加强预算执行审计的必要性研究——基于审计署发布的预算执行情况审计公告

黄毅



加强预算执行审计的必要性研究
——基于审计署发布的预算执行情况审计公告

黄毅

摘要：检查和监督财政资金运行情况是国家审计的重要工作之一，但不是其最终目标。预算执行审计通过检查和监督流程，可以及时地发现国家财政资金在预算管理和使用中存在的漏洞，并找到主要问题产生的具体根源，提请相关部门认识到预算资金管理问题的严重性，并提出对策建议，从而解决现实问题、改善管理现状，进一步提高财政资金的使用效率，让财政资金真正发挥其应有的作用，促进国家经济和社会的全面和谐发展。

关键词：国家审计；预算管理；绩效管理

一、研究背景

审计署作为国家独立审计机关，每年发布中央预算执行情况的专题审计报告，集中反映了各级预算执行中存在的问题，暴露出预算管理中亟待解决的突出问题，并从法律层面上提请全国人大常委会审议讨论。审计报告中不仅从宏观层面上集中反映了各类预算管理中的问题，也从管理程序、管理环节、管理关键点上提出了进一步提高财政预算管理的着力点。

二、概念界定

（一）国家预算

《中华人民共和国预算法》第三条明确规定，国家实行一级政府一级预算，全国共分五级预算。同时，全国预算主要由中央预算和地方预算构成。预算主要包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算等。

（二）国家审计

《中华人民共和国审计法》第四条指出，国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。

三、2013年及2014年预算执行审计发现的主要问题

（一）主要问题类型

结合国家审计署在年度全国人大常委会上审计报告，2013年至2014年审计报告中财政预算执行存在的问题，主要反映在三个方面，即财政预算收支执行及决算草案审计方面、中央财政管理审计情况、部门预算执行和决算草案审计。见表1。

（二）整体分析

总体上看，2013年至2014年国家审计报告反映了国家预算执行的总体概况，以及中央财政预算执行中存在的突出问题。同时也从规范财政预算执行入手，不断强化预算管控，加大涉及民生的各类领域财政投入。从执行审计报告中可以看出财政预算的规范化和公开程度较往年得到显著提高。但预算编报体系不完善的问题依然存在，同时财政管理层面上转移资金拨付不及时，部门结余结转资金过大，财政资金综合利用效率不高等问题，限制了国家财政资金综合调度能力，不利于高效利用国家财政资金。特别是报告指出预算资金分配权责不明、关系不顺，财政管理方式不完全适应经济和社会发展，甚至暴露出财政资金管理使用中的一些违规问题，凸显了加强财政资金管理，盘活存量资金，高效利用资金的紧迫性和现实需要。

表1 2013年及2014年预算执行中存在的主要问题分析

四、加强预算执行情况审计的必要性及路径

提高预算执行效率和财政资金绩效管理水平，离不开专项审计工作。无论是法律制度层面，还是国家财政管理层面，预算执行审计都是必要的，也是可行的一种监督机制。如何提高预算执行审计工作的针对性、执行率，主要从以下几方面入手：

一是建立预算执行的纪律性监督约束机制。凡事预则立，不预则废。国家预算正是出于这一考虑，提高预算制度层面的设计，而现实预算的执行自由度过大，随意调整或变通预算指标的情况，突波了制度底线设计，削弱了预算法的强制约束力。对此，要进一步强化预算执行的强制性制度建设，非因法定程序不得变更预算的观念必须强化，对违反预算执行的各类行为必须坚决纠正。

二是健全预算绩效的考核评定机制。当前，预算绩效考评针对项目资金的使用建立了相应的评估制度，而项目后评价工作却相对滞后，财政评审力量无暇顾及为数众多的项目资金使用，只能管中窥豹，抓重点，保基础。一些看似分散，但关系民生、甚至基础建设的大量财政资金，其项目建设进度、资金使用监管，以及设备物资采购，监督管理流于形式，大多依靠社会中介评价对其管理，缺乏有效的监管机制。为此，财政部门应联合相关部门，建立项目资金使用监管体系，利用信息化管理平台，细化全过程监管，同时重视项目后评价，引入第三方评价，监督财政资金使用，提高资金使用绩效。

三是建立有效的预算管理人员教育和培训机制。预算管理人员涉及方方面面，多数基层管理人员忙于事务性工作，系统性学习预算管理制度相对欠缺，对预算管理框架体系的理解也是一知半解，在具体执行预算管理理念的工作中势必短斤缺两。对此，各级部门在管理的同时要重视教育培训，不断更新预算管理知识，将实践中提炼的好的经验做法运用到培训中，提升预算管理工作人员的知识层次和实践技能。

参考文献：

［1］李金华.审计理论研究［M］.北京：中国审计出版社，2001.

［2］李素利.政府绩效审计发展的影响因素研究［J］.审计研究，2013（2）.

［3］刘家义.加强和改进审计工作更好服务四个全面战略布局［J］.中国审计，2015（15）.

作者单位：（新疆维吾尔自治区经济和信息化委员会）