“营改增”税制改革效应分析及应对措施探究

周莉

摘要：当前，在我国经济发展进入新常态，为了适应经济增速放缓等，国家出台了一系列改革举措，其中“营改增”税制改革的推进促进了我国税收制度的现代化。显而易见，“营改增”税制改革是把征收企业的营业税改为征收增值税，把营业纳税人改为增值纳税人。由于市场经济的长期发展，服务业的发展及企业的转型升级严重受到了营业税的制约，因此，在现行“营改增”试点全面推进中，本文就其带来的效应进行了分析，同时对于如何进一步完善提出了对策建议。

关键词：营改增；改革效应；措施

“营改增”税制改革是我国税制迈出的重要一步，全面试点工作的开展有利于提高企业发展活力，降低发展负担，进而为企业提供了发展的良好机会。加快推进税制改革，对于应对我国经济发展增速放缓及推动治理能力现代化具有重要意义。各地相继展开“营改增”试点工作，应需进一步加强政策衔接，确保税收征管体制的顺利改革推进。

一、“营改增”税制改革产生的效应

（一）“营改增”内容分析。为了促进服务业的健康快速发展，进一步优化我国国税结构，遵循市场经济的发展需求，“营改增”是我国推进经济体制改革的一项重要内容。在改革推进的过程中，往往会在一些典型城市进行试点，如广州的试点领域涉及到了交通运输业和部分现代服务业，“营改增”税制改革的具体内容包含：一是可以减少“营改增”给企业所带来的负担，激发企业发展活力，调动各方参与经济发展的积极性，促进消费升级；二是“营改增”改革后，原来享受营业税免征的企业现在仍然免征，促进二三产业深度融合发展；三是把原来营业税中的减免税优惠转变为即征即退的方式，减少了重复纳税的环节，全面改善我国的税收环境。

（二）“营改增”效应分析

1、对企业税费缴纳的影响。“营改增”的内容是将营业税的征收改成了增值税的征收，对于企业而言，税制的改革降低了企业的税费缴纳负担，企业有更多的资金用于自身发展，同时也解决了营业税存在的重复征收及税率设置不合理等一系列不利于经济发展的历史问题。通过实施国家颁布的增值税条例，由于不同企业的税率调整，为企业带来了较大规模的减税红利，其中，增加的最低为6%的低税率这一条，为中小企业的发展开辟了直通道，中小企业一直面临融资难、发展资金少等问题，这样一来，不仅降低了税收方面的成本，更促进了中小企业在技术研发、人才引进等方面的资金投入，从而激发了企业的发展活力。另外，新规中增加了进项税可以抵扣增值税的政策内容，进一步利于降低企业所需要的缴纳的税费。当然，“营改增”政策的实施对于一些事业单位以及部分服务行业不但没有降低税费而且还增加了税收成本，这一点更是体现了“营改增”试点以更公平有效的方式，为企业的发展松绑减负。

2、对国家及地方财政的影响。“营改增”的推进实施对于我国当前的财政体制产生的影响是必然的，因为税收是国家财政收入的主要来源，对于地方财政的影响也是不可避免的。一直以来营业税为地方财政作出了重要贡献，“营改增”试点的实施导致了地方财政收入的减少，因而相关部门应在贯彻推进政策实施的同时，进一步完善税制改革政策细则，为当地的发展制定最有利于地方发展的政策，协调解决试点改革中遇到的重大问题，使政策真正落到实处。

3、对宏观财税经济的影响。“营改增”政策实施以来，助推产业转型升级效果明显，极大地促进了地方经济的健康有序发展。进一步激发了市场发展活力，试点企业数量不断增长，经营业绩进一步提升，拉动了经济的快速增长。“营改增”试点优化了产业结构，形成了良好的产业格局，吸引了更多资源向服务业集聚，大大推动现代服务业的发展，有利于金融业创新及金融业市场的稳定，服务业成为新的投资热点，房地产业及建筑业的发展不断受益，在经济下行压力的形势下让推动改革的理念不断深入人心，推动改革才是推动经济发展的硬道理。

4.、对市场环境的影响。“营改增”政策的实施规范了企业内部管理，以票控税的实行带动了企业财务管理、合同管理等方面的不断严谨，内部治理机制不断健全，增强了税收管理的责任意识，增强了企业适应新税制的适应能力，企业的精细化管理不断推进，如交通运输企业、物流企业在行业规范化管理方面的水平迅速提升。随着试点的顺利推进企业的外部环境不断优化，充分有利于发挥市场在资源配置中的决定性作用，形成了更为统一的市场环境，企业间向主动开票的行为不断转变，各行业产业链条向全面规范发展，不仅企业在享受整体税费降低、营业收入增加的红利，而且企业经营环境明显改善。

二、应对“营改增”税制改革的措施

（一）增强对“营改增”税制改革的认识。为了加强“营改增”税制改革的推进力度，地方政府及时做好政策文件的宣传发布，增强企业对“营改增”政策的了解及掌握，可以在政府网站或者相关宣传政策平台加强问题的讲解，帮助企业用好政策，实现无缝对接。同时，做好对企业财务人员的专业素质提升，组织相关培训，避免政策改革带来的财务混乱问题。政策的改革推进都是为了经济的健康发展，针对一些“营改增”税制改革而导致税费增加的企业，政府应做好优惠政策的扶持和帮助，加强信息网路建设，为促进公平、公正的监督。在经济下行压力大的形势背景下，企业经营状况并不乐观，对于发展前景好的企业应加强引导，尽量减少税费负担。企业在国家深入推进改革及各种利好政策频出的背景下，应该把握机遇，提升企业自身的适应能力，对企业内部管理及时做好调整，做好各种准备迎接改革。

（二）地方政府加大行业的扶持力度。“营改增”的改革，可以提高我国市场经济发展的动力和活力，并降低企业发展的阻力，为企业发展提供良好的市场环境，进而不断升级经济发展方式，但是，针对事业单位或者服务业企业，实施改革会增收税费，所以地方政府在落实上级政策的同时，应结合当地经济发展的需要及产业结构的特点，对不同行业进行科学合理的制定实施细则，对于发展成绩突出的企业适当给予奖励，或采取财政补贴、差别税率征收等形式，降低困难企业的缴费负担。另外，政府应尽快推进“营改增”试点开展，尽量简化税制改革流程，提高财政补贴到位的效率。

（三）政府正视政策改革带来的财政收入减少。“营改增”税制改革的实施激发了企业的发展活力，为企业的发展注入动力，但同时也导致了地方政府税收的减少，政府应用长远发展的眼光来正视这种短期性的财政收入减少，在多地“营改增”试点的成效来看，改革税制已经发挥了经济财政的稳定器作用。经济蛋糕不断做大，财政收入由最开始的减少转为增加，企业的效益好了，行业发展欣欣向荣，促进了当地产业结构的优化升级，企业规模不断扩大，企业的利润不断提高也会使得缴纳的税收相应增多，经济增长实现翻番。

（四）完善会计核算体系。自“营改增”政策实施以来，事业单位也渐渐执行了新的会计制度，从而对传统的会计核算体系造成了一定影响，由于现行会计核算体系无法满足当前经济发展需求，建立完善的会计核算体系显得尤为重要，才能满足事业单位的预算管理和新会计制度的要求。“营改增”试点全面展开后，增值税专用发票的要求十分严格，提倡地方国地税机构合作，进一步简化审批程序，为企业提供高效的服务。

三、结语

“营改增”政策的实施，不仅是我国深化改革的重要内容，而且充分体现了我国战略决策的正确性，从多地“营改增”试点成效看，虽然起初效果并不明显，但通过对企业的影响，对宏观经济的影响等多方面产生的效应来分析，“营改增”确实已成为我国经济发展的助推器，对产业结构升级、企业内部管理、行业发展等起到了巨大的带动作用。政策在实施过程中，总会有受益者同样也会对一些行业造成影响，政府应做好引导扶持的工作，为当地经济健康发展做好指引，推进治理现代化，形成统一、规范的制度体系，为企业营造良好的市场环境。（作者单位：江西财经职业学院）

参考文献：

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[2]李静.“营改增”税制改革的效应及其应对举措[J].财经界（学术版），2013，24：243.

[3]刘珞.“营改增”引发的税制改革及对策分析[J].中国经贸导刊，2013，35：46-47.