建筑企业营改增的应对措施及税收筹划策略分析

张绚

【摘 要】营改增是我国税制改革史上具里程碑意义的事件，对完善我国税收制度具有积极的意义。营改增的实施为建筑行业的可持续发展提供了有力的政策支持。本文以营改增税制改革政策为出发点，分析营改增的税制政策对建筑行业的影响，并有针对性地提出了应对措施，希望能对促进建筑行业的长远发展提供帮助。

【关键词】建筑行业；营改增；税收政策；税制改革

建筑行业的发展与人们的生活有极为密切的关联，直接影响到人们的生活和工作环境，关系着人民的生活质量。为了改善人们的生活条件，提高生活质量，必须促进建筑行业的稳定发展。营改增制度的实施将对建筑行业产生一定的影响，本文将对此进行分析，探讨建筑企业的应对措施，尽量减少税收制度改革所带来的影响，实现企业的健康、有序发展。

一、营改增后的建筑企业影响及发展分析

近年来，随着我国社会经济的快速发展，国内之所以实施营改增税务制度，主要是为了给建筑企业创造适合的税负环境条件，促进建筑企业良性发展。对于建筑企业来讲，在实际生产经营过程中，经常会出现重复纳税现象，如果处理不好，则会导致企业成本增加，对于企业市场竞争力也有一定的损害。从实践来看，在实施营改增制度以前，建筑企业容易产生税负不均衡等问题；当营业税改为增值税以后，有效地避免额重复征税现象发生，也切实减轻了运营成本；营改增以后，建筑企业在采购原材料如钢材、水泥、机械设备时可以取得相应的增值税发票，实现进项税的抵扣，促使增值税形成一条完成的价值链；营业税改增值税可有效推动建筑企业扩大业务规模和提升融资实力。

营改增政策实施后，对建筑行业的整体纳税数额会产生很大的影响。营改增对无形资产转让的规定，对建筑企业加大对科学技术的重视，从而加大对科研的投入，对提高企业核心竞争力起到了强有力的推动作用。但是由于我国建筑企业的运营水平不同，致使营改增的税收政策的实施，可能会出现加大建筑企业运营成本的现象。营业税改增值税以后，之所以会对建筑企业纳税数额产生不利影响，主要原因在于国内市场票据管理不健全，建筑行业发展过程中所需的原材料供应商无法提供国家规定的增值税专用发票，以致于建筑企业在实际纳税过程中无法进行税收抵扣，不能享受营改增的税收政策带来的税收减免政策。

推行营改增，建筑企业的新老项目接替衔接难度增加，一些项目施工周期长、项目涉及地域广，新老项目之间如何平稳过渡，不同地区如何对同一政策做出不同的理解和执行，这些都将影响到建筑企业项目的具体实施。建筑行业通常采用总承包的方式开展项目，建筑企业执行“营改增”时，上下游关联企业也应该同时执行营改增。营改增税收政策，正是在该种时代背景下制定的，其实施可有效的促进建筑企业产业结构优化，降低企业运营成本，为我国建筑企业可持续发展，提供政策支持。营业税改增值税的税收政策实施后，将对企业的财务报表产生重大的影响，企业必须加大财务报表的管理。

二、营改增以后建筑企业应对措施及税收筹划策略

基于以上对营改增以后的建筑企业的税制变化情况分析，笔者认为建筑企业若想适应新税制，实现可持续发展，可以从以下几个方面着手：

1.提高思想认识，完善合同管理

为了保证建筑企业在适应营改增的税收政策的过渡阶段，实现企业自身的突破，体验营改增税收政策给企业带来的减税效果，就需要企业在经营过程中提高认识，对工作人员进行培训，为建筑企业接受营改增政策，创造了良好的环境条件，从而避免营业税改增值税的税收政策给企业带来的不利影响，充分利用营业税改增值税给企业带来的减税效果，保证企业的长远发展。同时，还要完善合同管理，制定合适的投资方案。建筑施工企业应当在分包合同、建材采购合同中明确约定承担增值税发票，并且约定双方提供的消费清单、购销凭证以及增值税发票等证明，最后再付款。建筑企业还不断加大对分公司、承包人的管理力度，建筑企业内部承包经营形式，对于建筑企业拓展业务、提高市场竞争力具有非常重要的作用，但企业财务管理难度也随之增大。建筑企业应当注重合作商的选择，以免难以抵扣增值税。

2.适时进行税收筹划

营改增以后，国内建筑企业面临一系列新的问题，尤其在税务筹划过程中必须进行全面考量，建筑企业应当适时抓住这一发展时机，采取有效的措施来制定新的税务筹划方案。在适当的税务环境下，建筑企业固定资产应当及时进行更新，提高设备应用效率以及机械化水平，以此来有效增强企业的市场竞争力；通过采购建材、固定资产投资等形式，综合筹划长期的投资方案，以此来增强企业盈利水平。在实施营改增税制以后，将给建筑企业税收筹划带来可新的空间，对各个环节均应当进行及时、细致的筹划。如在原材料供应商、承包商选择过程中，应当全面分析供优势与不足，对比分析价格与税额，然后结合增值税抵扣条件，选择最优方案。在此过程中，还应当实时关注国家政策调整变化，对各种可能性进行分析，以免因政策变化而增加企业税负、加大经营风险。

3.优化现金流管控

营改增以后，根据《增值税暂行条例》规定，“增值税纳税人义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为取得销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。”基于此，建筑企业在收到相应销售款项，或者获得业主方同意以后，申请完工签证，并计算缴纳税款，该种方式有利于企业提升现金流运转能力。营改增以后，建筑企业财务管理人员应当对税制改革方案、营业税和增值税之间的区别进行细致的梳理和认知，积极组织财务人员参加培训，以尽快了解最新税制规定，优化企业现金流管理。

4.对企业内部进行严格的管理

由于当前的建筑企业的经营方式基本上都是以粗放型的经营方式为主，致使企业的资质和规模参差不齐，企业的管理人员的职业素质也不高，企业内部管理制度也不完善。这一系列管理问题的存在给企业应对营改增的税收政策带来了极大的挑战。为了适应营改增的税收政策，促进企业的长远发展，必须对建筑企业的内部加强管理，改变建筑行业传统的经营思想，实现企业经营由粗放型向精细化的转变，严格规范企业的财务制度，对企业的财务人员进行专门的培训，提高财务工作人员的税收意识和业务能力，为保证企业的科学化管理提供强有力的人员保障。

綜上所述，营改增的政策在建筑行业的实施，既为促进建筑企业的发展提供了税收政策的保证，也给建筑行业的发展带来了一些消极影响。建筑行业为适应营改增的新税收政策，必须对企业进行强有力的变革，加强对企业人员的管理和培训，为保证企业在新的税收政策中实现飞跃创造条件，从而为促进企业的长远发展打下坚实的基础。

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