试论国有企业内部控制及财务管理创新

钟春展



试论国有企业内部控制及财务管理创新

钟春展

摘要：内部控制及财务管理创新对于国有企业的发展具有重要作用。本文首先分析了加强内部控制的必要性，从内控模式、制度完善、风险预警、监督体系等方面对基于内控理论的国有企业财务管理创新进行了探讨。

关键词：国有企业；内部控制；财务管理；创新

近几年以中国石油天然气集团公司为典型代表的国有企业，其集团高层在反腐败风暴中不断有人落马。中国石油天然气集团公司，掌握了众多的国有资源，其地位在国际上举足轻重。作为一家明星企业，如何能成为腐败的温床，是一件值得深思的事情。站在财务管理和内控角度来看，中石油所出现的问题，存在其必然性。中石油公司表面看财务管理规范，内控制度也建立得非常有秩序。然而实际上有一定政府构架的中石油，其内部等级森严，人治的权威可能大于法制的权威，内部控制有可能流于形式。制度本身的僵化，财务管理体系的不完善，以及内控制度的薄弱环节，都严重制约了当今国有企业的长远发展。在新时期背景条件下，如何促进国有企业的改革与发展，促进企业内部控制的强化，实现管理上的创新，具有非常重要的现实意义。

一、财务管理中加强内部控制的必要性分析

1.对于财务风险控制的客观要求

企业在经营过程中，无可避免地需要控制风险。国有企业虽然具有一定的特殊性，但是其作为企业的本质，也会导致其不断追求利益的最大化，撇开社会责任不说，为了确保盈利企业的目标和可持续性发展，必须作出重要的措施保障。具体而言，通过全方位的内部控制和过程控制，对企业的经营活动产生的风险性进行评估，通过制衡权力防止各项风险的发生，使得企业在日益激烈的市场竞争环境条件下长远发展和生存下来，是非常有必要的一种手段。

2.保证财务信息质量的实际要求

根据相关的法律规定，国有企业必须向国资委以及全国人民公布其相关的财产报告。在执行过程中，财务信息是否完整和真实，都非常之重要，这不仅仅是因为法律的规定，而且也是为了确保国有企业本身资产不被利益方所控制的有效途径。通过企业内部控制机制可保证国有企业信息的严格监控。

3.对国有资产实行保护

按照规定，国有企业所经营的资产当属国有资产，但是由于所有者界限模糊，一直以来，国有资产流失非常之严重，通过内部控制使得国有资产的固定资产管理能力强化，防止其流失，势在必行。

4.降低腐败风险

国有企业腐败频发的原因很大部分是由于内部控制体系的不完善以及财务管理体系的不健全。腐败风险的存在导致国有企业在经营上出现重大故障，腐败案的发生导致了公司人心浮动经营活动难以正常展开。

二、基于内控理论的国有企业财务管理创新方案

1.通过管理改进创新内控模式

国有企业的内部控制体系，是一项系统性的复杂工程而不仅仅是某些规范制度的简单罗列，要通过不断的创新企业管理模式促进其水平的进一步提高。国有企业内部控制体系的完善需要对其经营过程进行明确的规定，要考虑实际和长远的不同阶段发展需求，提出具有针对性的政策性建议。一方面，可以通过这种情况来制定相应的具体的企业内部控制制度。另一方面，还可以根据企业内部制度的实施效果进行外部评价环境调整。因此有必要对企业管理模式进行相应的创新，以确保内部控制真正融合到企业管理中。

（1）要树立事先管理优先的理念。传统的管理模式是在发现问题后再进行所谓的弥补，而这种管理模式已经无法满足当前的实际要求，建设有利于掌握企业经营全过程的信息渠道，对于市场发展的变化作出准确的预估以降低风险，在管理模式上要采用集约化管理模式取代传统的粗放型的管理，并积极推进更加智能的网络化管理模式。

（2）真正将国有企业内部控制与管理的经营过程有机结合起来，企业的经营管理过程实际上可以分为事前，事中和事后3个不同的阶段，对其规划和执行以及监督进行管理，每个环节都有相应的部门负责，通过全过程的内部控制可以有效提升企业的财务管理能力，实际上国有企业的财务管理是一个闭环，由事前分析，中间的规划制定以及事后的反馈几个环节组成，财务管理体系会形成一个自我强化和吸收的过程，通过良性循环不断地改善经营环境和财务管理环境。

2.创新内控机制，完善制度

国有企业要根据职能部门的发展和变化情况，根据国家有关规定制定一整套有针对性的财务制度以及内控制度。财务的管理要和国有企业业务的发展紧密联系。例如针对货币资本要有严格的审批程序，而办理货币资金的不相容岗位要完全的分离，此外，要对各岗位的职责进行明确分工，从而提高稽查能力，确保货币资金的安全，而对于资产管理尤其是实物管理方面要建立管理岗位领导终身制，从而使得具体的实物和变化有直接的负责人，防止国有资产的流失。除此之外，国有企业还要立足于自身的实际建立有效的沟通交流保障机制。首先，在企业建立横向的交流平台，对财务和其他信息进行准确把握和调整，从而准确掌握每一笔的信息，发现异动及时反馈，并采取相应的应对机制。其次，信息系统的构建对于财务管理部门具有重要意义，要立足于整体，结合自身规模以及地域全面考虑不同发展时期的特点，并不断完善。同时应该进一步加大实施监控力度，以确保落到实处，在实践发现的问题并深入分析,建立有效的员工激励机制，鼓励员工在实践中完善和发现问题。

3.构建基于内部的财务风险预警体系

内部控制的另一个职能就是使国有企业具有防范风险的能力，然而，能够导致风险的因素各有不同。对任何一项的忽视，都会产生不可估量的损失，因此，风险预警应该和相应的预案进行紧密的结合，使风险消灭在初级状态，从而避免带来巨大的损失。

4.强化建立财务管理监督体系

应该设置专门的内部审计部门或独立财务监督机构以监管财务和内部控制的实施，通过内控制度的方式对相应的主管人员进行权责明晰，一旦发现异常则应该向各主管部门反馈，其次，外部审计最重要的方面是要针对薄弱环节、混乱部分、控制的关键点进行建议和改进，同时要完善内控制度必须加大监管力度，建立科学的监督体系，并提供建设性的意见。

三、结语

国有企业内控制度的不合理导致了企业资源浪费，出现贪腐，基于内控制度的财务管理不是一朝一夕所能完成的，需要国家社会和民众共同的努力和监督。只有通过内控制度的完善和财务管理的创新，才能够促进国有企业自身长远发展。

参考文献：

[1]卜鸿雁.对会计委派制的探讨[J].现代商业，2011(18).

（作者单位：吉林省核工业地质局）