论推行全面预算管理体系的建设与完善

王 昆

（中石化华东石油工程公司 江苏钻井处，江苏 扬州 225261）

论推行全面预算管理体系的建设与完善

王 昆

（中石化华东石油工程公司 江苏钻井处，江苏 扬州 225261）

结合工作实际，利用以往积累的有关全面预算管理的工作体会，提出对钻井公司推行全面预算管理体系的建设与完善措施。

全面预算；体系；完善

［DOI］10.13939／j.cnki.zgsc.2016.46.103

油田企业现行的生产经营管理模式存在着投资、成本预算编制及控制与生产业务管理相脱节的现象，造成经营效益评价不充分、钻井作业工作量预算缺乏科学性的问题，使全面预算管理在生产经营管理中的作用不突出。因此，迫切需要钻井公司完善科学有效的生产经营决策和预算评价预警机制，以实施生产经营的全面预算管理控制。

1 实施全面预算管理中存在的问题

1.1 在观念和认识上——有失偏颇

在单位中很多人都认为预算编制是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至把预算理解为财务部门控制资金支出的计划和措施。实际上，预算内容涉及企业业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面，并非财务部门所能确定和左右。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务收支角度为各部门和各业务单元预算提供预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而不能代替具体的业务部门去编制预算。编制预算应是各级管理层、各部门、各施工单位共同的责任。

1.2 在预算指标的测算上——不够科学，过于模式化

预算编制是企业实施预算管理的起点，也是预算管理的关键环节。目前钻井公司普遍采用的增量或减量预算编制方法，承认历史水平的合理性，按照工作量予以推算，这种方法不利于企业创新管理。预算编制方法应根据钻井公司战略目标、分层次确定不同的预算编制方法，充分应用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法。

1.3 在预算指标的考核上——注重成本、费用节约额，容易忽视效益

目前大部分单位尽管实施了全面预算管理，为了完成上级下达的指标任务的需要，对成本、费用的支出仍然实行预算的刚性控制，没有综合考虑企业效益，限制了企业效益的最大化，不利于企业长远发展。

1.4 在预算指标的过程控制和动态管理上——力度不够

预算是企业对下一年度、季度或月度的一种计划安排，具体体现在一系列的预算指标上。这些指标尽管考虑了不确定因素对未来的影响，并进行了合理的估计，但由于信息不对称，受企业经营决策、激励机制等因素的影响，特别是钻井行业受世界原油价格波动的影响较大，实施执行结果与预计指标仍存在差异，甚至差异很大。

2 完善全面预算管理的措施

2.1 以动态钻井工作量为预算基础，有效提高预算符合率

从油田企业上市部分产量管理体制改革和油藏经营管理总的发展要求来看，钻井公司应改变现行的主要按历史进程为主要依据的切块分解方法，存在着一定的不合理因素，代之以按业主动态钻井工作量为主。加强与业主钻井工作量的协调与沟通，适时对预算指标完成情况予以评价，并对年度工作量预算进行优化，提高预算的符合率。

2.2 以完善预算方法为突破口，有效提高钻井公司效益

从油田钻井的行业特性来看，在市场油价、油气资源、开发条件以及生产管理水平一定的条件下，业主油气产量目标决定了钻井施工工作量，钻井施工工作量决定钻井公司实物资产运行数量和生产业务量，钻井施工工作量决定成本总耗费。为此，应加强业主油气产量目标与钻井工作量指标的关联性研究，强化工程、地质、生产技术人员参与的钻井成本控制的力度。因此，在预算方法上，一是要注重效益与技术相结合。充分利用现代先进的工程技术方法，形成具有各自钻井公司特色的标准钻前工程、钻井工程、固井工程等钻井施工各环节的成本消耗定额；二是要采用零基预算，实行量、价分离，通过对钻井施工工作量优化，加大降本增效、安全增效、节能增效、管理增效的力度，降低钻井作业成本，提高钻井公司的整体效益。

2.3 建“三库”、记“三账”，完善钻井成本动因数据库，有效夯实预算管理基础

根据成本动因在企业资源流动中所处的位置，可将其分为资源成本动因和作业成本动因。对油田钻井公司而言，资源成本动因是指钻机等固定资产数量、职工人数等；作业成本动因是指为钻井生产而发生的钻头、动力、其他材料和相关费用等。

通过钻井成本动因分析，建立和完善常规材料配件价格库、材料消耗定额库、钻井作业项目定额库等三库，实现预算编制的标准化、规范化，增强各级单位对成本支出的监督能力，形成符合钻井生产实际的考核评价标准。

通过井队和后勤辅助单位班组登记材料、油料等消耗台账，业务主管部门登记业务台账，核算部门登记钻井生产成本明细账等三账，并采用分级台账核算。钻井公司核算控制面，业务部门核算控制线，施工班组核算控制点，实现点、线、面全系统、多方位控制，形成管理责任明确，管理线条清晰的全面预算控制体系。

2.4 全面落实五项结合，有效提升预算管理水平

一是要落实业务预算与财务预算相结合，推进全员预算管理。生产管理、技术服务等业务部门根据钻井施工任务编制业务预算，财务部门根据业务预算编制财务预算。通过优化业务预算使其满足成本约束的要求，实现钻井工作量、施工过程与财务预算的协调统一。

二是要落实年度预算与月度预算相结合，确保预算平稳运行。在月度预算执行上，建立和完善总量控制下的月度滚动预算制度，建立业务运行台账，根据月度预算执行情况，分析并适时调整年度预算运行方案，长计划、短安排，确保预算平稳运行。

三是要落实预算管理与预算控制系统相结合，强化预算过程控制，发挥资金集中管理优势。通过预算控制系统强大的数据网络，及时对各单位预算运行进行对比、控制、预警，强化预算过程控制。

四是要落实总量控制与动态平衡相结合，提高预算运行质量。当需要增加一项钻井作业工作量时，必须通过技术论证把其他可以提高效率的空间或可以减少的工作量找出来。当一种材料的价格超过预算价格时，必须通过分析论证把其他材料可以降价的空间或可以节耗的数量找出来。

五是要落实增产增收与降本增效相结合，实现预算管理目标。全面预算管理的最终目标是实现利润最大化。增产与降本既相互矛盾，又相互统一，持续开展增产增收和降本增效工作，做到“增产不增加成本，降本不降低效益”，实现年度预算管理目标。

2.5 推行动态监控机制，有效发挥预算管理作用

全面预算动态监控机制主要由全面预算预警系统、过程控制系统和反馈控制系统构成。全面预算预警系统是通过全面系统地采集反映钻井公司生产经营全面预算执行状况的敏感性指标数据，选取钻井公司生产经营状态的特征信息，通过指标预警，对生产经营全面预算执行状况优劣进行现状和发展趋势评判，及时地发出钻井生产经营全面预算执行状况的预警信息。过程控制是在钻井公司生产经营全面预算执行过程中，对影响生产经营的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将生产经营过程中的各种钻井施工工作量的发生、成本的支出严格控制在预算范围内，随时揭示并及时反馈，消除生产经营过程中的无效或不增值作业的发生，防止成本的浪费和投入的盲目性。反馈控制是最主要的事后控制方式，它是将钻井公司生产经营的运行结果与预期的结果或标准进行比较，发现偏差，然后采取行动来纠正偏差的控制方式。简言之，反馈控制就是依据信息的反馈而进行的控制。建立钻井生产经营全面预算反馈控制系统就是将钻井生产经营全面预算的执行情况按旬、按月或按季进行汇总、分析，从中发现预算执行的差异，并进行原因分析，针对产生差异的原因对预算进行调整或对责任中心的行为进行修正。

［1］赵建梅，张伊朦，胡龙华.浅析企业全面预算管理存在的问题及相应的改进措施［J］.中国市场，2016（36）.

［2］王丽琴.国有企业全面预算管理问题与对策［J］.中国市场，2015（8）.