公路事业单位财务管理内部控制探讨

王海鹏

公路事业单位财务管理内部控制探讨

王海鹏

公路事业单位是交通部门的重要组成部分，本文分析了我国公路事业单位财务管理方面存在的问题，并就加强公路事业单位财务管理内部控制的对策措施进行了研究，重点就提高财务人员的素质水平、加强本单位的财务资产管理工作、对财务预算进行科学编制并严格执行、加强资金支付管理和成本费用控制等相关措施进行了探讨。

公路事业单位；财务管理；存在问题；内部控制

引言

公路事业单位承担着一定的建设施工任务。近年来，公路事业单位的内部体制改革逐步深入，但是公共行政体制还不健全，内部财政体制还不完善，很多单位的财务管理工作还存在一些问题，因此必须加强内部控制，才能提高财务管理的有效性。

一、我国公路事业单位财务管理方面存在的主要问题

1.财务管理人员缺乏专业素质

公路事业单位的职工多是内部职工子弟，或者是通过内部关系招录的人员，这是我国公路事业单位的普遍现象，也是导致单位财务管理人员缺乏专业素质的根本原因。另一方面，我国县级以下公路事业单位的工作地点往往非常偏远，这就使专业人才招聘工作具有一定的难度，难以吸引高素质的专业财务管理人才，从正规院校毕业的财务管理人才，一般会选择在城市工作，地方公路事业单位对他们没有吸引力。而财务管理人员需要一定的专业素质，必须掌握会计工作的基本理论，在单位的财务管理工作中，要按照会计工作制度的相关要求，认真规范地做好收入和支出核算与统计。财务工作需要对单位固定资产进行规范化管理，从而反映出单位的真实财务状况。公路事业单位的会计核算工作往往比较复杂，既包括经费预算核算，又包括经营收益的核算、统计及入账，而我国公路事业单位的财务管理人员素质不高，会计核算工作的有效性难以保障。

2.单位资产管理工作不到位

有的公路事业单位忽视了会计工作的重要性，对单位财务管理内部控制缺乏认识，导致单位资产管理工作不到位。很多公路事业单位都存在着财务管理混乱的问题，财务会计工作不扎实。资产管理是财务管理的重点部分，加强对单位资产的管理工作，有利于提高资产的利用率，增强资产管理的实效性。公路事业单位通常都配备很多专业的机械设备，这些设备属于单位的固定资产，涉及的资金数额往往比较大。公路事业单位对这些固定资产的管理工作往往不到位，加强对这些资产的管理工作就显得非常必要。另外，在很多公路事业单位中，对设备和物品采购监管不到位，这是加强单位财务管理内部控制的一个重要方面。公路事业单位承担着繁重的公路养护任务，因此需要大量的机械设备和养护物资，在长期的工作中，很多设备和物资会出现闲置的情况，长期的不使用就造成一定的浪费问题，也容易导致发生自然毁损的现象，给单位造成一定的经济损失。

3.单位的预算管理存在一定的问题

我国公路事业单位的财务预算及管理工作，主要是以政府行政编制为基础，财务预算管理方面存在着一些问题需要解决。在公路事业单位加快改革的背景下，需要建立新型的财务管理模式，以适应公路事业单位不断发展的实际需求。过去的财务预算编制太过于简单化，预算管理主要是以保职工工资和公路日常养护管理费用为主，但是，在实际工作中，靠政府财政拨款难以保障相关费用的支出，我国的车辆超限超载现象普遍存在，而很多公路管理单位在超限超载监督管理方面存在监管不到位的问题，这就导致路面的损坏情况非常严重，因此需要的公路养护修建费用大大超出预期。而在实际工作中，预算编制单位和资金使用单位存在严重的脱节现象，单位的各个部门之间沟通不到位、不及时，预算编制单位的工作不能以实际情况为依据，导致预算编制工作缺乏科学性，预算结果往往出现较大的偏差，难以满足实际需求。

二、加强公路事业单位财务管理内部控制的对策措施

1.提高财务工作人员的素质水平

优秀的财务管理工作需要靠高素质的财务管理人员，公路事业单位要想提高财务管理工作水平，首先需要引进高素质的财务专业人才，单位领导应该对财务会计工作给予高度的重视，充分认识这项工作的重要性，并对这项工作提出严格的要求。要着力构建科学高效的财务会计工作机构，建立健全财务会计工作制度，配齐配强财务会计工作人员，为扎实开展财务会计工作奠定坚实的基础。目前，由于外部环境和体制机制等方面的原因，公路事业单位招聘人员受到一定的限制，因此可以通过专业的会计代理机构，来提高自身的财务管理控制水平，通过引进专业的财务技术支持，是加强单位财务管理工作的捷径。另一方面要注意加强本单位财务会计人员的岗位技术培训，进一步建立健全公路事业单位财务会计工作制度，结合本单位财务工作特点，通过有针对性的培训促进会计人员管理能力的提高。

2.加强本单位的财务资产管理工作

公路事业单位要进一步明确岗位工作职责，加强单位财务管理内部控制工作力度，建立健全相关制度体系，并按照既定的制度要求，严格落实岗位工作职责。在日常工作中，要实行岗位分离制，加强财务资产工作管理工作。要明确资产管理工作流程，安排专人负责该项业务，对单位固定资产的统计，要做到认真细致，要以高度的责任心进行资产登记、存储、维护、使用和管理，对淘汰的旧设备和增置的新设备，要及时登记入账，加强资产的动态管理，确保单位资产帐目全面准确。对存储的设备和物资，要进一步加强日常管理工作，注意对设备物资的检查维护。在单位采购新设备和物资时，要进行公开阳光操作，安排专业人员进行采购，并加强对采购全过程的监督和管理。另外，对采购回来的设备和物资，要进行检查和验收，防止以权谋私现象的出现，避免不合格产品的使用。

3.对财务预算进行科学编制并严格执行

要对公路事业单位的预算进行合理编制，在财务部门开展预算编制工作的过程中，同时也让其他部门参与进来，保证预算编制的科学性和准确性。要进一步加强对年度预算的执行工作，对于公共性的开支，可以实行定额预算，并加强管理工作。要无条件执行刚性预算，确保预算工作的有效落实。对预算中出现的问题要进行及时处理，可以通过适时调整预算，确保预算与实际工作的一致性，适度完善预算可以保证预算的科学性。要进一步加强基础性工作，不断提高预算编制水平。公路事业单位财务管理是一项复杂的工作，其中充满了变数和诸多不确定性，这就要求各级公路事业单位加强管理，不断夯实基础工作，提高财务会计人员的业务水平，不断提高财务预算的科学化水平。要充分利用现代信息技术，加快工作效率，变季度汇总为月度或旬报制度，提升公路事业单位经费管理的整体效能。

三、结语

各级公路事业单位隶属于政府辖下的公共管理部门，是具有社会服务性质的单位。各级公路事业单位具有多项职责，主要负责国省干线的养护管理任务，也承担公路施工、抢险、大修等责任，在发挥社会公共服务职能的同时，还具有建设单位的性质和任务。公路事业单位的财政经费主要用于人员工资支出和项目经费支出两大项。加强公路事业单位财务管理内部控制，才能更好地促进单位的健康稳定发展。

[1]江红霞.预算管理模式下关于加强公路事业单位财务管理的几点思考[J].财经界(学术版),2011年第3期.

[2]马先成.对公路事业单位财务管理的建议[J].会计师,2011年第4期.

（作者单位：邢台市邢衡高速公路管理处）