加强内控管理，严防医院财务风险

陈红雁

摘 要：公立医院加强财务内部控制意义深远，是促进医院可持续发展的关键因素。通过完善的制度、全院的参与，规范的评估，详实的预算不但能确保医院医疗资源的合理配置与利用，提高医院经济效益；也能维护医院资产的完整性与安全性，保证医院的设备、医疗用品等安全管控与使用；同时必要的内部审计能有效降低医院的经营风险，保证公立医院的合法运行。实现医院社会效益以及经济效益的同步发展。

关键词：医院 内控 风险 管理

公立医院是一个特殊的行业，它的财务管理涉及诸多方面；关系着医院的医疗卫生水平提升以及综合实力的提高。目前我国公立医院的财务基础工作还不是做的非常完善，存在对收费管理力度不足，监管不严，导致科室滥收费的现象；这样不但损害医院形象，也严重损害了患者利益。另外，公立医院对支出事项审核不严谨，审批制度不健全，预算管理凌乱也导致医院医疗成本增加，支出失控。医院在开展业务拓展时，不能正确的进行风险防范；或者单纯为了规避风险，而疏于拓展医院业务，办事效率低下。因此，如何有效的通过内控管理对可能出现的财务风险有事前的防范和解决措施，同时也可以对医院的资源配置起到优化的作用，从而减少问题的出现，促进管理水平的提高，达到提高医院社会效益、增强医院经济效益显得尤为重要。

一、全面摸清院内资产配置

要实施内部管理调控，首先我们要了解医院的财务资产配置，特别是年数较长的公立医院，在社会发展的过程中，各医院累积了繁多的如员工房产、租金、利息、坏账等项目，限制或制约了医院财务账目的完整性；医院存在资产不实的情况，使财务风险性更为隐秘。财务管理工作首先就是严谨性，就需要医院在这一方面加强各个细节上的管理，保证各项支出有明确的合理的目的，确保资金的流动有充分的依据。全面的、系统的了解医院的各项经营活动，加强财务管理的理念，为科学的、规范的、有效的进行信息收集、分析提供保障，为保护医院的资金、财产安全打下基础。通过学习、宣传等多种手段，使财务内控管理成为医院每位员工都能自觉主动参与的工作。了解医院资产状况可以给院部或各职能科室在进行预算设计时提供参考，让资源的配置更加合理化。同时，将医院所有资产放置在一个大数据的平台上，实时更新，以精细化的管理模式来促进财务内控管理水平的提高；使之更具有实效性和针对性。对各项资金数据信息做高效的会计处理，使各项资金的支出公开，进而促进医院成本管理成效的提升。

二、领导重视，制度健全

目前很多医院内控管理无法深入与院领导的思想意识没有转变相关，领导思想意识淡薄、行政命令大于制度要求导致我们改革不前。强化医院的内部控制意识首先就要医院领导必须明确参与医院内部控制制度；要求医院领导层强化自身认识，高度重视财务内控管理工作，以确保内部控制的相关措施能落到实处，进而发挥出其独特优势，为医院的可持续发展打下物质基础。医院要建立一套符合医院实际情况和发展需求的财务内部控制制度，同时要制定出合理的监察监管制度，从而提高医院的内部财务风险的防范力度，保障各项措施贯彻执行。其中涉及到医院的财务管理、财务审计、医院资产的管理等各方面，严格地规范这些方面的管理。落实电算化财务系统与内控的协调性。制作标准化的内控程序图，以流程图直观的表示工作程序。流程图是内部控制最重要的手段，是最成熟的内控语言。应用流程图加强医院内部控制，可以帮助管理者更好的理清思路。可以让员工直观的了解医院业务活动程序，并依照流程规定进行业务处理。

三、事前做好完善的风险评估

建立医院的财务风险评估体系，加强医院财务管理内部审计监督管理；通过内部的监督审计对医院有关的经济事件实行全程监督。加强医院的财务风险意识可以在保证为醫院提供优质设施的同时最大限度地降低运营成本，提升医院的竞争力。因此，医院应转变以往的内控观念，增加会计人员的风险培训课程，充分利用会计手段平衡医院财务风险，提升其抗风险能力。设置科学的方法监控各类数值范围，将可能出现的风险转化成相应的会计数据信息，通过分析处理数据，及时制定出相应的解决方案，有效化解财务风险。风险评估是内部控制活动的核心。医院要安排职能科在实施一项事情前及时进行风险评估，从源头上预防和减少不利因素，保证医疗业务活动正常运行。要充分认识到风险评估的重要性和必要性，加强领导，落实责任，广泛听取职工意见，形成机制，完善程序。确定评估事项，制订评估方案，准确识别风险，形成评估报告。具体来说，医院的财务风险体现在现金收入的欠账风险，医疗设备投入风险，基建改造风险，固定资产折旧风险，人力投入风险等。比如病人的恶意欠账风险，运营管理部门与财务处、药剂、信息、护理等部门就要制订好相应的评估体系，对病人欠费的事件加强管理，建立病人信誉档案，防止病人多次恶意欠费；当然对于急需帮助的病人，由主任、护士长或行政总值班人员开通绿色通道，信息处协助财务处做好电子处方权限额管理，以便于各部门按流程完善领导的审核和批准手续，将备查记录做好，并及时催缴费用。对于固定资产的折旧也要考虑合理的年限与折旧方式。对医疗设备的投入要详细分析潜在的病员数，周边医院医疗设备的配置情况，医疗设备使用率或阳性率的比例，对科室发展或对医院发展的影响等；所有这些都需要经过详细的论证，确认投入与产出后才好实施，以减少盲目投入而带来的财务风险。

四、落实预算跟踪管理

医院预算是对计划年度医院财务收支规模、结构和资源分配所作的预计，是医院年度计划各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据。随着我国财政管理体制和医疗卫生管理体制改革的不断深入，医疗市场竞争日益激烈，作为卫生服务主体的医院，面临着严峻的挑战。医院只有充分利用自身的经济资源，严格加强预算管理，才能在今后的工作降低风险，提高效益。 医院经营管理活动要强化事前预算与事中控制，做到有章可循、有法可依。加强医院预算管理制度的实施；实现管理层层落实、级级控制。通过设定预算管理制度，使预算编制和预算计划执行成为一种规范。若预算支出有所变更，需要做出书面报告；提交给医院预算管理委员会实行评审协商；意见一致后才可以更改，以此加强预算的严谨性；达到控制财务风险的目的。

五、事后要有内控的独立审计和考评

科学合理地设置内部控制机构要设立专门的内部控制机构和审计机构，确保其保持权威性和独立性。通过独立的内部控制机构和审计机构，建立起连续、系统、及时的分析监察信息。内审部门对财务处、采购部、药剂、总务、基建以及医疗设备等部门的日常经济活动进行监督、检查、评价，并准确的把握内部控制中产生的问题和漏洞，及时提出合理的建议和措施。要按照钱帐分离、机构分离、职位分离的原则，在内部控制过程中相互制约，做好自我监督与相互监督。建议与上级卫生部门合作，邀请他们定期对医院的审计工作进行指导与检查，所有这些事后要考核，对不达标的部门要进行处罚。

公立医院加强财务内部控制意义深远，是促进医院可持续发展的关键因素。通过完善的制度、全院的参与，规范的评估，详实的预算不但能确保医院医疗资源的合理配置与利用，提高医院经济效益；也能维护医院资产的完整性与安全性，保证医院的设备、医疗用品等安全管控与使用；同时必要的内部审计能有效降低医院的经营风险，保证公立医院的合法运行。实现医院社会效益以及经济效益的同步发展。

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