电网企业固定资产管理浅析

李莹洁

摘 要：电网企业的固定资产具有数量多、分类复杂、较为分散又更新迅速的独特之处。正是由于电网企业固定资产的上述特点，给企业相关部门及时准确的反映资产状况和变化带来了管理和核算上的许多困难，如何来做好固定资产的管理工作就显得更为重要。本文将从固定资产的购建管理、日常管理、处置管理等方面简单分析电网企业在固定资产管理方面的具体管理制度和措施。

关键词：电网企业 固定资产 管理

一、固定资产购建管理

1.固定资产购建管理制度及执行情况。电网企业固定资产的购建应依照预算管理制度的规定纳入财务预算管理，本着节约、高效、实用的原则安排支出。

固定资产的购建方式包括基本建设、更新改造和零星购置等。基本建设和更新改造工程竣工后，项目建设管理单位（部门）按规定及时组织进行项目竣工验收、编制竣工决算报告、办理资产移交手续。竣工决算报告按规定程序经审查、审计后，报送财务部门及时转增固定资产。如果竣工决算报告未能及时编制完成，项目建设管理单位应以实际支出和工程概算为基础估计资产价值，连同资产清单报送财务部门；财务部门根据暂估价值和固定资产投运报告转增固定资产；待竣工决算编制完成后，根据决算金额调整固定资产价值。

零星购置固定资产，由经办部门填制《固定资产购置审批表》，经批准后根据批准的预算和计划组织实施。资产购入后，及时办理资产验收、交接手续，填制固定资产卡片，连同有关批准文件、合同、协议、发票单证等，报送财务部门办理固定资产入账手续。

2.工程立项经济效益评价情况。电网企业财务部门应积极主动参与基建项目可行性研究、初步设计以及工程项目概预算审查工作，依据有关财政法规和财务制度规定，对有关取费标准、价格水平进行评价，以使其符合财务规定，达到最佳经济效益。财务部门还要建立和健全各项财务控制制度，明确划分各级管理权限，建立财务活动审批制度，预算控制制度、合同采购管理制度等一系列严密完整的内部控制制度，将基建前期的一切财务活动纳入企业管理的轨道。

3.设备物资采购支出结算管理。设备物资采购支出是基本建设过程中购置各项设备发生的实际支出，包括不需安装设备、在安装设备，物资供应部门在采购设备时，尤其是采购变压器等大型设备，电网企业规定应会同技术部门、基建部门及财务部门，择优选择生产厂家，从而使设备采购成本最小，设备质量最优化，大型设备应实行招标订货办法，招标前财务应参与设备选型，资料收集、制造厂家情况调查等研究工作。物资部门对到货设备应监督质量、数量的验收、保管等工作，定期进行清查盘点，物资部门应按单项工程建立设备、材料采购领用台账，监察本单项工程、材料、设备计划的执行情况。

4.工程施工款项结算管理。电网企业按照与施工单位签订的施工合同所划分的工程项目范围相对应的概预算价值作为建设单位与施工单位之间办理工程价款结算的依据，项目全部竣工后办理决算手续。财务部门支付款项时必须严格按有关手续办理。为了使工程建设能顺利进行，经施工单位与建设单位共同商定后，可适当预付部分工程款，但必须在双方签订的合同中明确，合同应有法人代表签字，并且要以审计后的预算书为前提，而且要在工程正式开工、有关施工力量到达现场后才能办理有关付款手续，工程預付款最多付到预算造价的90%。

5.项目竣工决算报告编制情况。竣工决算报告应由工程建设单位负责编制。工程完工后财务部门应会同计划、物资、施工、基建等部门，及时编制决算报告。竣工决算的编报时间，大中型工程项目在工程投产后六个月内完成，小型工程项目在工程竣工验收后两个月内完成。

二、固定资产日常管理

1.固定资产日常管理制度及执行情况。电网企业按照企业固定资产管理办法规定，对固定资产实行归口分级管理。各固定资产使用部门设立专职或兼职管理员，负责固定资产具体管理。固定资产管理分为财务管理、计划管理、技术管理和使用与保管管理。具体分工是：运维检修部负责计划管理、技术管理和生产用固定资产、未使用及不需用固定资产管理；综合服务中心负责非生产用固定资产、土地和生产用固定资产中的房屋建筑物、管理用工器具的资产管理；财务资产部负责固定资产的价值管理；固定资产的使用部门负责固定资产的实物管理。

2.资产设备对应情况。近几年，为了加强固定资产账卡物一致性管理，电网企业开展了大范围的固定资产与实物设备对应工作。通过ERP系统和设备管理系统（PMS系统）的无缝对接，实现固定资产卡片与设备实物的一一对应。固定资产新增时，先有设备管理部门在PMS系统中新建设备台帐，并无缝对接到ERP系统。再由实物管理部门通过ERP系统发起资产设备联动的工作流，自动生成财务部门的固定资产卡片。这样就确保了新增资产与实物设备的一一对应，从根本上解决了固定资产账卡物不一致的问题。固定资产报废时，同样由实物管理部门在ERP系统中发起联动报废的工作流，及时变更设备状态。财务部门确认该工作流之后，账面的固定资产价值将联动报废转入清理科目。这样就确保了实物资产报废处置的及时性，也确保了后续废旧物资拍卖回收的及时性。

3.固定资产定期清查盘点情况。为了加强固定资产的管理，确保账卡、账物、账账相符，由财务部门每年对固定资产进行全面实地抽查盘点一次，并编写固定资产抽盘报告。具体的盘点工作由运维检修部组织，财务资产部和综合服务中心配合，具体职能部门负责实施。盘点时应编制固定资产盘点清册，经盘点人员和使用部门负责人签字，对出现的盘盈、盘亏现象，分别由使用部门负责查明原因，并填写盘盈、盘亏清单，经运维检修部、综合服务中心、财务资产部会签后报公司领导审批，财务资产部负责作账务处理。

4.固定资产更新改造支出管理。电网企业规定，凡是更新改造工程项目，必须根据计划，纳入财务收支计划，监督使用，按工程进度拨款。我们将更新改造工程按项目确定核算对象，并按核算对象进行工程成本核算。各个工程项目开工要由计划和施工报预算，竣工报决算，单项工程不得超支。工程竣工验收后，由工程管理部门会同施工单位编制工程验收报告和决算报告一式二份，经运维检修部门、工程管理部门、审计部门、档案室及单位负责人签字后，作为结转工程、核销资金、增加财产的依据。

5.固定资产运行维护支出管理。电网企业按年编制大修理计划，确定大修理项目、时间、技术要求、施工方式，由运维检修部门每年12月底前报财务部门纳入下年计划。立项以后由运维检修部门提供大修理费用预算，应扣除回收的旧设备、材料等一并纳入大修理费用。大修理工程的核算按项目单独核算，按计划开支。

三、固定资产处置管理

电网企业的固定资产的处置严格按照规定的程序和审批权限办理，由使用保管部门提出申请，填制相关申请单据，经实物管理部门和价值管理部门审核后，报经主管领导审批，手续完备后方可进行处置，并及时报价值管理部门进行帐务处理，同时做好残值回收工作。在未获批准前，不得擅自处置。

四、对电网企业固定资产管理的一些建议

1.利用清产核资和资产清理的成果，进一步改进固定资产日常管理，防止前清后乱。加强帐销案存资产和报废资产的后续管理，避免资产流失。

2.推进资产全寿命管理，完善工程成本控制、反馈、考核机制，加强事中控制，降低资产运营成本。

3.开展有效资产研究，针对公司固定资产总量大、回报率低的问题，认真研究“量”和“效”的矛盾，促进资产有效增长，优化资产结构。

4.结合ERP系统的深化运用，加快信息化建设，构筑资产管理信息化平台，提高资产管理效率。

5.结合固定资产对标，完善固定资产管理评价体系，提高资产管理水平。

6.加强培训，提高资产管理人员综合业务素质。