我国中小企业内部控制体系的建设与启示

摘 要：内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业健康有序发展的基础。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。随着我国经济的快速发展，中小企业在政策扶持、自主创新、完善管理的情况下有很大发展，内部控制机制的建立，已成为企业管理的一个重要部分，本文将对中小企业内部控制体系建立方面存在的问题及解决方法进行分析。

关键词：企业 内部控制 启示 对策

一、我国中小企业内部控制现状分析

1.内部控制制度尚不健全。内部控制环境形成后，必须建立健全的内部控制制度，这样才能使内部控制发挥自身的功能作用，服务于企业的生产经营，是企业运转的关键所在。如若不然，企业将无法做到持续稳定发展，内部控制也就形同虚设。有的企业没有指定相关的内部控制制度，无法执行；有的企业建立了控制制度后，不能够随着经济的发展和企业内部的变化而调整改变，有与没有没有本质上的区别；还有的企业建立了相应的制度，不能够做到严格贯彻执行，机制不落实，也是内部控制不健全的一种表现。

2.缺乏风险评估机制。风险评估机制是在国家整体经济发展和企业自身实际的建立起来的，是降低企业风险的有效方法，可以达到企业内部控制的目的，促进企业发展。但是由于我国客观条件所决定，传统思想在延续，大多数企业缺乏这种风险评估机制，不具有应有的风险意识，导致了企业不能做到预测市场，及时有效地开展经营。

3.信息沟通不畅。信息是企业发展的保障因素之一，联系沟通又是企业内部管理中的一项根本要素。究其根本，企业的信息沟通就是企业管理经营者根据国家政府的指令要求和企业的自身原因等，所作出的方法、制度和措施的重要依据。只有保障企业信息沟通渠道畅通，才可能做到及时有效地根据当前局势对企业进行调整和变革，适应市场的需要。否则，如果一个企业内部与外部信息沟通受阻，与世隔绝，闭门造车，更有甚者企业的管理层向员工传播虚假的信息和资料，这样的企业就得不到员工的支持，经营将无法获得利润，达到了发展的目的。

4.缺乏全过程监督。监督体制是企业内部控制内容之一，如果缺乏全过程监督，企业的内部控制就无法得到保证，经济效益就无法提升。当前，我国中小企业发展现状中，企业发展的各个部分、各个环节普遍存在不同程度的企业监督管理不力，甚至恶性发展，发生擅自挪用转移资金、贪污、犯罪等问现象，带给了企业不良的影响，遏制了企业的正常发展。所以说，全过程监督对企业内部控制来说意义重大，起到了促进和保障经济发展的作用。

二、解决中小企业内部控制问题的对策

1.构建较为严密的内部控制体系。企业严密的内部控制体系是企业发展的根本，事实说明，新华制药公司就是因为一直没有严密的内部控制体系，给企业生产管理带来了诸多不便。所以，必须建立严密的内部控制体系，明确各部门的主要职责，做到责权统一，充分发挥资产的功能效益。同时，内部控制体系不是建立以后就完事了，必须随着国家政策的改变和企业自身的变革，修改完善内部控制体系，以期保证内部控制制度更加严密、更加完善、更加合理。

2.加强企业内部控制要以预防风险为主。市场经济的产生和发展决定了企业的经营过程中将不可避免的出现这样或那样的危机和问题，所以为了及时发现问题，制定应对措施，一套严密的、完整的、良好的内部控制风险评估体系是必须的。中小企业应该运用风险评估的手段，面对机构设置、人员分配、内部监管、人力资源部政策等方面，科学进行分析，通过手工控制与自动控制的方式，运用预防性控制与发现性控制结构的方法，针对性地采取相应的不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等等多种控制措施，及时预防，有效遏制，帮助企业尽可能将风险控制在可承受度之内，避免企业的经济利润受损失。

3.建立统一的信息管理系统。现代社会是信息化社会，中小企业的管理也要随着时代的潮流发生相应的改变，将信息管理内部纳入企业内部控制制度中已经成为发展的趋势，只有这样才能及时获取国家政府及外界的有关信息，应用科学技术的手段，进一步加强信息系统的应用和信息的有效传播。同时，中小企业要做到保障各类信息的安全及时，建立相应的制度规定辅以支撑，采取多种多样的措施确保信息管理系统的安全有效、稳定运动，帮助企业的经营发展，谋求更大的利润。

4.改善企业监督制度。中小企业可以根据岗位分工的不同设立相应的考核任务和奖励措施，按照企业监督制度的结果对相关单位、部门或者人员实施适当的奖励和惩罚，进一步提升了企业的整体内部控制水平，也促进了员工工作的积极性。除此之外，中小企业还可以选择中介机构对企业内部控制进行监督评价，弥补自身监管的漏洞，例如，财务相关部分可以由会计事务所完成，而非财务范围的可以由具备企业实践管理经验的专家和学者进行，进一步增強内部控制监督制度的有效性和针对性，帮助企业及时找到问题风险的所在和原因，制定相关措施，加以正确导向。

三、结语

中小企业要生产经营盈利，必须具有先进的科学的企业内部控制，应用于中小企业生产的各个环节，并贯穿于员工的全部活动过程。随着经济发展和社会进步，原有的企业内部控制制度，己经不能适应企业形势的需要。企业追求发展，必须建设新的控制制度，适应国家政策和自身要求，才能更好地促进企业的发展，带动经济社会的整体进步。

参考文献：

[1]李心合.内部控制研究的困惑与思考[J].会计研究.2013（06）.

[2]杨清香.内部控制框架的构建[J]. 会计研究.2010（11）.

作者简介：温雪楹（1989—），女， 内蒙古呼和浩特，内蒙古工业大学，硕士研究生（学硕），会计学—内部控制方向。