小微企业的税务风险防控研究

韩燕茹

（河套学院，内蒙古 巴彦淖尔 015000）

小微企业的税务风险防控研究

韩燕茹

（河套学院，内蒙古 巴彦淖尔 015000）

随着市场经济的快速发展，企业数量不断增加，市场竞争日益激烈，与此同时，小微企业所面临的机遇和挑战均有所增加，所存在的问题亦逐渐暴露出来。在市场经济体制下，小微企业的税务风险问题是企业管理者需要慎重思考的问题之一。树立税务风险的防范意识对于企业发展和提高市场竞争力具有重要的意义。文章主要针对小微企业经营过程中的税务风险防控展开分析研究，并提出防范税务风险的相应措施。

小微企业；税务风险；防控研究

［DOI］10.13939／j.cnki.zgsc.2016.46.105

1 研究意义

小微企业是促创业、保就业、活跃市场的主力军。小微企业以其灵活的运行机制和市场适应能力，在增加就业、促进经济增长、推动科技创新、维护社会和谐稳定等方面发挥着重要作用，成为经济发展的重要组成部分。国家对小微企业的发展状态高度重视，国务院总理李克强2014年4月2日主持召开国务院常务会议，研究扩大小微企业所得税优惠政策的实施范围。财政部、国家税务总局4月8日发布《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》。但是小微企业行业种类繁杂、所有制形式多样、投资规模小、资金人员少、竞争力抗风险度差，个别企业的投资人和经营管理者忽视对企业财务的重视，忽视对国家税收政策的研究和运用，企业内部机构的设置较为简单，管理混乱，会计机构设置不规范，这样导致会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收管理的基础极不稳定，隐藏了很多税收风险，给企业以后的发展留下了隐患。

本文通过对中西部地区各类小微企业进行走访、调查和实例分析，发现了小微企业在经营决策及业务处理、财税处理的全过程中的税务风险，进而提出有利于小微企业的税收管理方案，从而帮助企业建立、健全税务风险管理制度，为企业实现税后利润创造最大价值。通过研究，切实帮助小微企业在经营全程中建立税收风险管理机制，预防和减少税收风险，从而提高企业经济效益，增加企业价值，为相关部门制定有关政策提供借鉴的资料，为地方经济发展做出贡献。

2 研究内容

目前，我国很多小微企业有意或无意地偷税、漏税，存在这样或那样的纳税风险，企业只知道交税，对税的产生过程并不了解，企业面临的最大风险不是经营风险，而是税收风险。税收风险会严重影响到企业的发展。

2.1 企业在设立阶段、资本投入、项目投资、资产购置、资产处置及分红奖励、解散注销等经营决策过程中的税务风险分析及防范

小微企业大多是老板一人或与朋友数人合伙创立的，在企业初始设立时，就存在组织形式的选择，不同的企业形式在税务上的“待遇”是不同的，所缴纳的税种、税率及税务监管方法，甚至发票领用、开具等具体事项上都有比较大的差异。小微企业的项目投资由于条件所限，一般由经营者（通常就是投资者）一人决策，而大多数老板的税务意识和知识不足，在决策时未考虑或考虑不足税的影响，导致本以为盈利的项目实际亏损，因此企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，开展税收筹划，规范会计核算基础工作。

2.2 业务部门在购销合同的签订、往来资金的结算、货物的流转、生产加工、销售、促销、售后服务等各个环节的税务风险分析及防范

小微企业由于规模小，业务相关的手续较为简单，大多为现金交易，企业有意或无意地不做或少做收入，极易被税务机关认定为偷税被处罚甚至被追究刑事责任；合同签订时不注意付款方式和时间的条款设计，而税务机关对纳税义务的认定和合同条款的约定方式极为密切；企业为了节约成本，往往采购或支出时不索取发票，而以收据等代替，税务机关对这些支出不仅不认可，还会对未取得发票的行为进行处罚；小微企业的经营者往往为了朋友等代收款项或代付款项，这些都容易被税务机关认定为收入，产生相关的税及罚款等；小微企业的管理制度通常不健全，经营者大多对企业和自己的财、物不加区分，把企业的收支和个人的收支混在一起，这在税法和《公司法》里都可能被认定为“人格混同”，从而把“有限的责任”变为“无限连带责任”。企业要进行税务筹划，树立“偷逃漏税可耻，依法纳税光荣，合理避税高明”的理念，严格遵守税收的法律法规，结合企业的基本情况，明确涉税事项、涉税环节，充分考虑税制、市场、利率等变化带来的风险，遵循成本效益及稳健性原则，制定正确的筹划步骤，做出符合企业要求的有效的筹划方案。

2.3 财务核算和交税环节的税务风险分析及防范

目前企业财务部门的一个主要职能就是起到监督作用，通过财务分析来发现业务存在的问题，针对问题帮助企业制定相应的管理措施，以达到控制和规范的目的，规避风险。财务部门可以监管业务部门，但是谁又来监管财务部门呢？财务部门所做的账是否正确？财务部门所交的税是否准确、合法？特别是小微企业，由于自身特点，财务人员通常账务、税务处理水平不高，而且没有后续培训，甚至没有专门的财务人员，由出纳、库管、统计等兼任，这不仅会导致管理混乱，使财务做账、交税也会出现大量税收风险，给公司带来巨大的损失。

企业要发展，风险要规避，要学会用税收的手段搞经营，用税收的手段管理企业，加强内部的税收管理，制定相应的管理措施，约束经营行为，使企业的行为能符合税法的规定。我们应该清楚认识到，税收风险需要在企业的整个经营过程中规避，只有这样才能使企业的纳税行为得以规范，真正做到依法纳税、诚信交税，维护国家利益，同时让国家来保护企业的利益，促使企业更好地发展。

3 主要观点与创新

在大量理论资料、实例分析的基础上，笔者提出：“税收风险产生于企业整个决策、业务、财务的各个环节，只有在企业的经营全程中进行税务风险管理，才能从根本上防范税收风险，做到依法纳税。”

税是在经营决策、经营业务的过程中产生的，财务只是个核算和交税的环节。如果业务部门不按税法的规定去生产、经营，产生了税收结果之后，让财务来解决和处理，财务只能事后“解决”，通过“做账”等手段来掩盖业务的错误，达到不交或少交税的目的，这就是税收风险的根本原因，也是财务造假的主要原因之一，也间接导致了行贿、受贿行为的发生。所以，税务风险的管理应从税务风险产生的源头——经营决策、业务过程中来真正控制、规避风险。

希望本文能为相关内容的研究提供一定的参考和借鉴，在小微企业税务风险防控研究领域起到抛砖引玉的作用。同时能对企业树立税务风险意识，建立健全企业税收控制制度，营造良好的税企沟通机制起到指导作用；使企业的纳税行为得以规范，真正做到依法纳税、诚信交税，维护国家利益，同时让国家来保护企业的利益，促使企业更好地发展。

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［3］王树梅.企业加强税务管理降低税务风险的初探［J］.现代商业，2009（36）.

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本文系河套学院科学技术研究项目“小微企业经营过程中的税务风险防控”（项目编号：HYSY201418）相关成果。