浅议企业全面预算管理的编制和执行

邹宏燕



浅议企业全面预算管理的编制和执行

邹宏燕

摘要：本文从当前国内企业预算管理工作现状分析入手，结合全面预算管理的概念，谈谈如何切实推行全面预算管理并提升其执行质量，以供参考。

关键词：企业管理；财务管理；全面预算

一、企业预算管理现状分析

1.缺乏预算管理科学认识

管理意识决定管理行为，也对管理效果具有直接影响。当前许多企业的预算管理之所以无法取得实质性水平提升，首先就在于企业领导层缺乏科学的预算管理意识。认为预算管理以及财务管理无法为企业赢得实质性经济收益，预算编制脱离实际、一味追求“成功经验”借鉴的现象也比较常见，从而让预算编制及执行都无法真正为企业所需要，无法发挥出预算管理的积极作用。

2.财会队伍素质有待提升

预算管理质量想要提升，不仅需要企业管理者提高认识，更加需要实际操作人员及管理团队能够适应企业在预算管理方面的实际需要。而就目前看来，许多企业的财会人员素质不够高，理论知识不够与时俱进，专业技能不够扎实等，都直接影响到预算编制及管理制度的执行。

3.预算管理体系有待建立与完善

管理体系的不完善，不仅让预算管理工作无法实现规范化与科学化，同时也深刻影响着整个财务管理工作的有序开展。预算管理作为财务管理的先决阶段，体系不完善，无法与内部其他管理工作形成联动与协作，就容易发生预算执行不力、预算追加频繁以及预算过程控制缺失等问题，难以形成体系化控制，无法实现现代企业对预算编制及管理提出的精细化要求。

4.缺乏监督约束辅助机制

监督与约束是现代企业内部管理的重要辅助，对于财务管理尤其是预算管理来说，如果缺乏监督约束机制，就无法实现有效的相互牵制与自我约束，无法打造一个更为科学严格的外在监控环境，这对于想要实现管理工作质量切实提升非常不利。

二、全面预算定义阐释

全面预算是扩大预算管理范围、精细预算编制方法及管理流程，从而实现对各部门的管控与监督，实现内部管理功能1+1＞2的效果。预算是控制企业各种财务及非财务资源有序利用并实现价值创造的管理工作，但在实际工作中，许多企业的预算管理仅仅局限于生产、销售及大宗预算上面，远远未能达到全面预算所定义的协调企业生产经营活动、为企业决策者提供决策依据以及帮助企业完成经营及发展目标的效果。因此，加强预算编制改革，强化预算执行监管，建立全面预算管理体系是企业真正实现全面预算、推动企业总体提升的必要之举。

三、企业全面预算管理的编制与执行

1.树立科学预算管理意识

科学意识的树立不仅仅表现为重视预算管理并了解预算管理对企业的重要性，更重要的一点是要真正从理论到实践进行全面预算管理的研究与学习。尤其是企业管理者必须加强这方面的工作力度。只有在了解全面预算的概念及实施重点以后，再结合企业实际管理需要，才能够寻找到真正有利于企业自身的全面预算管理方式，才能够避免因为盲目照搬照抄别人经验而造成的“东施效颦”的结果，才能够在现有基础之上真正实现预算管理的水平提升。而企业领导层及高级管理人员对全面预算管理的学习，不仅有利于自身水平提升并有效管理，同时也能够为企业其他工作人员带好头，发动更多企业员工参与到全面预算管理的学习与探讨之中，为全面预算管理推行打造一个良好的内部环境。

2.加强企业人员教育培训

必须加强财会队伍的教育培训与技能提升，要加强财会人员的全面预算管理组织学习力度，帮助他们掌握最新的管理理念、管理方法及管理思路。同时要加强财会人员在行业法规方面的学习力度，避免管理活动中出现非主观意愿的违法违规问题，确保企业经营及发展的合法性与健康形象。再次，要加强普法宣传与教育，提升财会队伍人员的思想觉悟，强化工作中的责任心与使命感，提升全面预算管理的总体质量。在其他部门人员教育培训工作中，首先要提高工作人员的本职工作技能水平与理论知识，其次要加强全面预算管理相关知识的学习与掌握，并有步骤有方法的帮助员工明确全面预算管理制度与本职工作之间的联系以及与自身利益之间的关联，这样才能够确保日常工作中更好的找到全面预算管理与执行内容上的切入点与关键点，避免制度执行的懵懂，让每一项制度的宣导与执行都更踏实，

四、全面预算管理体系建设与完善

1.管理网络框架构建

首先，要加强预算管理与成本控制的结合，实现资金、物资管理的首尾相连，从计划制定要计划执行的每个环节都能囊括于管理控制之内，实现管理的精细化与规范化。其次，要确立预算编制与执行要求在固定资产管理、成本控制等其他财务管理分支管理工作开展过程中的核心地位，如以预算编制内容为成本控制计划制定基础、固定资产购置及管理基础等，从而一方面实现预算管理的渗透性与控制全面性，同时也有利于建立一个全面预算管理体系网络，确保财会部门管理人员能够了解每一个预算执行及管理细节，及时掌握有关财会数据信息，从而为调整预算管理内容、提供决策者科学决策提供奠定基础。

2.分析与预算编制

分析机制是预算编制的前提，也是全面预算管理的前提。分析机制不仅要重视外部市场分析，如生产资料价格分析、客户需求分析、市场供给变化分析等，也要关注企业内部运作状况分析、财务状况分析以及企业当前及未来发展的诸多可能性的分析。从而为科学的预算编制打好基础。而预算编制是预算管理的重头戏，目前许多企业的预算编制仍然沿用着历史基础加弹性空间的模式，这样虽然能够确保一些具有持续性建设要求的项目及部门能够获得稳定的资金支持，但是对于企业的转型意愿或者某些新兴部门的发展与稳定都不十分有利。所以，在预算编制方法上应该采用零基础编制方法，从企业当前需要及未来需要出发进行预算编制，将资金灵活应用于更需要的地方，促进企业快速发展与生产、服务等项目拓展。

3.预算执行规范化

在预算的执行规范性提升问题上，应该在企业内部建立纵横交错的执行监督网络，既要有同级之间的执行监督与相互约束，也要有上下级之间的监督与牵制，要打破上下级等级限制，以预算执行质量为优先，并与管理者及工作人员的绩效考核成绩挂钩，督促各级管理干部端正工作态度、积极纠正偏差行为，为下属和其他部门工作人员起到模范带头作用。在内外监督约束机制建设上，要建立预算管理风险预警机制，从成本、固定资产、人员、资金等各个方面进行财会数据监控，定期或不定期进行财会数据抽查，利于及时发现问题并解决问题，同时还要推行风控预警例会制度，一方面分析研究当期管理存在的问题，同时也为下期管理的内容制定提供可靠依据。最后，重视内部审计小组构建，邀请专家学者参与管理，打造一支内部人与外部人相互协作的管理组织，保证全面预算管理的科学性与实用性。在外部监督方面，要摆正心态，主动接受公众监督与媒体监督，开辟更多信息收集渠道，积极听取与采纳各种意见与建议。

参考文献：

［1］刘川雄.全面预算管理的体系框架和主要功能［J］.经济与管理研究，2014.12.

［2］周小芳.企业实施全面预算管理的几大误区［J］.财务与会计，2015.7.

作者单位：（广州市新凯公寓管理有限公司）