增值税改革背景下的企业财务管理分析

张智瑜+周桅佑

摘要：增值税是我国企业生产和流动环节征收的重要税收款项，增值税改革要是在我国目前发展形势下，将生产增值税转变为消费型增值税，能减轻企业的税收负担，转变企业的构成成本，对企业和国民财产有积极的推动作用。本文从增值税的意义入手，分析影响因素，探讨新的管理政策，为企业财务管理提供可行性方案。

关键词：增值税改革；企业财务管理；管理措施

财务管理充当企业内部管理的核心地位，因而为了确保企业正常运行，新的财务制度应运而生，其产生必然会影响财务管理形式。伴随着社会主义市场经济的发展，企业之间的竞争呈现加剧状况，因而管理要适应新的财务制度，也就意味着在合法的背景下开展财务管理工作，另外企业的财务管理要适应税收法律，让企业的经营管理活动是在政策支持下开展，是支持企业运行下去的基础条件。

一、 增值税改革的意义

（一）促进产业结构调整

我国作为人口大国，要想提升生活水准，就要提供更多的就业岗位，因而我国重视第三产业发展，也就是服务行业，如果沿用传统的税收制度，营业税征收标准以全额为征收基础，由于没有抵扣成本问题，所以征税过程中国必然出现重复纳税的状况出现，不但会让纳税负担加大，也会严重制约服务业的发展进程，这将不利于国民经济发展。营改增的主要目的是推动服务行业发展，利用我国产业结构调整，实行以后可以消除企业重负纳税的状况出现，不但能减轻企业的经济辅导，同时也为企业提供制度保障。

（二）提高劳务、货物竞争力

全球经济一体化的迅猛发展，我国的企业市场不应该集中于国内，要转向国际，为了应对国际市场上形成激励的发展态势，并赢得最终的胜利，企业要生产出物美价廉的产品，如果企业的营业税还沿用原有制度，在产品出口以后不退换原先的纳税款项，客观上会打击我国企业对外出口贸易发展，适应营改增以后，减少企业应缴纳的营业税费，降低产品的造价状况，不但提升劳务、货物在国际市场的发展状况，更利于我国企业发展，参与国际竞争

二、 增值税改革对企业财务管理的影响

（一）积极影响

1、对企业税负的影响。我国长期以来实行生产型增值税，这种税制的增收内容包括，为纳税人创造价值、企业的固定资产成本。但是上述状况的出现，让企业缴纳很多重复税收款项，税负成本高。在增值税改革以后，外购的机械设备等款项允许抵扣，降低企业消费型增值税的出现，同时降低的费用包括企业的建设产生的费用和教育费用。改革增值税不但会提升企业的附加税负状况，并且也能减轻企业的整体税负状况，使我国的税收更具科学性和公平性。这一税收制度的改革，有利于新购置设备较多的资本密集型企业的发展，不但能提升其投资的积极性，也可以加快设备更新换代速度，更让劳动效率有所提升。

2、对财务报表的影响。企业的增值税出现变动以后，资产负税表项目产生重大变化，特别是固定资产、固定资产折旧等，企业购买固定资产时要产生近项税额低效相税额，不但能降低企业的固定资产账面价值，也能坚实企业的固定资产折旧费用，减少固定资产的原值，减少折旧费用，同时减少以增值税为依据的应缴纳税费。

另外要注意一点，增值税的改革在一定程度水影响固定资产折旧，在此期间会让利润应收状况出现变动，固定的资产采购中的增值税费将不能记录到固定资产科目内，而是将其看成进税额做抵扣，降低每年的固定资产折旧状况，增加整体利润额度。

3、对企业财务指标的影响。营运能力既企业各项资产的利润赚取能力，企业的财务能力主要从企业资金周转角度考虑，为提升企业资产的利用效率，就需探究企业营运能力中涉及的财务分析指标存货的周转率、应该收取账目的周转率等系列指标，这些数据能反应企业的资源管理状况，提升企业的运行发展状况。

增值税改革会影响企业的固定资产周转速度，这一比率影响企业的销售净额和固定资产，能客观反应出企业固定周转状况，企业以此数据为基础，开展措施，平衡固定资产利用率。在保障营业收入物变动的情况下，增值税发生变革后，固定资产的入账价值会低于原有资产价值，降低固定资产的净值，固定资产的周转效率变大，表明企业的运转速度较快，同等条件下运转速度越快，流动性越大，债务偿还能力越高，资产的利润获取状况也越好。

（二）消极影响

1、加大核算和管理难度。改革增值税以后，企业发展迎来新的机遇，但是在发展中很多新问题也逐渐暴漏出来，尤其是关于转变固定资产中会计的核算和认定方式上，企业需要合理、科学的认定固定资产，并根据管理标准规范固定资产的认定以及账目核算方式，同时企业也要更改财务部门原有的纳税核算体系，因而对企业的财务人员提出更高的工作要求，更要严格考察财务人员的管理能力。

2、不利于发票管理。发票作为增值税抵扣的重要凭证部分，所以管理好发票是企业增值税改革的重要环节，为了适应增值税改革要求，企业增大发票种类，客观上提升发票的管理难度，就建筑企业为例，由于公司的项目遍布范围较广，并且不同项目纳税资格各不相同，每一个项目都有管理材料和机器的专职部门，所以每一次采购业务都要有增值税发票，用以查验真伪或者检查发票的基本信息，这项工作对于之前没有过工作经历或者采购经历的人来说，有较大难度，另外增值税发票需要在规定时间内上缴到公司，进行认证，在此期间内限制发票的传递。

三、 增值税改革背景下企业财务管理策略

（一）完善企业财务制度

增值税的改革大背景前提下，企业为了适应发展要求，就要求财务部门具有发展意识，以税收为依据，修订现有的财务核算制定，补充不足之处，工作的基础部分是夯实财务管理工作内容。因而企业的财务管理部门要结合自身发展需求，不断的完善内部的财会管理要求，让财会工作制度适应增值税改革发展要求，同时工作人员需严格遵守国家税费制度，完成现金结算工作，将企业税费负担降到最低。

（二）优化企业财务管理流程

增值税改革对企业发展提出更高要求，由于企业的财务管理与企业的财务流程关系密切，流程是管理推行的必要手段，管理是流程实施的比要保障，两者在相辅相成中共同发展，因而要在立足企业发展的前提下，完善企业的税负要求。并根据改革后实际工作需求，规划好每一财务人员的工作职责，树立财务人员的责任意识，模块化工作方案制定，每个模块有专人管理和监督，出现问题能够找到责任人，让企业的会计核算和财务管理更规范，监管时要注重固定资产和实物资产，并且定期和货存管理部门核对账目，高效的管理企业的清算方法和经营状况，提升增值税的管理效率。另外要做好企业投资监督以及后期的评价类工作，由于新税务管理方法刚刚推行，很多部门和人员还不熟悉更改后的管理制度，因而要在监管中让财务管理适应新的税务管理要求，带动企业的投资管理力度。同时，企业需要考虑税务改革模式，加快财会队伍的建设，通过多种形式的管理培训模式，力求提升工作人员的整体素养，为企业财务管理奠定坚实的基础。

四、结束语

增值税的改革对提升企业财务人员的税收管理有极大帮助，不但能提升财务人员的管理能力，更在变革财务制度的过程，提高财务会计的审核效率。税收制度的变革发展状况主要决定要素是，企业修的会计核算系统状况，由于核算时内容涉及较多，所以需要审核的项目也很多。对财务人员有专业化方面的提出更高要求。因而强化财务培训提高人员财务能力，让企业的财务管理活动向着良性方向发展。（作者单位：湖北经济学院）

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