整顿规范后的财政专户管理情况研究

侯衍东

（淄博市临淄区财政局，山东 淄博 255400）

整顿规范后的财政专户管理情况研究

侯衍东

（淄博市临淄区财政局，山东 淄博 255400）

财政专户是否规范设置，是否使用、管理和财政专户的资金安全关系密切。近年来，随着财政制度的不断改革，财政专户管理中存在的问题逐渐暴露，尽管已开展整顿工作，但仍存在一系列问题。文章从财政专户管理问题角度出发，总结解决对策。

财政专户；规范管理；对策

［DOI］10.13939／j.cnki.zgsc.2016.46.099

财政专户是一种财政性的账户，是财政部门为核对专业用途资金，金融机构、银行等存在资金的主要账户。但由于财政专户数量相对较多，工作复杂，管理不规范、科学等相关因素的影响，给政府预算带来影响。［1］

1 财政专户管理存在问题

1.1 资金量多、种类多

通过对某些地区财政专户的调查发现，财政专户未整顿前期，县级专户量超过150个，账户数量相对较多，资金管理分散，存储资金存在巨大隐患。而财政专户得到整顿后，专户数量降至30个，分别核算土地收入存储、教育、社会保障等资金，但财政专户的管理种类、资金总量却未减少。财政部门为从根本上减轻工作人员的任务量和工作压力，精细化地核算资金，向开户银行提出在确保现有资金总量不变的同时，增加子账户，便于明细各个资金的使用要求。虽然某些地区开设的财政专户量不断减少，但所开设的子账户数量却不断增加，导致实际的专用账户呈现持续上涨的趋势。

1.2 开账户账目差异巨大，资金核算流程不同

账户的开通主要为这样两个途径：第一，使用不同平台开设。如：工商银行账户开设时，大多由工商银行的分行开发，和前台的业务操作系统彻底分离，资金经由前台的操作系统核算后，根据财政部门所提供的资金分号，将不同用途的资金录入子账户中；第二，使用业务操作系统开设。农业银行、邮储银行等直接将子账户开设在不同的操作系统中，不同用途的资金经过财政部门明确标注后转至账户中核算。

1.3 财政专户资金管理、监督不当

财政专户整顿后固定实施统一的归口管理，财政国库管理是财政专户唯一的机构。这种规定只从财政部门的角度强化了对账户资金的管理力度。从整体的资金预算体系上来看，财政专户资金则游离于单一的账户体系外，资金核算编制过程中不受同级人大的监督，无法更好地进行监管。同时，财政专户归口管理不到位也是主要原因，发生原因和财政专户资金收入方式、管理方式不同相关，增加管理风险。

1.4 财政专户的存在给国库管理体系带来影响

近几年，随着国民经济水平的提高，财政专户的资金模式逐渐扩大。数据调查得知，现有财政专户的资金存储量明显高于当地国家库存存储量的10倍左右，间接导致财政专户成为“库外国库”，人民银行逐渐演变为统计国家人民财政支出的情况的一个过渡，财政专户则成为实施财政收入、支出的主要工具。同时，财政部门为从根本上平衡收支、预算，方便按时、按量地完成当年的财政工作，均将借助财政专户的资金增加、减少支出作为主要解决方法之一。

1.5 财政专户资金管理不当

通常来说，财政专户的资金管理存在这样几个问题：第一，财政专户过于分散。就目前的财政专户而言，存储资金的账户性质一致，但却在不同的银行有着不同的存储情况，这是资金账户中较为常见的现象。［2］由于资金账户过于分散，使资金的管理、使用分散至各个银行，间接提高管理资金的难度；第二，未分类资金管理。对于财政专户资金来说，通常都是针对财政专户性质设定单独的账户，但目前大多数的资金账户性质基本相同，在某种程度上提高了核算资金的难度；第三，资金使用不合理。专项资金在财政专户管理中有着重要的作用，一般而言，施工时间相对较长的工程大多实施分期拨付的方式。由于部分区域的财力、资金有限，易出现挪用专业资金的现象，造成资金不合理使用。［3］

1.6 财政专户人员工作素养不高

财政专户的管理涉及资金的核算、印鉴、保管票据、管理档案、审核账户等，故财政专户人员需具备扎实的财政基础。在信息化技术不断发展的当今社会，计算机技术被广泛用于财政专户的管理中，在这种情况下，对财政专户的工作人员提出更高的要求。另外，由于财政专户涉及的资金相对较多，需具备廉洁、自律的工作素养。［4］

2 财政专户管理问题对央行的影响

2.1 扰乱管理秩序

财政专户中子账户的开通，从表面上来看为清理账户而存在，但实质上则是变相、违规开通账户的行为，该操作不但未经过人民银行的审核，也未备案处理，基本游离于专户管理之外，导致账户管理不当，从根本上扰乱了正常专户的有效管理。同时，从账户的归属上分类，子账户是专业账户的分级核算，实质上则是多个账户的共存，和另外开设的专用账户无区别。该资金的核算模式，只是为了单纯性应对上级部门的检查、监督，规避了银行的管理，不仅无法很好地预防专户管理风险，还有可能出现挪用资金、随意划拨资金等现象，增加投资风险。［5］

2.2 增加资金监督、管理难度

大多数的财政专户资金是由国库拨发的，而国库部门在对该款项进行审核时，只重视是否明确标注该款项的用途，如贫困地区救助、棉被粮油补贴等。对于收款单位上的认证，只能核对账户、户名等情况是否一致，至于该收款单位是否经过人民银行的审核、该账户是以何种性质存在的、资金的拨发是否符合款项用途等，国库工作人员尚无法判断，更无法严格把关资金来源，增加国库资金监督、管理难度。

2.3 扰乱财务核算

子账户的资金，无论是借助自动转账，还是手工转账的方式进行核算，均会增加财务工作人员的核算难度，尤其是资金量多、无法区分的账户，易出现串户的现象，导致银行只能通过内部调账的方式进行更正，增加账户资金转账、清分等工作程序，增加开户银行工作量，更严重影响到财务部门资金核算的真实性。

2.4 不利于存款准备金的管理

就存款准备金来说，目前均将财政专户资金纳入基础性的存款，并按照基础性的存款比例准备资金。［6］在这种情况下，多余的财政专户资金可人为性地增加商业银行货币基础，然后通过货币信贷资金的不同效应，增加货币供应总量，在某种程度上削弱国家调控政策的落实性。

3 完善财政专户管理的对策

3.1 强化财政专户的管理力度

为提高财政专户的管理力度，需根据人民银行、行政处罚等制定的相关规章制度，明确规定开户需求、资金性质、专项资金的使用等情况，统一管理、调度开户资金，做好财政专户资金有据可依、严重管理。

3.2 强化财政专户的清除力度

要想强化财政专户的清除力度，需从这样几点进行：第一点，对于原开户已经废止的文件、政策来说，需及时撤销原户，对于仍存在资金的账户来说，需按照相应的规章制度将剩余资金转至国库补办手续；第二点，重新归纳、整理、合并财政专户，如：对性质相同、类似的财政专户进行合并处理，可根据财政部门设置类似的集团专户，并于集团专户中开设二级账户，统一实行账户的核算、管理、调度等处理，并且，还可由同一家代理行管理同一性质的财政职能部门。通过这样的管理，不但能减少财政专户总量，还可集中管理资金，方便核算、管理财政专户资金；第三点，为从根本上减轻财政专户的清理阻力，需明确规定财政专户的清理原则、对象、内容等。同时，还需要求同一级别的工作人员牵头组织审计、监督等部门对财政专户进行管理、指导，保证财政专户的清理工作顺利实施。［7］

3.3 强化财政专户的管理力度

第一点，严格执行财政专户的审批措施。为从根本上规避违规开设财政专户现象，人民银行需严格制定专户的审批制度，严格审核该账户的开户资料的完整性、准确性，待符合相关要求，且经由专业人员审核后才可允许按照规定用途使用；第二点，严格执行财政专户的监督、管理措施。

3.4 强化国库的监督、管理力度

第一点，实施备案制度。财政专户需明文规定商业银行根据相关规定进行备案，便于及时掌握国库管辖区域内的专户管理情况；第二点，加强国库部门的款项拨付、账户审核力度。首先，要求财政部门工作人员提供款项拨付账户、对象等情况，当然，必须提供该账户的开户许可证；其次，比对财政部门、商业银行开户时的备案资料，对于未审核、批准账户，均禁止拨款；第三点，加强财政专户款项用途的审核力度，凡是拨款均应于款项用途一栏明确标准。

3.5 强化财政专户管理人员的建设力度

财政专户管理的基础性工作为建设工作素养高、足够的管理工作人员队伍，从而确保不同性质工作者分离，并实施按时轮岗制度，将各项工作落实到底，保证财政专户管理工作落实到底、有据可依。另外，财政专户管理过程中还需根据自身的实际情况，从外引进具备先进、高科技知识的人才，做好相应工作人员的培训工作，从根本上提高工作素养、专业技能。财政专户管理人员作为实施该管理工作的主要人员，不仅需要专业的工作素养，还需具备较高的职业道德，始终坚守工作岗位，禁止脱岗，以提高国家经济水平。

3.6 建立、健全代理银行的考核、选择机制，提高积极性

建立相对完善的代理银行考核、选择机制，打破原本的财政专户银行代理该工作现象，重新定制、招标代理银行方案，针对当地经济发展需求、政府的支持情况，适当地进行政策上的倾斜，便于充分调动当地经济发展、商业银行的工作积极性。

4 结 论

综上所述，财政专户的开通是保证财政资金专款专用的有效载体，是管理财政性资金的主要途径。但随着近年来财政专户管理体制的改革，财政专户管理中不断出现资金使用不当、管理措施未落实到底、同种性质专户开通过多等现象，间接影响到财政资金核算、监督的有效性。在这种情况下，需建立、健全财政专户资金的管理力度，强化财政国库的监督、管理力度，强化财政专户管理人员的建设力度，建立、健全代理银行的考核、选择机制，不断创新财政专户的管理模式，便于从根本上实现统一、安全管理财政专户目标。

［1］廖伟生，郭永明.整顿规范后的财政专户管理情况探析［J］.金融与经济，2012，11（1）：87-88，11.

［2］宋长飞.财政专户管理现存问题及对策建议［J］.地方财政研究，2013，6（12）：44-47.

［3］刘红军，唐雪芳.政府非税收入管理问题分析及对策研究——以来宾市非税征管改革为视角［J］.经济研究参考，2013，16（35）：27-29，51.

［4］马洪平.太原市全面开展清理整顿财政专户工作［J］.政府法制，2011（33）：58.

［5］王斌，彭善云.精简规范统一——吉安县加强财政专户资金安全管理的几点做法［J］.审计与理财，2011，26（11）：41-42.

［6］晏红优.加强与规范财政专户管理的对策探讨［J］.低碳世界，2016，9（17）：214-215.

［7］李亚凤.地方财政专户管理问题探析［J］.现代经济信息，2012，10（18）：91.

［8］曹丽济.浅谈财政专户管理问题［J］.现代工业经济和信息化，2014，15（17）：22-24.