如何提高企业资金管理水平

张辉

摘要：随着市场经济的高速发展，企业需要大量资金用于研制新产品、提高劳动生产率。资金对于企业来说，具有十分重要的意义，企业如何通过资金管理工作，以提高资金使用效率，为企业扩大再生产提供足够的资金保证，降低资金风险，是摆在我国企业的首要问题。本文通过对资金管理对于企业的重要意义及资金管理中存在的不足进行分析的基础上，提出提高企业资金管理的若干措施。

关键词：资金管理；意义；问题；对策

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）004-000122-02

一、概述

企业资金涉及企业生产经营各个环节，无论企业设计如何完美、科学、具有可操作性的规划方案，如果离开了资金也是纸上谈兵。因此，资金是保障企业具有生产能力、保证正常运转、进行扩大再生产的重要因素。在企业生产经营各环节加强企业资金管理具有十分重要的作用。一是筹资管理。通过对银行举债与发行股票资金成本的计算、分析，并充分考虑企业资产负债结构，为企业选择资金成本最低的综合筹资成本，可使企业降低资金使用成本与偿债风险；二是投资管理。通过合理计算长、短期股票、债券投资利润率，为企业选择收益率最大、投资风险与流动风险最小的投资项目，使企业提高资金使用效率；通过对固定资产投资项目的年现金净流量进行计算，测试项目的投资回报情况，为企业领导决策提供重要依据。三是生产经营管理。销售方面，通过对信用进行审批，可以降低资金坏账风险；加强赊销账款的催收，加速企业资金回笼速度；合理预计企业最佳库存保有量与采购量，使企业在保证正常销售的情况下，减少资金被库存占用的规模，提高资金使用效率。

二、企业资金管理的重要意义

（一）加强资金管理可以提高企业竞争能力。目前，我国企业普遍存在着资金浪费、闲置、效率低下问题，加之，由于财务人员粗心大意等原因，导致资金账实不符。企业通过建立科学有效的内部控制制度、审计稽核程序，在提高企业资金使用效率的同时，降低筹集资金成本及产品生产成本，增加产品市场占有率，提高产品市场竞争力。

（二）加强资金管理可以提高企业资金安全度。企业通过建立健全内部会计控制制度，分离不相容职务及加强资金支付审批、复核，降低企业资金面临贪污舞弊的风险，促使员工按照企业制定的财务制度及资金流转程序进行生产经营活动，保证企业资产安全、完整。

（三）企业加强资金管理可以为生产经营筹集资金。首先，企业通过对分散在各部门及银行存款进行统计、分析，选择适当投资项目进行短期投资，盘活企业闲置资金。其次，企业通过对股权筹资与债务筹资成本进行平衡、分析，选择综合资金成本最低的筹资组合，不但为企业生产经营筹集足够资金，而且还降低了企业资金成本。

三、企业资金管理中存在的问题

（一）企业资金使用率低下

目前，我国多数企业虽然制定了详细、科学的资金管理制度，但由于员工资金管理意识淡薄等原因，资金管理制度未得到执行，具体表现为，预算编制随意性大，实际执行不到位；大量资金闲置在各子公司银行账户中，集团综合资金筹集成本较高；投资项目未得到集体决策及可行性研究，投资项目使用效率较低；大量资金被应收账款、存量占用，无法提高资金使用效率。

（二）企业资金内部控制制度执行不到位

作为规范企业经济活动的内部控制制度，虽然在我国已经被企业广泛认知，但由于企业领导缺乏重视及员工执行力缺失等原因，多数企业未根据自身经营特点制定内部控制制度，或者虽然制定了科学、有效的内部控制制度，但相关人员出于对领导层的惧怕未认真执行，无法真正发挥内部控制制度在预防、查错，避免企业资产被恶意侵吞等方面应发挥的作用。例如，企业领导出于粉饰财务报表、避税等目的，授意财务人员编制虚假会计凭证，出具虚假财务报表，蒙骗报表使用人，使企业资产面临着极大的风险，降低会计信息质量。

（三）企业资金管理意识淡薄

一是企业领导重视不够。目前，我国多数企业领导将主要精力放在扩大产品销量规模、降低产品成本方面，片面地认为资金管理是财务部门的职责，只要将资金交易正确地记录于账簿中即可，未能充分认识资金预算对规范企业资金活动所起的重要作用，未对资金管理进行充分考核，无法真正调动员工积极响应、参与企业资金管理工作的积极性。二是财务部门无法得到其他部门配合。由于企业领导对资金管理工作重视不够，加之企业未形成良好的资金管理氛围，各个业务部门未能向财务部门提供编制资金预算、分析一手基础资料，导致资金预算脱离实际，资金管理工作难以顺利展开。

四、提高企业资金管理水平的若干对策

（一）完善企业资金内部控制制度，提高资金流转安全性

一是在企业内部建立科学、有效的内部控制制度，控制制度内容应包括不相容职务分离、财务审批与审核、内部审计工作、授权审批等内容。同时，由企业领导带头执行制定的内部控制制度，以保证企业各部门及全体员工能够按照内部控制制度不断规范经济活动，降低企业财务风险，保证企业资金安全完整。二是制定企业内部财务规章制度，并将规章制度在企业办公场所醒目位置公示，以便于全体员工能够认真遵守制定的财务规章制度，规范企业财务核算基础工作，提高会计信息质量水平。三是建立财务风险预警机制。企业应通过对资产负债率、现金比例等指标的计算与分析，预测企业潜在财务风险，并及时将风险向管理层汇报，降低企业财务风险，为企业及时应对风险争取更多的时间。

（二）实行企业资金预算管理，规范企业资金运行

一是建立全面预算编制制度。财务人员应于年初根据企业各个部门提供的预算编制基础数据及上年预算执行中差异调整事项编制下一年生产、销售、采购等全面预算，并强调全体员工在预算执行中的职责，保证全年经营活动能够完全按照年初预算执行，规范企业资金流动。二是建立预算跟踪机制。预算编制部门应定期对企业各个部门在预算执行过程中出现的差异进行收集、汇总、分析，并将预算差异结果及时向管理层汇报，督促各部门及时进行整改，以保证全年预算执行到位。三是建立预算执行考核机制。企业应于年底在对各部门及员工进行考核中，将预算编制、执行情况作为考核部门业绩、员工晋升及奖金发放的重要标准，同时，对于在预算执行中表现优异的员工给予一定的物质、精神奖励，调动其参与预算管理积极性。

（三）加强企业内部审计，及时发现资金管理漏洞

首先，企业内部应建立独立的审计部门，并从人力、物力方面给予支持，从财务部门及面向社会引进审计专业人才，壮大审计人员队伍，其审计结果直接向董事会汇报，以保证内审机构工作的客观性、独立性、公正性。企业领导应督促其他业务部门积极给予内审机构工作配合，保证内审机构工作可以顺利开展，保证审计结论得到各个部门及时整改。其次，转变审计监督观念，变事后检查企业会计账簿为主，变制定资金预算、内部会计控制审计监督、财务风险预警为主，及时为企业管理层提供经营决策，在保证企业会计信息质量的同时，及时预防企业潜在财务风险，避免企业资金被恶意侵吞，保证资产安全、完整。

（四）充分利用电子信息技术，提高企业资金管理准确度

一是聘请财务软件公司，根据企业行业特点、生产经营模式设计覆盖企业原材料采购、产品生产、人工成本核算、库存管理、销售记录及财务预警分析的综合财务管理软件，以便集团公司及时掌握各子公司生产经营情况，特别是各子公司资金流及存量情况，通过将资金在子公司之间及与母公司之间调剂使用，降低集团公司整体资金成本，为集团公司扩大再生产提供资金保障。二是及时更新网络防火墙等病毒软件，防止财务软件受到病毒或黑客的攻击。企业应建立网络安全授权机制，根据不同财务人员岗位设置相应权限，避免非财务人员接触机房或财务计算机，提高电子信息安全性。

（五）致力于提升企业财务工作人员的职业素养

财务管理队伍的建设必须列入企业重要战略之中去，作为直接接手企业资金的人员，财务工作人员要从思想上和技能素养上达到现代企业资金管理的基本要求。企业应毫不吝啬对财务人员培训的投资力度，对企业财务管理队伍进行系统性全方位的抽查检测，开除对企业资金管理没有贡献的人，只留下有价值的工作人员带领财务班子继续发展。督促财务管理人员树立警惕意识和管理意识，不断加强学习、提升自身职业素养。