浅析电网公司工程招投标管理审计

刘崇明 蒋文琦

【摘要】招投标违规问题是电网公司目前存在的一个严重问题，这将使国家资产受损，因此国家应当加大对电网工程项目招投标管理的审计活动。本文主要介绍了对电网工程项目招投标管理进行审计的几个重要方面，促进电网企业的可持续发展。

【关键词】电网工程项目 招投标活动 招投标管理审计

一、电网公司违规招投标事件概述

根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署在2013年4月至7月审计了“西电东送”工程中宁东至山东±660千伏直流输电示范工程等21个输变电项目的投资建设与运营管理等情况。结果发现，国家电网和南方电网均未按规定进行招标，而是开展虚假招标或变相指定实施单位等行为，涉及金额高达34.38亿元，占审计抽查金额的16%。另外，审计结果还发现，电网公司直接指定关联企业开展采购部分设备材料和招标代理等业务，并借机多支付相关费用，由此向关联企业输送利益也达8.18亿元。

通过这次审计署公布的调查结果可以很容易的发现招投标违纪行为是电网公司中存在的相当严重问题之一。电网系统内部关系错综复杂，利益链条坚固，而工程项目的招投标就成了电网领域腐败来源之一[1]。因此，有必要加强对电网工程招投标管理的审计工作，加强对国有资产的监督，肃清电网内部的腐败现象，促进电网公司正常稳定健康的发展。

二、电网工程招投标管理审计的内容

（一）电网招投标内控制度审计

招投标内控制度审计主要是审查招投标环节的内部控制制度的完整性、合法性和有效性[2]。

第一，完整性的审计主要是指审查电网企业是否建立健全招投标环节的管理制度和规定，是否明确纳入招投标管理各项经济业务事项的处理范围与处理原则。

第二，合法性的审计主要是指审查电网企业建立有关招投标管理制度和规定是否符合国家和上级组织的相关制度规定。

第三，有效性的审计主要是指电网在实施招投标过程中有关内控制度是否得到严格执行。在实际电网工程审计中，可通过已实行招投标选择的项目数量占应实行招投标全部项目数量的比例等方法检验和评价招投标制度的有效性。

（二）电网招投标范围审计

电网招投标范围审计主要是审核所有符合招投标要求的电网工程项目是否全部履行了招投标程序、有无存在有意规避招投标的行为举动。

第一，审查电网项目建设各环节参建单位是否按规定进行招投标选择。具体而言有：（1）核查是否选择一定方式对外公开发布招标公告，所公布的招标时间、资质要求等信息是否符合国家和上级单位的政策制度规定；（2）核查不同的投标项目中是否同时至少有三家不同的符合招投说明书且具备的资质单位参加了投标；（3）核查最终中标单位的具体情况和中标价格是否是所有投标书中最优秀、最合适的；（4）核查整个投标过程中各环节之间是否存在差异，若差异存在，则查明造成差异的原因。

第二，审查电网项目实际投资总额与各建设环节中标总额的关系。在实施审计的过程中将该项目所记录实际发生的投资总额扣除建设单位管理费用之后的金额与全部中标项目实际发生的投资总额进行比较[3]，以此判断电网公司在招投标过程中是否按照相关规定开展招投标活动。这个比例值越高说明其越是符合规定。

（三）电网招投标实施过程审计

招投标实施过程审计主要是审查招投标方式、评标专家的选择、开标、评标和定标的过程是否符合有关规定，是否存在违规违纪现象。

第一，审查招标方式，主要是核实按规定应公开招标的电网工程项目是否严格按照有关规定采取公开招标方式、采取邀请招标方式的是否符合国家有关规定选择了具有资质的单位分别邀请、采用非招标方式是否严格执行了竞争性谈判。

第二，审查专家的选择，主要是审核是否符合评标专家管理的规定，是否是在技术和经济管理领域的专家，是否具有履行工作职责的资格和能力。并且，要核查是否使用电子系统随机抽取专家进行评标，同时要确认评标现场有无监督人员进行监督。

第三，审查开标、评标和定标过程，主要是指要核实开标的时间、地点、参与人员与记录签字归档；在评标时，招标的电网组织是否分别成立评标委员会、技术组和商务组，在各组完成评标小结后，委员会是否按正常流程推荐中标候选单位并在综合评标报告上签字确认；在定标时，招标的电网组织是否成立招标领导小组在召开的定标会议上对评标委员会提交的评标报告进行审定，招标领导小组是否在评标报告推荐的中标候选单位中确定最终中标单位，并且是否可以给出充分理由解释选择不是排第一的候选单位为中标单位的理由，并形成书面的说明报告[2]，同时对于定标会议的召开时间、地点与内容是否形成会议纪要，并在全体参会成员签字后存档备查。

（四）电网招投标结果审计

招投标结果审计主要是审核电网工程项目通过招标方式所确定的中标单位所给出的中标价格、中标数量以及中标价款总额是否与工程项目预算投资总额存在过分偏差，并判断招标的结果是否达到电网公司招标前设定的预期目标且符合相关电网项目招投标活动的法律政策规定。

第一，审查中标通知书是否是依据招标的电网单位招标领导小组所召开的定标会议通过的评标报告和会议纪要的真实内容下达的。在具体的电网工程招投标审计过程中，审查招标单位存档的中标通知书中所公布的中标单位、中标事项和中标金额等具体内容，并与评标报告进行比较，判断其中的具体事宜是否发生了变化，如果相关内容不一致，要进一步分析其产生的原因，判断是否存在电网公司与其下属公司之间发生违规招投标的关联交易行为。

第二，在中标通知书下达和项目合同签订之后，审计的关键点就是项目的实际发生数，这个数将会直接反映电网工程项目招投标之后中标单位在项目建设过程中的执行情况是否到位[4]。在实际对电网的招投标的审计中可以通过以下两种方式判断招投标是否完全符合国家和上级单位制定的相关法律政策规定：（1）根据财务账面实际发生的各项目标段投资额与中标通知书、合同确定的内容比较，判断招投标的活动是否符合规定；（2）根据财务账面反映的与中标单位实际结算的投资额与电网工程项目的实际总投资额进行对比，判断招投标执行是否到位。

三、总结

工程项目实行招投标制有利于市场竞争，可以有效降低工程造价。按照现行的电网项目建设管理要求，项目设计、施工、监理以及工程物资供应等单位的选择都必须采用招投标的方式来确定[4]，因此对电网工程项目招投标管理的情况进行审计是很重要的。国家应当加大对电网工程项目招投标管理的审计活动，让电网的招投标活动更加的透明与公平；电网公司有必要建立健全工程招投标制度管理体系，加大监督和审计力度，加强对评标人员和评判费用的管理，同时充分发挥内控的“免疫系统”作用，为电网公司的稳定运行提供有效的保障机制。

参考文献

[1]赵红卫，王良浩，扎西罗布，严仕海等.从内部审计角度看电力工程管理存在的缺陷及改进建议.华东电力，2010，38：0443-0445页.

[2]宋志华.电网企业内部审计实务[M].中国电力出版社，2011，174-218页.

[3]石光华.电力企业内部审计工作的新挑战[J].中国审计，2006，24.

[4]夏李君.电力企业集团内部审计相关问题研究[硕士学位论文].长沙：长沙理工大学，2004.