新高校财会制度框架下财务信息化系统的重构

刘东+文兴斌

【摘 要】 针对新高校财会制度的要求，结合高校在财务业务流程、管理制度、信息资源整合等方面存在的具体问题，分析了借鉴业务流程重组（BPR）理论重组高校财务业务流程的步骤和优化关键业务及控制点的方法，探讨了运用价值链分析法，通过信息技术和关键业务流程优化，融入内控机制，采用三层架构，构建财务业务一体化的财务管理信息化功能平台的方法步骤，从而提出了重构高校财务信息化系统的初步设想。

【关键词】 新高校财会制度； 财务信息化； 重构

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）12-0114-03

一、高校财务信息化面临的主要问题

自2012年起，高校财务管理体制改革不断深入，国家陆续颁布了一系列财务会计制度，以进一步规范高校财务行为、会计核算和内部控制。这既为高等学校各项事业的健康发展带来了新的机遇，同时也面临着诸多挑战，特别是高校财务信息化方面显得更加突出。

（一）高校财务业务流程繁杂，遗留系统迁移和升级难度大

高校财务是一个大财务的概念，主要包括有预算管理、核算管理、收费管理、薪资管理、资产管理、科研管理、后勤管理、学生奖助贷管理等主要业务。针对每一项业务从其发生、入账、资金收付等环节处理均不一样，流程也各不相同，十分繁杂。

新旧制度的转换与衔接涉及到科目体系升级转换、固定资产计提折旧、基建并账等新业务，同时原有遗留系统的迁移和升级更新，多重任务叠加，使得这项工作变得十分困难。

（二）财务信息化管理制度、标准和规范不完善

高校一般都会根据国家或上级主管部门的相关法规和政策，来制定适合自身管理需要的各项财务管理制度，但财务信息化方面的管理制度要么没有，要么不完善，特别很多没有根据最新发展变化的要求及时进行修订。

开展信息化工作，必须要有各种基础数据的标准，包括各种数据的结构及说明、各种代码及说明，没有标准化的基础数据，就没有高效的信息化。高校财务工作中这些基础数据不太完善，将会影响到整个财务信息化工作的顺利开展，特别是一些新建或改制升格高校。

财务信息化是需要严格按程序和规范进行操作的，财务管理中各工作岗位业务操作程序和规范不明确，势必使得整个财务信息化处于一种无序状态，更为严重的后果是影响到财务信息的安全性。

（三）财务信息资源及网络整合度不高

系统、完整、最新的财务信息资源可为学校领导决策提供有力的支持。目前大多高校都建设有高度数字化的财务信息资源，但这种资源仅局限于财务部门内部，缺乏共享性，财务信息与业务信息没有一体化。同时由于财务信息的保密性、敏感性和安全性，财务信息资源都运行于相对独立的财务内网中，与高校的校园网缺乏高度的整合，更不必说与社会网络平台的互联互通和共享。财务信息网络的建设与高校计算机应用水平和财务信息资源库的建设水平不相适应。

二、高校财务信息化流程重组和优化

（一）重组高校财务业务流程

高校应借鉴业务流程重组理论，从目标定位出发，以服务对象为中心，通过团队协作，进行资源整合优化配置，最大限度地满足高校和其利益共同体发展需要，面向业务优化流程，尽可能利用信息技术手段实现信息的一次处理与共享机制。重组高校财务业务流程的步骤如下：

1.梳理原有业务流程存在的问题

从高校的目标定位出发，对原有流程从功能、重要性和可行性等方面进行全面的功能和效率分析，发现其存在问题。比如，在预算方面，单一年度预算编制方法，影响高校的可持续发展；预算执行的刚性不足，预算追加和调整的随意性大，影响预算执行进度；缺乏预算执行结果的评价，影响预算绩效，浪费财政资金。在收支方面，主要采用收付实现制，影响收入与支出的科学匹配；财政经常性事业拨款的均衡下达与教育事业收入实现的季节性，影响高校事业发展与事业支出的同步性。

2.规划设计科学合理的业务流程

财务部门应全面动员、集思广益、鼓励创新，以预算、核算、决算、财务分析、决策支持、财务监督、信息服务为主线，逐一细化，设计更加科学、合理的业务流程。比如，在会计核算方面，梳理会计业务，以事项为中心，结合审批流程，确定经费开支的真实性、有效性和合理合法性，从而提供真实可靠的财务信息。在决策支持方面，整合财务指标和非财务指标，运用定量与定性相结合的方法，综合教学、科研、预算和财务等信息，为领导辅助决策提供支撑。

3.制定系统的财务业务重组方案

制定与流程改进方案相配套的财务组织结构、人员配置和财务业务规范等方面的改进规划，形成系统的财务业务重组方案。比如，在财务决算方面，需要成立专门决算工作小组，由财务牵头，包括国资、基建、后勤、教学、科研、人事等部门参与，配备精干力量，进行编制、审核、报送、批复及公开。

4.财务业务重组方案实施与持续改善

通过对财务业务的逐项梳理、提炼，并结合信息技术应用的需要，最终形成高校整合一致的财务业务流程重组方案，由各归口管理岗位仔细研究，精心安排，深入推进，持续实施，为实现高校事业发展目标而不断改进。

（二）优化财务管理关键业务及控制点

高校应按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，遵守全面性、重要性、制衡性和适应性原则，梳理财务管理主要过程的关键业务及控制点，为优化财务业务流程提供参考。

1.预算管理

关键业务是优化财务部门与业务部门的沟通协调机制，做到业务与财务的相互匹配；预算执行的开支范围和标准；决算的真实全面完整与执行效果的评价。控制点主要表现在预算编制的科学性、审批的严谨性、执行的刚性和时间性、决算的真实性与评价的绩效性。

2.收支管理

关键业务是优化各项收入的归口管理，财务印章和各种票据的保管使用，收入无隐瞒；各项支出与经济业务的有效一致，支出无虚假。控制点主要表现在收入实现的财务印章与票据的有效性、支出凭据的真实合法合规性。

3.政府采购管理

关键业务是优化采购预算与计划和政府采购业务匹配一致，采购活动的组织与验收程序执行情况以及相关档案保管。控制点主要表现在采购预算与计划和政府采购业务的一致性，采购活动的规范性，采购档案的完整性。

4.资产管理

关键业务是优化资产的全面归口分级管理，责任部门和责任人的落实；资产的清查盘点；资产的盘盈盘亏及处置。控制点主要表现在资产管理责任制的建立与落实，资产清查盘点程序性，资产处置的合法合规性。

5.建设项目管理

关键业务是优化投资概算的编报，建设项目的审核审批，招投标的控制管理，建设项目资金的专项管理，建设项目档案整理保管。控制点主要表现在投资概算的科学性，建设项目的审批性，招投标的合法合规性，资金管理的项目性，档案管理的规范性。

6.合同管理

关键业务是优化合同的归口管理，合同签订流程及要求，合同的履行监控，合同纠纷的处理。控制点主要表现在合同签订的合法合规性，合同履行的有效性，合同纠纷处理的协调性。

三、高校财务信息化系统重构的实现

（一）重构的基本思想——价值链分析方法

价值链分析法是由美国哈佛商学院教授迈克尔·波特于1985年提出来的，是一种寻求确定企业竞争优势的工具，企业的价值链内嵌于企业整个的活动流中[1]，每个活动都有可能相对于最终产品产生增值行为，从而增强企业的竞争地位。其指导思想是以价值管理为主线，从空间和时间两个维度构建会计管理框架。在空间维度上，涵盖了一切以价值链形式存在的可以量化的对象，扩展了以货币计量为会计假设的传统会计对象，既包括主要以货币计量的财务信息，也包括非财务信息；在时间维度上，涵盖了整个经济业务活动事前、事中、事后的全方位、全过程的管理[2]。

高校目前的财务管理信息化系统大多偏重于财务信息的提供，而对非财务信息反映得较少，要重构财务信息化系统，关键就要运用价值链思维，通过信息技术和关键业务流程优化来实现，采用客户端、业务层和数据库支持的三层架构，重构功能完善的财务信息系统应用平台。

（二）重构的基本技术

1.网络技术

采用Internet技术建立的高校财务内部网络Intranet，核心技术是基于Web的计算。Intranet的基本思想是在高校财务内部网络上采用TCP/IP作为通信协议，利用Internet的Web模型作为标准信息平台，同时建立防火墙把高校财务内部网和Internet分开。预算管理、会计核算、收费管理、资产管理、薪资管理、学生奖助贷管理、科研管理等作为财务部门进行内部业务处理的功能均集成于财务内网Intranet。

高校紧密层之间的Extranet使用Internet/Intranet技术使高校与其客户和利益共同体相连来完成其共同目标的合作网络。Extranet可以作为公用的Internet和专用的Intranet之间的桥梁，也可以被看作是一个能被高校成员访问或与其它关联机构合作的高校Intranet的一部分。人事、学工、教务、后勤、科研、资产等内部业务管理部门与财政、银行、税务等关联机构，形成财务管理信息系统的相关业务信息。

2.Web数据库技术

Web数据库是以后台数据库为基础的，加上一定的前台程序，通过浏览器完成数据存储、查询等操作的系统。对Web数据库的访问，可以通过开放式数据库连接（ODBC）来实现，它是微软（Microsoft）公司为了方便其Windows操作系统能够访问多种数据库，以数据库驱动程序的形式，提供的一套访问外部数据库的标准方法，通过它编写对数据库进行增、删、改、查和维护等操作[3]。

（三）重构的基本功能

在业务层，构建财务业务一体化的财务管理信息化功能平台，同时对原有遗留系统进行数据迁移，最大限度地利用已有历史财务信息，从而保证新旧系统的平滑过渡。

1.预算管理系统

以全面预算管理信息化为龙头，涵盖经费预算、科研预算、国库资金计划预算、基建及修购预算、资产购置预算等，通过客户端、Web端应用，校园网申报和内网管理相结合，提高预算信息的准确性和可用性，实现高校部门预算与校内预算的一致性，避免出现预算的两张皮现象。

2.数字化校园网络办公系统

以业务流程为基础，建立网上报销、网上（学生奖助、工薪收入、劳务）申报、提交、审核、签批等过程处理的无纸化财务网络办公系统，提高数据采集来源的唯一性、准确性和高效性。对于纸质会计凭证采用影像化技术实现电子化，由系统记录、存储，保留数字化更新痕迹，为内部控制和审计提供必要的线索和依据。

融入财务管理信息交互平台，实现预算、人事、学工、教务、后勤、科研、资产、账务等信息实时交互，解决高校财务管理中的信息孤岛现象，实现高校财务信息与业务信息的高度集成和共享，彻底打破部门间、业务和财务间的信息壁垒。通过Internet为学校各级领导和师生提供准确、即时的财务信息，为各级领导管理提供决策依据。为财政、税务、银行、上级主管部门、甚至社会公众提供共享公开信息。

3.银校互联系统

结合财务无现金报账功能，打通银行与高校财务出纳的屏障，实现银行与高校财务的无障碍联通，促进资金顺畅流通；通过银行B2C模式，开通网上缴费，实现学生自主缴纳学杂费、重修费、英语四六级考试费、计算机等级考试费、普通话测试费等，同时可借助第三方支付平台，随时随地缴费，通过移动终端、手机APP、微信、手机银行等方式及时了解查询处理结果，从而进一步提升银行信息反馈质量和效率。

4.财务分析与决策支持系统

结合财务指标与非财务指标，对高校财务资金进行分析，利用日常会计核算查询功能进行资金运行的监督与管理；预置模版对预算执行结果进行绩效评价；以定量与定性相结合的方式，综合领导决策要素，进行预算、财务、教学、科研、基建等分析，辅助高校领导层进行全面决策处理，逐步形成财务共享服务中心。

（四）重构的内控保障机制

遵循行政事业单位内部控制规范要求，以“合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果”为主要内控目标，按照生命周期法则，加强对高校财务管理信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，将控制过程和控制规则融入财务管理信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。

（五）重构的实施步骤

1.识别每一项业务的价值

根据价值链思维，高校经济业务活动和非经济业务活动的全过程，都属于增值行为，从而增强高校的竞争能力，因而就需要对高校每一项业务活动进行识别，确定其价值，为高校价值链管理提供必需的信息。

但是如果仅将高校作为一个整体来考察，很难识别这些竞争优势，这就必须把高校的各项业务活动进行分解，通过考察这些业务活动本身及其相互之间的联系来确定高校的竞争优势。这些业务活动被分解的基本原则是有自己的经济内容；具有高度差别化的潜力；在成本中占有重要百分比或所占比例在上升。这样就可以在价值链系统中寻找降低经济活动成本的信息、机会和方法。

2.建立以业务流程为主线的一体化系统

围绕高校目标，从用户需求出发，根据业务识别，对业务流程进行分析和梳理，优化业务流程。对不必要的非增值业务进行清除，不必要的业务流程进行简化，以提高高校业务处理效率；对现有资源重新分配和组合，进而整合优化后的业务流程，使其更加流畅、连贯和高效，同时进行人员职责重新划分[4]。在优化业务流程基础上建立财务业务一体化集成系统，实现高校价值最大化的目标。

3.以价值活动为基础进行数据处理

价值活动分为两大类：基本活动和支持性活动。对高校来讲，基本活动是涉及教学、科研的各种活动。支持性活动是辅助基本活动，并通过提供采购投入、技术、人力资源以及各种高校范围的职能支持基本活动。而这些活动是由若干具体业务来支撑的，在重构财务信息化系统时，应以高校开展的各种活动为基础，按照业务进行数据加工处理，实现完整的信息生成。

4.以提供有用会计信息为目标进行财务信息报告

高校财务会计的目标是向会计信息使用者提供有用的会计信息，但因会计信息使用者的不同，对财务信息报告需求也有所差异，因此围绕按照标准财务信息报告考虑各自特定需求而按需报告，是未来高校财务信息报告的一种可行方法，而以价值链为基础包含财务信息和非财务信息的报告系统及其技术，是完全能够满足会计信息使用者的多种需求的。●

【参考文献】

[1] 迈克尔·波特.竞争优势[M].陈丽芳，译.北京：中信出版社，2014：101-104.

[2] 季皓.价值链基础上的财务信息系统重构[J].财会月刊（理论版），2007（10）：41-42.

[3] 蒋楠.电子商务环境下以REA模型为基础的会计信息系统重构[J].财务与会计（综合版），2007（11）：49-50.

[4] 谭艳艳.基于价值链管理的会计信息系统重构[J].会计之友，2010（2中）：70-74.