浅谈加油站财务稽核体系构建

山君生

摘 要：本文从加油站财务稽核角度出发，分析中石油A公司目前的加油站财务稽核现状，查找加油站的财务管控难点，提出现阶段公司财务稽核改进建议，并探讨有效加油站财务稽核体系的构建，希望有助于推动公司稳健发展，有助于成品油销售企业加油站的财务风险防控。

关键词：加油站 财务稽核 财务稽核体系

近年来，中国石油加油站发生的资金、发票等财经管理方面的违纪违法事件频出，给中石油对加油站的监管敲响警钟。剖析这些案件，除了作案人员目无法纪的直接原因外，更值得深刻警醒的是加油站财务管理制度执行不到位，关键环节控制不严等内部管理问题。本文通过对公司加油站财务稽核的研究和探讨，总结其经验与不足，研究财务稽核开展过程中遇到的问题，提出了构建加油站财务稽核体系的设想，并探讨了体系的构建标准、构成要素和构建应注意的若干问题。

一、中石油 A公司加油站财务稽核现状

A公司是中国石油天然气股份有限公司在S省设立的全资分公司，主要从事成品油的批发、零售业务和加油站便利店等非油品业务。公司成立十几年来，已运营加油站900多座。

1.中石油A公司加油站的财务管控难点。除了营业网点分布点多面广之外，公司加油站还存在以下财务管控难点：（1）加油站员工队伍素质相对较低，人员流动性大，风险意识差。（2）加油站层面未设立专职的日常财务监管岗位。（3）加油站资金往来频繁，各类收款结算形式、促销形式多种多样。（4）加油站发票合规的管理要求更加严格。（5）非油品业务迅猛发展，业务类型繁多，财务管理需求大大增加。（6）加油站层面信息系统应用集成差，管理的自动化程度较低。

2.A公司加油站财务稽核取得的成效。A公司在开展加油站财务稽核以来，加油站财务稽核有效推进，基本上建立了日常化的稽查机制。（1）通过委托第三方，补充稽查人员不足现状，基本上建立起稽查队伍。（2）财务稽核管理制度逐步完善。（3）采取了远程监控与现场稽查相结合的方式。

3.A公司加油站财务稽核工作的不足之处。

3.1从稽核隊伍方面，二级分公司财务人员加油站财务稽核的岗位大多数均是兼职，稽核人员工作标准不明确，没有对委托的第三方检查人员引领指导和检查跟踪。

3.2从制度建设方面，虽然公司在不断完善加油站稽核管理制度，一些细节之处还需增补，如稽核工作程序不完备等。

3.3从稽核形式上，公司把监督的重点放在事后的检查和考核上，导致加油站日常经营及时的监督和调控不足。比如加油站促销活动，重视促销费支出的事后效果分析，缺乏现场和过程的监督。

3.4从检查效果方面，财务稽核人员或者第三方到加油站现场检查指出问题多，但不够深入。而且，稽查人员没有对发现问题的站点做到持续跟踪。

二、建立加油站财务稽核体系的探讨

1.建立加油站财务稽核体系的标准。参照PDCA循环的理念，需要建立专门的加油站财务稽核机构或设置专职的财务稽核人员，制定完善的财务稽核管理制度，明确稽核人员岗位职责和工作标准、财务稽核方式和方法、稽核项目，组织稽核工作实施，落实稽核结果的反馈和处理，以及稽核跟踪整改，这样才可称为加油站财务稽核管理体系。

2.加油站财务稽核体系的构成。加油站财务稽核体系，由组织架构及队伍建设、稽核制度建设、稽核工作实施、稽核结果反馈和处理、稽核跟踪整改五个要素组成。

2.1组织架构及队伍建设。建立专门的财务稽核部门或设置专职的稽核人员，在公司财务处层级设1-2名专职稽查岗位，组织和管理各分公司和委托第三方人员的稽查工作开展。

2.2稽核制度建设。建立加油站财务稽核管理体系需要制定和不断完善一套加油站财务稽核管理制度，要明确财务稽核人员的稽核项目，稽核方式及取证方法， 稽核的工作程序， 稽核文档的管理等内容。

2.3稽核工作实施。加油站财务稽核工作的内容覆盖面广，其稽核的项目包括加油站的货币资金、存货、固定资产、销售、往来等涉及财务业务的所有业务活动，重点在于其业务、财务操作的流程和处理的结果。对这些财务稽核项目具体操作的监督和检查，是财务稽核工作的中心环节。

2.4稽核结果反馈和处理。财务稽核结果的反馈，就是将财务稽核的结果与加油站进行沟通，并取得加油站的确认，然后向其上级主管部门反映问题的过程。稽核结果的处理主要包括通报和考核两种形式。通报是指对于财务稽核的结果，按月在公司内部进行通报，可采取财务稽核简报、案例通报等方式。考核是指公司制定统一的财务稽核考核制度，对违规、违纪人员实施考核，对严重违法违纪行为要移交司法机关处理。

2.5稽核跟踪整改。稽核结果的整改分为两个方面：一方面是跟踪加油站落实整改，根据实际情况可分为现场整改和限期整改两种方式，财务稽核人员有责任和义务监督整改的情况，对问题整改的全过程进行跟踪。另一方面是通过稽核实施和问题分析查找反馈稽核制度的不完备或者与实际有冲突之处，从而进一步修订完善制度。

3.建立加油站财务稽核体系应注意的问题。

3.1建立专业的财务稽核队伍是有效开展加油站财务稽核工作的组织保障。再次强调这一问题，是因为专业的、相对独立的财务稽核队伍，是开展财务稽核工作的起点，财务稽核工作具有综合性强、难度级别高等特点，没有专业的、相对独立的财务稽核队伍，就无法保证财务稽核工作的经常性地有效开展。

3.2财务稽核结果的及时处理是稽核工作质量的重要保证。稽核发现了问题，由谁整改，何时整改，是稽核结果及时处理的关键。公司既要制定详细、透明、严格的违规违纪考核办法，又要出台对违反财经法纪行为监督有奖举报的制度，让全员共同行动，齐抓共管，共同维护良好的经营环境。

3.3强大的员工执行力养成是加油站财务稽核管理的奋斗目标。企业的执行文化就是把“执行”作为所有行为最高准则和终极目标的文化。通过不断的财务稽核，跟踪整改，不断完善，实现管理提升，让所有员工深刻认识“程序至上”。培养每位员工提高个人素质，把按照程序操作内化为自身习惯，这将实现风险全面受控的管理目标。

3.4加油站信息化管理的提升是建立财务稽核体系的强力支持。随着信息化程度不断提高，未来的财务稽核更多地需要依靠信息化技术来支持。公司在开展稽核的基础上，应积极引入大数据分析应用等新的信息化技术，着手设计开发适应加油站财务稽核的信息系统，对那些重点关注的风险项目，应开发预警机制，比如普通发票脱机预警，银行卡或者加油卡消费异常预警等，为稽核提供技术保障，实现实时监控，全过程跟踪。

参考文献：

[1]董磊.加油站财务风险与稽核.北京：中国财政经济出版社，2009.1.

[2]张艳.中石油T成品油分公司加油站内部控制研究[[D].电子科技大学，2010（10）：39-40.