“营改增”对企业利弊影响及对策研究

张玉梅

摘要：随着我国经济社会的不断发展以及经济结构的不断转型，我国的收税体制也得到了进一步的完善和发展，自2012年起，我国开始在上海展开营改增试点工作，2016年作为营改增的收官之年，我国已经将营改增普及到我国的各行各业，而营改增的落实在给企业带来了一定的积极影响的同时，也给其带来了一定的消极影响，如何充分的利用营改增给企业带来的优势，提出切实可行的应对不利影响的措施是现阶段业界人士十分关心和重视的课题，所以本文拟从有效的降低企业的赋税为根本的出发点和落脚点，采用理论分析、总结分析和实地调查的方法就营改增给企业带来的积极影响了消极影响分别进行了阐述，进一步提出了切实可行的应对措施，希望能够引起更多专业人士的关心和重视，为营改增环境下，企业税收筹划工作的高效开展起到抛砖引玉的作用，进而促进企业赢得更多的经济效益和社会效益。

关键词：营改增；企业；有利影响；不利影响；对策

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-02

一、营改增给企业带来的有利影响

营改增的贯彻和落实是为了有效的调整我国的税制结构，避免传统的税务缴纳方式出现的重复征收的弊端，以降低企业的整体赋税，进而提高企业资金的利用率，激发企业的经营活力，在使得企业能够获得更多经济效益和社会效益的同时加速我国经济结构的转型，而纵观营改增的实施现状来看，确实给企业带来了一定的积极影响，主要表现在以下几个方面：

1.有效的降低了我国大部分企业的的税负成本

营改增最早在上海的交通运输业和部分服务业试点，之后普及到各行各业，从整体的实施情况来看，营改增后消除了企业营业税充分征收的弊端，税收环节也更加简单，整体上降低了企业的税负压力。例如，从服务业实施营改增的状况来看，对于一般纳税人，企业在购买固定资产、货物、原材料以及通过服务产生的进项税都可以进行抵免，而对于制造业来说同样如此，而且就营改增的试点情况来看，试点的12个省市，企业减税超过了420亿元，而纳税人减税也超过了180亿元，在进一步的分析调查中可以发现，这12个省市大部分企业的税负压力都有所降低，四分之一的纳税人纳税金额都有所下降。此外，营改增后对于小纳税人来说更有利，营改增前，小纳税人需要以5%的税率缴税，而营改增后小纳税人只需要按照3%的税率来缴纳税款。由此可见，营改增后，企业的税负压力得到了明显的降低。

2.对于企业管理水平提高有着一定的促进作用

营改增后，不论是从企业的发票管理环节还是税款的申报环节来看都更加严谨和严格，所以这就在一定程度上起到了倒逼企业提高管理水平的目的。不难发现，在营改增落实之前，一些企业尤其是一些中小企业为了降低成本在企业管理层面存在很多漏洞，对于税务管理更是存在发票管理不规范、纳税筹划不完善的漏洞，而营改增后，“一票抵扣”的制度背景下，企业必须完善自身的运行模式，调整好企业的组织架构，优化企业的业务模式，加强对营改增专项发票的管理程度、慎重选择合作伙伴来获得更多的营改增专项发票抵扣更多的税款，以降低企业的税负压力，所以说，营改增的落实对于企业管理水平的提高有着一定的促进作用。

3.对于部分企业产品的出口有着一定促进作用

营改增将交通运输业和部分服务业纳入了增值税缴纳的范围，这样一来对于涉及到出口产品的企业来说，就被纳入了免税的范围，所以产品可以以不含税的价格进入国际市场，这对于产品在国际市场上竞争力的提高以及产品的服务价格优势的体现有着十分重要的促进作用，同样对于企业经济效益的增加以及我国经济结构的调整都有着十分重要的促进作用。

二、营改增给企业带来的不利影响

由上述分析可知，营改增的落实对于企业税负成本的降低，企业管理水平的提高以及产品的出口都有着一定的促进作用，但是营改增在给企业带来了上述有利影响的同时也给一些企业带来了不利的影响，主要表现在以下几方面：

1.增加了部分企业的税负压力

就现在企业的经营情况来看，依旧有好多不缴纳增值税，而是缴纳营业税，这样一来，同在一个链条上的企业就会受到影响，就拿建筑企业来说，建筑企业相关项目的开展，会进行原材料的采购，而这些原材料的种类又比较多，在采购过程中很难获得正规的增值税发票，而且建筑企业的施工地点不确定，存在工程款抵扣的现象，所以营改增后，建筑企业不仅没有降低税负压力，反而由于很多进项税无法进行抵扣而增加税负压力。

2.对一些企业的收入和利润产生不利影响

营改增对企业的收入和利润产生的不利影响主要表现在以下几方面，一方面营改增后对于一些企业销售收入的确认产生一定的不利影响，即营改增后一些企业的收入下降幅度较大，超过了成本下降的幅度，进而就导致了企业利润的降低，这主要是由于营改增属于价内税，这样一来一些企业的营业额就会作为增值税的销项税额进行抵扣，也就降低了企业的利润；另一方面，企业主要以“营业税金及其附加”会计科目来核算营业税的，但是营改增后，这一会计科目不会被计入成本费用，进而就会导致企业的账面产生一定的虚增利润，也就对企业的收入和利润产生了不利影响。

三、应对营改增给企业带来不利影响的措施

部分企业税负压力的增加，企业收入和利润的降低确实是营改增给企业带来的不利影响，为有效规避上述不利影响，企业可以采取以下几点措施进行缓解和改善。

1.加强对营改增的学习力度

对营改增学习力度的加强，认识程度的加深对于上述问题的解决有着十分重要的作用，所以企业首先要组织相关部门加强对企业相关工作人员的培训力度，提高其综合素质，使其能够胜任营改增后的税务工作；其次，工作人员要充分的了解自己企业可抵扣和不可抵扣的项目，掌握最新的税收优惠政策和企业的实际运行情况；此外，企业的销售和采购部门也要加强对营改增的学习力度，在实践中不断探索降低企业税负压力的方法。

2.加强对增值税发票的管理力度

增值税进项税发票的管理直接决定了企业能否进行进项税抵扣，所以加强对增值税专用发票的管理力度是十分重要的，所以这就要求的税务人员在规定的时间内去税务部门进行发票的验证，以确保发票的真实性；其次，要重视对发票的开具、空白票管理以及纳税申报的管理，以防止虚假开票等现象的发生；此外，要慎重选择合作伙伴，与能够开具正规增值税发票的企业进行合作，以降低自己的税负压力。

3.优化企业税务管理方式

企业税务管理方式的优化对于企业税务管理能力的提高，税负压力的降低也有着一定的促进作用，所以企业在设计会计科目时一定要结合不同的税种和税率来设置，调整和完善自身的会计核算体系；另一方面，企业要改善自己的税务管理流程，要以营改增的要求进行构建和优化，保证其能够适应营改增的要求和企业发展的需求，避免不必要税务风险的产生；与此同时，要完善相关的奖惩机制和监督机制，提高工作人员的责任意识，加强税务部门与企业其他部门的沟通力度，从根本上提高企业工作人员的工作热情和工作积极性。

四、结语

总之，营改增税收政策的落实，其终极目标是降低企业的税负，减轻企业的经营压力，促进企业实现更快更好的发展，赢得更多的经济效益和社会效益，但是任何一项新政策的落实和发展从短期来看都会给企业带来一定的不利影响，包括营改增政策，所以业内人士能做的就是加强对营改增的学习力度，掌握自身企业的实际经营情况和战略目标，充分利用营改增给企业带来的积极影响，不断提出切实可行的应对营改增给企业带来不利影响的措施，只有这样才能使企业在顺应时代发展潮流的同时，赢得更多的经济效益，而本文仅是对营改增给企业带来影响的探索性分析，笔者将在今后的实践工作中做进一步的研究和努力。

参考文献：

[1].蒋建奎.浅析“营改增”对企业的冲击.[J].《商场现代化》.2015（20）

[2].马靖.试论营改增对企业财务管理的影响及对策.[J].《经营管理者》.2015（03）