企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

王慧萍

【摘 要】在经济快速发展的今天，会计行业也在不断地进步，实行内部控制是为了在新时期能够有效地提高企业竞争力和企业的经营效率，有利于企业适应新时代的发展趋势，更好的融入其中。文章通过对内部控制进行分析，强调内部控制对企业发展的重要意义，并针对我国企业会计内控中所存在的问题加以剖析，并制定相应的改进策略，促进会计行业的更好更快发展。

【关键词】会计内部控制；存在不足；改进策略

一、内部控制制度的内涵

内部控制制度是指企业为了达到其预期的经营目标，使资产得以完整、安全， 使会计资料能够保持可靠、准确，使经营方针得以贯彻落实，使企业所有经营活动能够高效、经济而在企业内部开展并且实施一系列的自我评价、约束、控制、 规划、调整等措施、手续、方法的总称。内部控制随着经济的快速发展也逐渐发展为内控机制，在当代社会企业发展中有着非常重要的地位，内部控制最后达到提高企业经济效益、完善企业经营管理的效果。要及时发现企业会计内部控制中存在的不足并及时制定相应的策略进行改进以适应飞速发展的经济的需求。通过有力的内部控制能够有利于企业达到其预定的经营目标，在激烈的市场竞争中得以生存和发展。

二、内部会计控制的必要性

1.顺应法律法规要求

内部会计控制更有利于顺应法律法规的要求，及时纠正企业在经济活动中的进程和存在的一些舞弊现象，将相关的法律法规落实到实处，更利于加强会计信息准确性与真实性的特点。现在部分企业为了自身的经济利益，进行偷税漏税、制作假账等非法行为，严重影响了市场经济的有序秩序，进行不公平的市场竞争，对其他企业的发展造成消极影响。我国为了维护公平竞争的市场经济，陆续颁布相应的法律法规，对这一现象进行规范，要求企业建立好科学合理的内控制度，更有利于促进会计信息的合法性、准确性、真实性，更有利于会计行业的健康发展。

2.有利于加强管理

及时、完整、准确的会计信息为企业所有者对经营者是否可靠、诚信、忠于职守的完成本职工作进行查证提供了有力的依据，进而对经营管理者以及管理活动进行高效管理。

3.提升竞争力的需要

信息技术快速发展的今天，各企业也面临着巨大的困难与挑战，我国实施的市场对外开放，无论是投资还是融资，各企业将面临各种选择机会，面对更大的国际市场，需要我们建立健全的内控机制，科学的对企业进行管理，对企业的财务状况、经营状况及时准确地了解，提升管理者的决策效率，形成强大的竞争能力适应各种市场环境。

三、企业会计内部控制中的不足

1.内控意识较为薄弱

大多数企业的高层决策者，在思想理念上并没有转变过来，不能对企业会计内部控制的重要性有很细致的认知与了解，只是简单的认为内部控制是一系列的规章制度、文件，并没有真正的实用性，因为这种思想的存在，管理者完全忽略了内部控制的重要性，虽然在企业中建立了内控机制，但是只起到了形式上的意义，并不按照规章制度工作，是内部控制并没有发挥出其具有的积极影响，影响到企业发展的进度。

2.法人治理结构有待完善

现阶段，我国大部分上市公司其对应的法人治理结构徒有虚名，虽然也设立了监事会于董事会，但是在具体工作中這两者应有的监控功能被严重削弱，换言之，企业并没有从根本上建立起有利于促进自身发展的合理公司治理结构。

3.内控机制有待健全

企业内部控制机制有待健全，目前，部分企业在管理上仍然没有可行有效的管理方法，印章发票一人管理，出纳会计一人担任，监督机制完全不存在，最后导致一些不法行为的出现，再加上各个职能部门之间未能达到有效地相互分工与合作，权利和责任不能够达到统一，严重影响了一个企业的长远发展，因此，迫切需要内控机制进行合理的控制与管理。

4.内部审计未能发挥功效

内部审计结构未能发挥出其积极作用，虽然部分企业设立了内审结构，却仅仅将其视作从属于财务部门的机构，削弱了内部审计应有的功效，部分企业甚至并未设置内审机构，由总经理负责其内审结构，使其丧失了权威性与独立性。

5.会计信息质量不高

部分企业在相关会计信息的完整性、准确性以及真实性上常常虚报，掩盖企业在发展中的财务状况，或者通过一些非法手段得到较大的经济效益，严重影响到市场经济的稳定和发展。

四、强化会计内部控制的策略

1.加强建设会计电算化

在企业会计内部控制中，加强会计电算化的建设，首先建立一套科学完整的内控信息系统，运用现代化技术分析数据，其次采用先进的计算机网络技术对会计信息进行处理，最后对新应用软件的创新与开发，规范各职能部门的权力与责任。

2.完善企业自身的治理结构

在企业中建立完善的治理结构，有利于促进企业内部控制机制的正常运行，根据不同的权力主体来确定应具备的控制权，权利得到明确且能够相互制衡与监督。明确董事会的权力与责任，设立监督财会方面的监事会，成立有效的审计委员会，增加鼓动对管理者的限制，对业绩充分了解，做到定期查看会计报表，对企业管理者严格监控，提升其工作效率。

3.强化内部监控机制

加强对企业法人的监控，对重大决策实施集体审批。建立预防为主的控制机制，对企业相关人员的经济业务活动，应当对其权责进行清晰的规定。设立以监查为主线机制来进行治理，对各级部门以及单位的内控机制落实情况进行检查与监督。

4.提高人员素养

在企业会计内部控制中还要努力提高人员素质，会计不仅需要具备准确的专业知识和专业技能，还需要具有高尚的职业节操，在市场环境千变万化的情况下努力充实自己，切实保障企业内部控制的正常运作，促进企业的长远健康发展。

参考文献：

[1]孟美青.优化企业会计内部控制的策略分析[J].财经界.2012（1）.

[2]肖利辉.关于建筑企业内部会计管理制度的探讨[J].现代商业.2011（4）.