企业货币资金内部控制存在的问题及对策

陈莲萍

摘 要：在社会经济高度发展的社会现实下，企业的内部控制越来越成为企业发展的重点关注内容。一个企业内部控制的优劣情况往往基于这个企业的内部控制制度的健全情况，货币资金具有流动性较强的特点，但是风险性又较高，因而货币资金的控制可以说是企业内部控制的重点内容。为了能够保持企业的良性发展，我们应当加强对企业内部货币资金控制，从而能够将企业货币资金流动进行良好的控制，并且能够促进企业长期良性发展。

关键词：企业；货币资金；内部控制

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）27-38-2

0 引言

企业内部控制主要针对的是企业货币资金、工程采购、付款筹资、成本费用等多方面多领域的经济控制，而在这些内容之中，企业货币资金作为流动性最强的一个部分，几乎贯穿了整个企业的所有经济活动，也是企业经济活动的基本保障。而随着社会经济的不断发展，我们可以了解到在财务管理的过程中很容易就会出现一些贪污腐败的不良事件，不但会给企业内部的运行带来影响，破坏企业内部运行氛围，更是容易导致企业的经济发展出现问题，破坏企业形象，影响合作项目的进行。因此，企业货币资金内部控制作为影响企业平稳运行的重要因素，应当受到企业经营者的高度关注，逐步完善企业货币资金内部控制管理机制，从而能够更好地将企业内部控制好，实现企业的内部平稳发展。本文将主要从企业货币资金内部控制的控制环境、监督机制、运行机制出发，简要谈谈目前企业货币资金控制中存在的问题以及相应的解决措施。

1 货币资金的定义以及控制目标

货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。一个企业之中货币资金所有量的多少往往象征着这个企业偿债以及支付的能力，在资金循环周转的过程中扮演着极为重要的作用，同时也是投资者进行分析这个企业发展情况以及财务状况的重要评价标准。在事业单位中，企业的货币资金主要包括几个方面，有库存现金、银行存款以及零余额账户用款额度。在企业的生产经营中，货币资金为了能够实现各项活动的正常进行，必须保证企业内部能够有足够的资金来支持各項事业的运转，包括进行税款的征收、材料的购进、工资的发放以及银行本息的支付。除此之外，在新的发展时期，企业内部货币资金的控制目标还包括防止和减少财务上的差错以及舞弊现象的发生，总的来说，不仅需要企业的货币资金保证企业的正常运行，同样也需要实现货币资金管理的最优化，净化财务管理环境。

2 货币资金内部控制存在的问题以及解决措施

2.1 货币资金控制力度不够大

企业内部货币资金控制力度不够大，良好的控制环境尚未建立主要体现在两个方面：首先，企业的内部文化建设做得还不够，企业内部工作风气不够良好，主要是由于企业建设者没有给企业内部员工进行专业的培训，使得企业内部员工没有树立起遵守企业内部控制制度的意识，从而在面对资金收付业务时，没有完全地遵守企业制度规章，而是依照自身情况，进行便利化倾向处理，而在很大程度下，员工们的轻视态度往往会造成企业一定程度上的损失，从而造成货币资金控制的失效。其次，就是企业内领导人员的控制观念不足，没有清楚地认识到自身的领导地位以及在企业内部的影响，更多的是关注个人自身的利益。在实际的企业货币资金控制过程中，货币资金经管人员往往会受到企业内部领导的控制，导致自身受到压力，无法按程序正常处理企业内部货币资金处理流程进行处理，进行违规处理。除此之外还存在着企业上层领导随意安插企业财务管理人员，将并没有足够业务水平的人员安插入管理部门，从而造成企业财务管理不能够顺利地开展。想要解决企业内部良好控制环境缺失的问题，企业建设者必须着力于打造良好的企业文化，加强工作人员的制度意识以及风险意识，在培训中提升工作人员的业务水平以及工作素养。除此之外，还应当充分发挥企业管理者的管理效用，在企业内部建立一个有效的组织结构，精简和细化工作内容，从而使得企业的内部控制环境能够得到有效净化，剔除企业上层管理者中控制和管理意识较弱的人员，弱化部分管理者的管理权力，使得企业的权责能够更好地落在管理能力较强且能推动企业文化环境建设的人身上。除此之外，企业在进行相关财务人员招聘时应当提高要求，尽量招聘一些素质较高、业务水平较强的会计和出纳人员。最后，企业应当关注财务人员的知识性培训，帮助相关人员进行财务管理等方面知识的培训工作，使得相关人员能够更好地为企业服务。

2.2 欠缺严格的监督机制

企业在监管资金方面的缺陷主要表现在：首先，相关财务人员，如会计、出纳师等没有受到具体监督体系的制约，不能够按照法律规范进行财务的核算；其次，企业缺乏内部审计制度，由于缺乏专门的相关部门进行企业财务的审计，导致企业的监管没有到位；除此之外，企业对于职责分离以及授权审批制度没有进行完善，不能够将企业内部职责进行细化，从而导致企业权责不明，也缺乏相互牵制的机制，使得舞弊的事情没有办法得到有效抑制。最后就是企业规章对于舞弊者的惩罚措施力度不够，惩戒的行为也没有进行明确的规范，使得企业内的人员并没有意识到进行舞弊行为的严重性，有恃无恐地对企业造成一定的损失伤害。因此企业应当完善资金的监督制度，建立专门的审计部门对货币资金问题进行监督和管理，强化内部的审计力度。并且明确内部审计人员中的权利范围细则，推动内部审计人员加强对货币资金的监督力度。重点的监督对象是货币资金处理人员的权责是否存在着混淆不分的现象，票据以及印章的管理是否存在着疏漏等等。同时对于货币资金管理过程的环节应当进行不断的完善，出现问题时应当及时地加以调整和修改，及时地弥补管理过程中的缺陷。还要明确地规范货币资金管理人员的权责与惩戒形式，出现问题时应当及时地加以解决，严格执行相关制度中的惩戒形式。

2.3 资金预算管理体制的缺失

企业内良好的资金预算管理体制的缺失主要表现在企业没有对资金的预算管理进行制度化的规范处理，没有对资金进行预算处理，从而有可能导致企业内部资金利用与预期不相吻合，从而使得企业的货币资金运用出现周转不灵、资金结余过多等问题，没有办法使得企业的资金得到最为有效的运用，也没有办法使得企业的效益得到最大化的处理。在这样的状况下，很容易出现的是企业财务管理出现风险，影响企业的整体运营，从而提升企业运营风险。其次，企业的资金预算管理体制在很多情况下并没有完全依据企业的现实发展状况，在预算时更多的是依据以往的老数据或是进行粗略的预算，并没有达到预算的目的。这样的预算结果实际上形同虚设，并不能发挥出原有的效用，反而浪费了许多的人力和物力，造成企业资源的浪费。最后就是资金预算过程中缺乏审批的部分，导致资金预算忽略了审批的效用，或是在没有审批的情况下，所进行的资金预算实际上还是不符合实际的，没有贴合实际的需要。不论是以上的哪一种可能性，企业资金预算都会走向一个糟糕的结果，对于企业内部控制货币资金并没有什么实际的效用。为了能够改变这种现状，企业应当安排专门的管理人员进行资金的预算工作，在思想上首先要让相关的工作人员认识到资金预算的重要性，从而能够更加自觉地进行资金的预算工作。其次要建立有效的资金预算管理体制，确立资金预算的整体流程以及预算方式，使得相关部门能够进行配合，从而使得预算能够更加贴合企业发展情况，为企业发展服务。

3 总结

总而言之，伴随着社会经济的发展，企业内部货币资金的控制显得越来越重要，企业只有充分地考虑到自身的发展现状以及认识到自身的发展问题，才能够真正地建立起更为有效的货币资金管理体制。

参 考 文 献

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