论纳税筹划提升企业核心竞争力

陈玲

摘要：在现代市场经济中，由于纳税人追求利益最大化和税收政策存在可选择性，纳税筹划相伴企业终身。为促进企业做大、做强，更好地运用市场和财政两种手段与资源，本文在前人研究的基础上，从企业核心竞争力主要衡量指标、纳税筹划提升企业核心竞争力表现等方面入手，拟就此问题加以讨论，以此促进企业加强税收政策研究、运用纳税筹划来提升核心竞争力。

关键词：纳税筹划；利益最大化；核心竞争力

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）013-000-01

一、企业核心竞争力及其主要衡量指标

所谓企业竞争力，即是一个企业能够比其他企业更有效地向消费者（或者市场）提供产品或者服务，并且能够获得自身发展的能力或者综合素质。核心竞争力的实质就是企业有效配置资源的能力。企业核心竞争力是企业的生命，是企业生存和发展的源动力。

综合国内外的企业核心竞争力理论研究成果，笔者认为，衡量提升企业核心竞争力的主要指标是：

第一，人力资本秉赋。通过培育企业核心价值观，促进人力资本与金融资本有机地结合起来，提高具有特殊专长和技能的人才对企业的忠诚度，是构建企业核心竞争力的基础。

第二，企业研发能力。研发能力是核心竞争力的关键，离开强有力的研发能力，企业即使通过购买或资本重组占有某项成果和专利，充其量只是一段时期内的竞争优势，而非企业的核心竞争力。这是衡量企业核心竞争能力的重要标志。

第三，企业管理能力。这种能力取决于企业职业经理人，是核心竞争力的统帅，并构建、维持、巩固和提升核心竞争力。

第四，企业市场份额。市场份额既是检验企业人力资源、研发能力、管理能力和营销技能的综合指标，也是企业盈利状况的物质基础，决定了企业发展速度和规模，以及抵御风险的能力。因此，核心竞争力物化结果是拓展企业市场空间，扩大企业的市场份额。

第五，企业社会信用度。在公共关系层面，企业是社会的细胞，生存和发展离不开外部环境，应当具有社会意识。诚信经营是企业应承担的社会责任。

第六，企业盈亏状况。在企业价值层面，核心竞争力“九九归一”，最终结果是增强企业盈利能力，改善企业财务状况，实现企业价值最大化。这是由企业存在的根本目的所决定的，也是企业资源配置效率高低的体现。

上述六个指标，侧重于企业核心竞争力的某一个方面。作为企业的生命和灵魂，核心竞争力是“偷不去、买不来、拆不开、带不走和流不掉”的，是企业的基本素质和能力，渗透于企业各个环节，内化于企业整个组织体系，其精髓就是保持创新和变革，最终提高企业价值。因此，衡量提升企业核心竞争力，关键是有利于提高上述六个指标值。

二、纳税筹划提升企业核心竞争力的主要表现

纳税筹划，是纳税人在法律认可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，以充分利用税法所规定的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。成功的纳税筹划，提升企业核心竞争力。主要表现在：

第一，纳税筹划创新企业知识技能

纳税筹划在相当程度上改变了企业过去墨守成规的思想观念和管理规程，通过培训和指导，操作指南将纳税筹划的思想、知识和技能，转化成企业日常生产力运作的一部分。主要是：一是对企业高层管理人员，重点讲解税法精神、纳税筹划预期目标以及方案配套措施，得到整个组织的大力支持和有效保障；二是对企业具备财务、管理知识的管理人才，帮助他们加深对方案的基本精神和控制节点的理解，提高他们参与企业重大决策和处理各种意外事件的能力；三是对财会部门等职能部门强化业务操作规程培训，做到全面胜任日常涉税管理、会计核算和纳税评估相关事宜。

第二，纳税筹划改善企业研发环境

为了用好、用足、用活这些政策，纳税筹划主要是借助专家力量，加深对税收政策涉及的科研和工艺流程等理解，创造相应的技术和管理条件争取享受相关优惠政策，从而促进企业进一步增加对新产品、新技术、新工艺等研发经费的投入，完善企业研发条件建设，提高企业整体技术和产品的创新能力。

第三，纳税筹划推动企业依法治企

纳税筹划的一个基本特征就是合法。这是税收法定原则的具体体现和强制性要求。纳税筹划强化以依法治企为核心的企业文化，消除企业尤其是民营企业根深蒂固的“两本账”等造假情结，通过开发和利用ERP系统，硬化制度的约束力，创造良好的内部控制环境，促进企业规范化管理，提高企业管理效率和整体管理水平。纳税筹划本身就是依法治企的丰厚回报。

第四，纳税筹划拓展企业市场空间

企业经营规模达到一定的程度时，将会出现制约发展的“瓶颈”因素，包括战略规划滞后、资金短缺、各项市场准入资格欠缺。通过获得节税的税收利益，纳税筹划在一定程度上缓解企业的资金压力，有利于企业市场开拓。

第五，纳税筹划提高企业社会信用等级

企业的纳税信用等级，目的是鼓励企业依法诚信纳税，提高纳税遵从度。根据税务机关的相关规定，小规模纳税人最高纳税信用等级是B级。因此，企业实施纳税筹划，能够提升企业的纳税信用等级，树立企业良好的社会形象。

第六，纳税筹划增强企业盈利能力

纳税筹划收益主要是直接降低税收成本和获取滞延纳税的资金时间价值的节税收益，以及通过依法治企、守法经营获得成本费用和风险降低的间接收益。纳税筹划正是着眼于企业的整体利益和资本总收益的长期稳定增值，通过全面衡量方案的现实可行性和经济效益，确保纳税筹划实施成本远远低于纳税筹划收益，实现方案效益最大化，从而增强企业盈利能力，改善企业的盈利状况。

综上所述，纳税筹划肇始于税收政策研究，深刻地影响了企业战略思维和价值观念，深深地植根于企业组织体系和日常生产经营活动中，进一步提高了企业资源配置能力，成为提升企业核心竞争力的一种有效途径。

参考文献：

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[2]李迅.企业纳税筹划研究[J].河北企业，2012（1）

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[4]赵欣.我国企业纳税筹划风险及其管理探析[J].当代经济，2012（14）

作者简介：陈 玲（1983-），女，汉族，四川资阳人，本科，助理经济师，研究方向：工商管理。