，才能使内部控制制度得到切实的执行，才能提高企业的工作效率，才能确保企业能够降低或是避免经营风险，最终促进企业安全、快速的发展。

参考文献

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