大数据时代下审计的新常态

张嘉琪

摘要：近年来，大数据对全球经济、社会等方面产生了巨大的影响，审计行业也受到了前所未有的冲击。本文论述了大数据的概念与特点，并且从三个方面具体分析了大数据时代下传统审计行业面临的审计新常态。

关键词：大数据；审计；新常态

一、引言

马云在赴台演讲中就曾提到：未来的时代将不是IT时代，而是DT（Data Technology数据科技）的时代。由于大数据时代的到来，审计行业好似遭受了一次“工业革命”，亟待从各方面进行转变提高，以适应这个新时代。大数据带来的数据庞大繁杂，看似毫无规律，然而细细整理分析，却可以发现很多隐藏在数字背后的秘密。互联网成就了大数据，目前市场对大数据分析结果的巨大需求使得大数据分析极有必要。因此，利用大数据进行分析，将是今后审计将面临的新常态。

二、大数据概述

“数据”（Data）一词起源于拉丁文，意味着“已知”，我们可以理解为“事实”。数据是事实或观察的结果，是对客观事物的逻辑归纳，是用于表示客观事物的未经加工的原始素材。“大数据”这一说法开始流行是在2009年，出自于维克托·迈尔—舍恩伯格及肯尼斯·库克耶编写的《大数据时代》。在2012年，奥巴马向世界高调宣布了其“大数据研究和开发计划”，旨在通过大数据解决政府部门面临的极其重要的问题。从此，大数据开始进入各行各业和人们的日常生活之中。对于“大数据”（Bigdata），研究机构Gartner给出了这样的定义。“大数据”是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力来适应海量、高增长率和多样化的信息资产。IBM提出了大数据的4V特点：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多样）、Veracity（真实性）。第一，Volume（大量），从TB级别跃升到PB级别。第二，Velocity（高速）。大数据是一种以实时数据处理、实时结果导向为特征的解决方案，它的“快”涉及两个层面。一是数据产生的快，二是数据处理的快。第三，Variety（多样）。在大数据时代，数据格式变得越来越多样，涵盖了文本、音频、图片、视频、模拟信号等不同的类型；数据来源也越来越多样，不仅产生于组织内部运作的各个环节，也来自于组织外部。第四，Veracity（真实性），即追求高质量的数据。

现在的社会是一个高速发展的社会，科技发达，信息流通，人们之间的交流越来越密切，生活也越来越方便，大数据就是这个高科技时代的产物。近年来，大数据飞速发展，深刻地影响着人类的生产、生活和思维方式。

（一）总体思维

在大数据没有普及之前，由于数据庞大繁多，人们很难取得所有数据也无法进行所有数据的分析，因此，人们通常采用抽样分析法。抽样分析法有其优点，它可以减少工作量，提高工作效率，还可以利用概率论和数理统计原理来推算总体情况。然而，抽样分析法存在其固有缺点，存在设计误差、估计量偏误、调查误差和编辑误差。在大数据时代下，随着科技的提高，数据的全面搜集变得更加容易，现在可以搜集到过去无法搜集的数据，可以处理的数据量也变得更加庞大。因此，现在人们可以摆脱诸多限制来使用大数据分析。当然，抽样分析法也不能完全被摒弃，在某些特定的情况下，依然可以使用抽样分析法，但这不再是分析数据的主要方式。相应地，人们的思维方式也应该总局部走向总体，更加全面、立体、系统地认识总体状况。

（二）容错思维

在无法搜集庞大数据的时代，为了得到准确的结论，人们对于数据的精确度有极高的要求。但是，随着大数据时代的来临，数据庞杂，一味地追求精确度变得既无必要也不可行。大数据技术的突破使得大量非结构化、异构化的数据能够得到存储和分析。这提升了人们从数据中洞见更多知识的能力。相应地，人们的也思维方式应从追求数据的精确度转向容错思维，适当地忽略细节上的混杂与错误，放眼至宏观层面，追求知识的利用效率，进一步认识事物的真相与全貌。

（三）相关思维

在小数据时代中，人们分析问题时往往从“是什么”、“为什么、“怎么办”三个方面去考虑。对于“为什么”尤其看重，总是试图通过有限的样本量来剖析其内在机理。在大数据时代中，由于数据量巨大，事物之间的因果关系显得不是很重要。人们可以通过海量数据之间的相关关系，让代表事物特征的数据“发声”，即只要知道“是什么”就可以获得更多更有价值的观点和知识。相应地，千百年来人们传统的追求事物之间因果关系的思维方式应当转向追求事物之间的相关关系，从而获得更多的洞见。

三、大数据时代下审计的新常态

大数据时代将带来深刻地技术转变、方法转变和思维转变，审计人员需要积极地迎接这种转变，转变传统的审计方法、审计思维，掌握云计算技术，才能更好地搜集数据、分析数据、驾驭数据，从而更好地作出管理决策。大数据时代下审计所面临的新常态主要表现在以下三个方面：

（一）抽样审计向总体审计的转变

大数据的第一特点就是数据量庞大，相比过去，审计人员可以获得更多的数据，因而也应建立总体思维。采用总体审计可以很好地规避抽样审计带来的风险。从哲学上来说，总体并不是局部的简单相加，总体的功能往往会大于局部功能的总和。一方面，抽样审计分析的数据仅仅是一部分漏掉的数据很可能会对审计结论的准确度产生重大影响。总体审计可以搜集总体的数据进行多角度、深层次的分析，从而发现隐藏于数据背后的信息，使得审计结论更精确。另一方面，审计人员运用宏观的视角来看待数据的时候，容易看到从微观视角看不到的问题，从而使得审计结论更完善。

（二）精确审计向高效审计的转变

在过去，由于总体数据的获得较为困难，因此，人们对于手头获得的数据在分析的时候往往会追求其精确分析。然而，随着大数据的流行，总体数据的获得变得十分容易，审计人员应当将“样本=总体”植入自己的思维之中。因而，在审计的时候，审计人员首先应尽可能获得尽量多的数据，其次审计人员应利用大数据、云计算技术，使用分布式拓朴结构、云数据库、联网审计、数据挖掘等新型的技术手段和工具，避免过分追求数据的精准，而应放眼于数据的整体，追求数据的“全貌”和“高效。”

（三）传统证据向电子证据的转变

审计新常态的到来，使得常规的审计概念和内涵发生了变化，比如审计证据中的电子证据。从司法证明的发展历程来看，人类已经经历了三个时代，即“神证—人证—物证”，即将迎来第四个时代—电子证据时代。对于电子证据是否能居于证据之列，学术届颇有争议。但是，随着2012年《刑事诉讼法》和新《民事诉讼法》正式将“电子数据”规定为法定证据种类之一，电子证据在诉讼中取得了合法地位。在小数据时代，人们对于电子证据的效力总是持怀疑的态度，认为存储在计算机内的证据容易被销毁、改变。然而随着大数据时代的来临，已经有公司攻克了该技术难关，推出了以阿里云计算平台的“数据保全云”，使得录音、聊天纪录的截图、电邮等“电子证据”可以实时地加密传到云端保存，使“篡改”和“销毁”成为不可能，电子证据变得更加合法与可信。

四、结语

现代社会高速发展，以云计算和互联网为技术支撑的大数据时代是未来审计行业必将面临的生存的环境。转变传统审计思维，采用新的数据搜集与分析方法，大力发展审计信息化，努力研究大数据时代下的审计新模式等是未来审计行业的必由之路。只有如此，审计行业才能在新环境下蓬勃发展，审计人员才能得出更好更完善的审计结论，为管理决策提供更有力的支持。（作者单位：南京师范大学）

参考文献：

[1]维克托·迈尔-舍恩伯格，肯尼思·库克耶.大数据时代：生活、工作与思维的大变革[M].盛杨燕，周涛，译.杭州：浙江人民出版社，2013.

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[4]文峰.云计算与云审计——关于未来审计的概念与框架的一些思考[J].中国注册会计师，2011（2）：34-36

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