煤矿企业内部审计风险及防范措施

岳建宾

摘 要：作为煤矿企业最主要的经济效益来源，煤矿资源开采工作周期较长，资金投入量大，工程专业性要求高，且建设过程中需要两个以上单位共同完成，这就需要加强企业内部控制，向管理要效益，从内部审计着手，强化煤矿企业开采资源的各个环节，加强煤矿企业内部审计风险控制，做到防微杜渐。

关键词：煤矿企业；防微杜渐；审计风险；内部控制；防范措施

内部审计的主要目的在于找出企业在风险管控以及经营、发展过程中所存在的薄弱环节，提出相应的解决对策，并为企业实现可持续发展战略目标提供可靠的决策支撑，推动企业科学治理，达到良好的经济效益与社会效益。煤矿企业内部审计工作经过二十多年的发展已经在建设业务以及发挥职能方面取得了不错的成绩，内部控制也逐渐趋于完善。下文主要探讨煤矿企业内部审计风险及防范措施。

1 煤矿企业内部审计风险

1.1 煤矿企业内部审计方法具有一定的制约性

在煤矿企业内部审计工作中我们允许一定风险的存在，这是由审计工作本身所具有的风险特性决定的。在审计工作中，要始终对审计风险与审计成本坚持一种均衡状态的原则。但在企业审计工作的具体操作过程中，大部分审计人员均会聚焦各个重要组成项目上，并选择抽样调查的方式进行审计，但实际上通过这种抽样方式得到的主观结论本质上与客观事实之间确实存在一定的偏差与差距。且随着现代信息技术的不断发展以及其在社会各行各业的广泛运用，大部分煤矿企业会在内部审计中运用电算化信息技术，这虽然在一定程度上提升了审计人员的工作效率，也推动了煤矿企业审计管理工作的合理化、科学化进程，但是同时也给企业财务管理带来了极大的安全隐患。

1.2 煤矿企业审计人员素质普遍偏低

当前大部分煤矿企业审计人员均是由企业财务部门或者其他职能部门人员改行的，这些改行过来的审计人员缺乏审计的相关性知识，知识面较为单一，不能很好地理解审计工作的重要性以及必要性，更无法适应审计工作的相关要求。此外，煤矿企业内部的专职审计人员相对兼职人员较少，继续教育成本太大，性价比不高，审计队伍年龄结构不合理，知识层次偏低，欠缺掌握审计专业技能知识的高端人才，对新知识、新技术手段的有效使用、运用率不高，比如网络内部审计和电算化内部审计。其中一些审计人员缺乏良好的职业道德素养，作风不严，审计行为缺乏规范性，严重影响了企业审计工作的顺利进行。

1.3 煤矿企业审计组织结构有待完善

我国大部分煤矿企业的内部审计结构均需要完善，存在情况不一的体制混乱、复杂现象。其中不乏一些企业的内部审计结构等同虚设，或者直接取消了内部审计机构。有些企业的内部审计结构直接并入了财务部，与企业其他结构并行，甚至直接负责对企业内部资产的管理，还有的企业的纪检部门、管理部门与内部审计部门三部门同为一个部门，施行三种工作职能。以上这些情况均会导致企业的审计工作失去权威性与独立性，不利于企业发展。

2 针对审计风险的解决策略

2.1 改进煤矿企业内部审计方法与程序

要改进煤矿企业内部审计方法与程序。将单一的事后审计程序转变为事前、事中以及事后审计三者相结合的审计过程，将单一的静态审计转变为动静结合的过程审计，将单一的现场审计转变为远程、现场、非现场相结合的审计。转变审计的方法方式，实行风险审计与计算机审计相结合的制度，转变现在以手工作业为主的审计方式，利用计算机进行辅助审计工作，构建并实施监督与服务相结合的运行机制。

2.2 提高煤矿企业审计人员的综合素养

审计人员是煤矿企业进行内部审计工作的主力军，提高企业内部审计人员的综合素养，是企业顺利推动审计工作的关键所在，也是企业审计工具的重要性与必要性所要求的。当前审计法律法规的不断更新以及市场经济的不断发展均给审计工作带来了新的挑战，唯一能确保审计工作得以顺利展开的就是高素质的审计人员。煤矿企业一定要重视对人才的选拔以及培训工作。选择优秀的大学生不断充实企业的审计队伍，提高审计队伍的学历层次，优化审计年龄结构，并重视对审计人才的培训，加强审计相关性知识培训，可以通过知识讲座、统一联网学习，或者讲师培训等方式。同时审计人员自身也需要不断学习，提高综合素质能力，了解并掌握新的审计知识，不断拓宽、丰富自身的审计知识领域，提升工作能力与业务水平，适应新发展趋势对审计人员的要求。

2.3 强化煤矿企业审计结构与审计人员的相对独立性

在市场经济快速发展的当今时代，煤矿企业若想充分实现企业内部审计的职能，切实发挥内部审计工作的有效作用，需要在企业内部建立相应的制度，内部审计的组织机构以及审计员工均要保持一定的独立性。

企业内部审计组织机构要由企业负责人直接领导，并对审计报告进行负责。煤矿企业的内部审计作为企业发展规划中的一个内设管理结构，于企业内部独立行使监督职能，并不是国家相关审计机关安插在企业内部的“探子”与“眼线”。煤矿企业的内部审计部门应该独立于企业内部的的各个职能部门，并具有对企业各个部门进行监督的权利与义务。只有从根源理清楚审计工作的本质与意义，才能确保审计工作得到企业的大力支持，才能不断提升审计质量，确保审计人员所发表的建议与意见具有一定的公正性，不受其他因素的影响。

除此之外，煤矿企业还需要确保审计人员具有相对的独立性，在企业内部设置专职审计人员，确保审计人员处于企业其他业务活动之外，不能再参与或者负责企业其他职能部门的相关管理活动与业务活动，直接对企业的经营责任负责。强化独立性，建立并健全煤矿企业内部审计的组织结构，确保企业审计人员与审计结构均具有相对应的独立性，保证企业内审工作的公正性、合理性与科学性。

3 结语

内部审计工作的顺利进行是煤矿企业得以正常经营的前提与基础，做好内部审计工作，加强企业内部控制，不断提高审计的整体素质，更新审计相关性知识，引进先进的内部审计管理模式，强化审计的职能作用，推动企业健康、稳定、持续发展。

参考文献：

[1] 刘桢.我国煤矿企业内部审计风险及防范措施[J].煤炭技术，2013.

[2] 祝令娥.企业内部审计风险及其防范措施[J].商场现代化，2013.