国有农场加强内部控制建设研究

郑克斌



国有农场加强内部控制建设研究

郑克斌

摘要：国有农场在我国的经济生产中占有十分重要的位置，同时由于农场的规模一般比较庞大所以内部控制的能力不能适应其生产经营活动。如在并不完善的内部控制的基础上制度的执行力度大打折扣，此外财务人员的内部控制意识以及能力不足以及内部审计并未在内部审计中发挥应有的作用。这些与经济规模不相适应的问题亟待解决以推进国有农场的内部控制制度的前进。

关键词：国有农场；内部控制；制度建设

一、引言

随着我国市场经济的不断推进，国有农场在管理方面也应当积极应变以适应日新月异的市场环境。内部控制制度就是国有农场进行管理改革的重要组成部分，在这一过程中就需要国有农场认清现实并结合其所有制的特点以建立起以内部控制为依托的管理体系。

二、国有农场内部控制建设中存在的问题

（一）内部控制制度与国有农场的经营规模不相适应

内部控制作为贯穿到农场生产经营各个方面的一项管理工作，对于制度建设中的细节要求水平都很高。国有农场在内部控制的制度建设方面是远远不能到达其经营规模的要求，不仅不能够推动国有农场的管理水平的前进反而会干扰其原有的工作水平。首先，在国有农场中对于内部控制制度的制定过程并不重视这就导致这一制度的质量并不高。国有农场同企业相比有着很大的不同点，比如其资产多是生物性资产并且数量十分庞大，所以在进行内部控制时也应当根据其生产经营的特点做出相应的调整。但是国有农场中并不能做到这一点而是生搬硬套简单的内部控制制度。这样与国有农场并不协调的内部控制制度不仅仅不能发挥其在管理中应有的作用，反而会对农场的正常的经营活动造成影响。此外，国有农场的内部控制的执行情况也是堪忧。这是由于在制度建设方面存在的问题导致内部控制在执行时并不能适应国有农场的经营活动，所以在推进时就会有阻力存在。最后，国有农场中的内部控制与经营活动不相适应的情况下就使得管理活动中存在着诸多的盲点，这些盲点的存在就给相关的岗位上带来了极大的可操作空间。由此导致的国有农场资产的流失情况也是十分普遍的。

（二）财务人员的内部控制能力不足

在内部控制制度已经建立起来的国有农场中财务人员对于这一管理制度的应用就显得十分的重要。任何的管理活动中人在其中都发挥着最为重要的作用，只用将人的因素纳入到内部控制的体系之中才能切实的保证国有农场的管理水平的不断提高。

在国有农场的财务人员中有几个突出的问题成为阻碍这一制度应用的最大的阻力。首先是在国有企业中对于内部控制的观念较为淡薄，财务工作人员并未将内部控制的理念应用到工作中从而导致国有农场的内部控制只是纸上谈兵。其次，在国有农场对于内部控制制度的执行也缺乏相应的激励机制这就使得工作人员在没有激励的情况下执行任务时只求完成并未注重内部控制在其中应当扮演的角色。最后，国有农场的财务人员的内部控制的水平也不高，一方面是由于农场的工作人员的年龄普遍偏大因此在工作中很难接受新的知识并将其应用到工作中，此外国有农场的管理层对于财务人员的内部控制能力也并未形成相应的培训和提高的机制。

（三）内部审计在内部控制中的缺位

国有农场的内部审计相对于外部审计具有十分突出的优势，因为这是内部审计部门作为国有农场的自有部门能够时刻的对于农场的内部控制做出监督和评价并提出相应的整改措施。但是大多数的国有农场在内部控制的能力本就较低的情况下对于内部控制制度更是很少的利用来为其管理工作服务。

首先，国有农场中并未有设有内部审计部门以及与此相关的制度。只有在制度建立的基础上才能使这一工作在推进时能够有可以适用的依据。而国有农场中这一部分的缺失使得对于内部控制并未有相应的评价和监督机制以至于难以根据之前的工作对于内部控制制度做出相应的改进。此外，在已经建立起内部审计部门的国有农场中其内部审计工作的独立性有待考究。任何的审计工作都离不开独立性作为支撑，而在国有农场中由于其所有制性质的特殊性使得在管理工作中存在着千丝万缕的利益关系。正是由于这种独立性的缺失导致国有农场内部审计的结果并不能真正的反映其内部控制的水平。这样的内部审计的存在不仅是对于国有农场人力和物力的浪费，更给其工作人员带来了可以相互勾结以谋求利益的空间。最后，国有农场的内部审计的结果很少纳入到相应的绩效评价的考核范围，因此对于内部审计的执行也很难有一定的激励作用。

三、国有农场加强内部控制建设的对策

（一）积极推进内部控制制度改进

在国有农场中必须大力推进内部控制的改革以适应市场经济的发展给农场带来的考验。第一，国有农场必须建立起与其生产经营特点相适应的内部控制制度。只有完善的内部控制才能够提高国有农场的管理水平并且能够推动其各个职能部门的发展。第二，对于已经建立企业的内部控制还要有相应的贯彻和执行，这就要求国有农场对每个职位在内部控制中的职责进行一个明确的划分。同时工作中出现的内部控制与其经营活动不相适应的地方也应当及时的对这一制度做出改进。

（二）提高财务人员的职业素质

国有农场必须重视财务人员在内部控制中的重要作用并从多个方面为其工作提供支撑。首先，国有农场应当将提高财务人员的内部控制意识作为首要的方面，因为只有这样从观念上对财务人员的思想进行扭转才能为内部控制制度提供最为基础的保障。此外，大力引进内部控制的人才也是国有农场可以采用的一大方式。通过引进人才的方式向国有农场注入新鲜的活力并且由此将内部控制的理念带入到国有农场的生产经营过程中，以此形成一个以点带面的工作环节来推动内部控制工作的应用。最后，对于现有的财务工作人员国有农场还应当对他们进行定期的培训或者座谈会等活动，通过这种不断深化和加强的方式将内部控制的观念植入到财务人员的工作流程中。以这种多方面的多角度的对于财务人员的内部控制水平的提高将会对于国有农场的管理水平有极大的促进作用。

（三）建立起内部审计制度

国有农场在实施内部控制时还应当将内部审计作为整个环节的事后项目对其管理水平进行评估和改进。首先，内部审计部门以及制度的建立是国有农场要采取的第一步，这是整个内审工作的基础环节也是工作能够顺利进行的制度保障。其次，将保证内部审计的独立性是国有农场对于这一管理应当提供的基础环境。国有农场一定要建立起独立于各个职能部门之外的内部审计部门，并且对于各个岗位在内部审计过程中应当承担的责任和义务做出相应的规定，在保证内部审计独立性的基础上还应使得内部审计工作能够顺利实施。最后，国有农场还可以将内部审计得出的评估结果纳入到绩效考核的制度当中以此来对于各部门的内部控制形成一种激励来促进这一管理工作的开展。这样从内部审计部门的设置以及之后工作的流程形成一个完整的管理工作链条来保证内部审计工作的有效性。

参考文献：

［1］潘志芳.国有农场如何加强内部控制制度建设［J］.中国乡镇企业会计，2015，06：230-232.

［2］彭爱民.浅议如何完善国有农场的内部控制［J］.财经界（学术版），2013，09：64-65.

作者单位：（黑龙江省农垦牡丹江管理局）