关于金融审计风险及防范策略的思考

秦海云

摘要：金融审计作为保护金融资产安全的一个重要手段，在防范与解决金融风险中承担着重要角色。因此，本文试图通过对金融审计风险形成的几点主客观因素，提出几点有利于防范金融审计风险的策略，以供同仁参考。

关键词：金融审计；风险；策略

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）004-000186-01

引言

近些年来，世界经济逐渐从金融危机的阴影中摆脱出来，随着金融行业的逐步复杂化，金融审计在防范与解决金融风险，保护金融资产安全等发面起到了重要作用，与此同时，金融审计风险的存在与复杂化也一定程度上加深了金融行业的恐慌，金融风险防范开始引起社会更广泛的关注。金融审计的重点是检查内部控制制度的执行情况，加强对管理薄弱环节的重视，避免各种违法现象的出现等。目前，金融审计风险的形成并非是某一因素的影响，而是受多种因素的共同作用。本文旨在结合金融审计风险形成的审计人员素质因素、信息不对称因素、质量控制标准不完善及信息化水平不高因素，提出几点有利于防范金融审计风险的策略。

一、金融审计风险的形成因素

1.质量控制标准不完善

关于审计质量控制标准，我国审计机关已制定的包括国家审计基本准则、通用准则、专业准则、操作指南等，其内容主要侧重于定性分析，而缺少定量分析。具体来讲，其不完善之处主要表现在三点：一是缺少关于审计风险的评估标准等审计专业技术方法、审计对象的经济技术指标标准等方面的内容；二是审计质量控制体系中未明确相关工作人员的审计责任与责任追究等内容，审计质量控制标准的操作性不强；三是质量检查制度不完善，甚至有些审计项目质量问题在发生时才能被发现。这些都表明我国金融审计质量控制标准还需要进一步完善，才能有效防范金融审计风险的出现。

2.信息不对称

金融审计过程所需的各项信息主要来源于金融机构的财务数据及各种电子文件、书面原始资料，因为信息不对称，掌握被审计单位基本情况及实际环境，识别与评估重大错报风险的最终效果是有限的。有些金融机构根据会计估算与判断等方法故意修改报表，这就导致财务报告并不能真实的反映金融机构的财务与经济状况。

3.审计的信息化水平低

随着信息技术的快速发展与普及，人们已经广泛接受信息技术与各行各业的融合。在金融审计领域中，在金融审计数据不断增加与复杂化的情况下，传统的审计方法已无法适应当前金融审计的实际需求。尽管有些单位在逐步开展计算机审计，但是由于金融审计软件开发较慢，与金融结构的数据接口问题等，既增加了审计成本，又严重影响了信息技术在金融审计领域的应用。

4.审计人员素质较低

根据相关调查研究结果来看，在金融审计领域，依然有一些金融审计人员尽管具备较强的专业知识，具备应有的任职资格，但是缺乏必要的金融审计工作经验。然而，理论与实践的结合才能更好的控制金融审计风险，尤其是金融审计要求相关工作人员具备较强的实践能力，要求其能够在审计过程中发现与解决实际问题，并能够分析出问题产生的原因及可能造成的危害，预测风险对金融发展与宏观经济运行的影响。但是，现在很多金融审计人员仅能处理一些简单的业务，并不能达到高质量的金融审计人员素质要求，还应亟待提高这部分工作人员的审计技巧与方法，以使其能够完全适应金融审计工作。

二、金融审计风险防范策略

1.建立审计质量保障体系，实行全过程的风险风险导向审计

提高金融审计质量，降低金融审计风险的重要措施之一就是建立健全金融审计质量保障体系，设计科学合理的质量目标评价标准。同时，金融审计风险受到工作人员素质、金融行业环境、易出错会计报表项目等金融机构固有风险因素的影响，而金融审计风险又受到账户余额或各类交易错报等内部控制因素的影响，所以，金融审计应实现全过程的风险导向审计，以此有效防止审计过程中抽样审计的随意性，全面考察审计资源分配问题，将审计资源分配到易出现错报的领域。

2.加强事前、事中监督

现在的金融审计多是事后审计，而忽视了对金融审计事前、事中的监督，这就造成了不能及时发现金融审计过程中存在问题的情况。同时，从部分采取事前、事中监督的金融审计发展现状来看，都取得了一定成效，如作为连续审计的事务所通过事前监督，可在金融业务开展前更全面的掌握业务特征及可能出现的风险等，有效避免了事前风险的出现，再如专项审计等事中监督也达到了及时发现与解决风险的目的。因此，应进一步加强金融审计的事前、事中监督。

3.提高金融审计的信息化水平

面对当前计算机快速发展与普及的现状，金融审计工作应紧跟时代潮流，根据金融业计算机使用与发展情况，有计划、有步骤的开展计算机审计，以适应大数据时代对复杂金融审计数据的分析与处理，提高审计效率。具体来讲，笔者提出两点建议：一是加强金融企业对相关应用软件的研发与应用培训，要求相关工作人员能够熟练的运用计算机应用软件进行财务分析，进行利益收支的审计，保障相关部门之间能够顺利的实现数据传输与沟通；二是通过计算机辅助审计汇总企业会计报表，利用计算机输入审计底稿，便能够自动产生报表并形成审计报告，从而大大提升审计效率。

4.提高金融审计人员能力与素质

无论是审计人员的业务素质，还是政治、道德素质等，都不同程度的影响着金融审计风险的出现频率与风险程度，提高金融审计人员能力与素质必然可达到降低金融审计风险的目的。对此，笔者认为，一是审计人员要具备较强的金融审计风险理念与风险意识，二是应加强提升审计人员的执业水平与素质水平的相关培训，三是建立相应的奖惩制度，通过物质与精神奖励鼓励审计人员提升自身能力与素质。

三、结论

金融审计风险无处不在，可能出现在任何环节当中，但是，只要工作人员能够从思想上重视，从行动上严格约束自己，并充分利用现代信息技术，辅以科学合力的审计质量保障体系，事前、事中与事后监督三管齐下，必然能够降低甚至是防止金融审计风险的出现，避免金融业系统性风险发生，保护经济社会的良性发展。